劉中彥

【摘 要】公司堅持以財務預算主導項目預算，大力強化項目預算的集中管控，持續(xù)加強財務預算與項目預算協(xié)同融合，推動項目預算的編制、下達、執(zhí)行、分析、考核全過程向業(yè)務前端延伸。項目實施范圍100%覆蓋所有基層單位，項目預算管控精益化程度和標準化水平顯著提升。

【關鍵詞】項目預算；項目執(zhí)行；精益化管理；成效分析

一、問題診斷分析

隨著財務集約化管理工作的持續(xù)深入推進，集中、統(tǒng)一、精益、高效的現(xiàn)代財務管理體系初步確立。預算集約管控平臺的日益成熟與完善，財務與業(yè)務的高度集成融合，對項目預算的深化管控提出了更高的要求，項目預算管控能力仍有待進一步加強。

二、管理提升目標

1.上述問題成因分析

項目預算執(zhí)行進度不均衡存在多方面的原因，有主觀方面的工作不夠積極主動，也有更客觀方面的項目計劃下達較晚、項目預算執(zhí)行偏差較大、項目集中招標采購時間跨度長、項目預算執(zhí)行控制能力不強、交貨時間滯后于工程進度等原因。

2.管理提升目標設定

總體要求：以項目儲備庫為抓手做實項目預算，推進財務預算與項目預算的集成，實現(xiàn)預算控制投資規(guī)模，增強財務預算的資源調配功能；動態(tài)跟蹤項目預算執(zhí)行情況，提升預算管控水平，提高投入產出比率。建立項目預算分析制度，制訂項目預算考評指標，跟蹤監(jiān)控和通報各專業(yè)預算執(zhí)行進度，分析業(yè)務實施情況，從源頭上提高預算執(zhí)行的效率和質量。優(yōu)化財務與業(yè)務部門、財務預算與項目預算之間的職責界面和管理流程，充分發(fā)揮財務預算的價值引領作用。

三、主要做法

1.細化全口徑項目儲備庫管理，奠定項目預算編制基礎

（1）創(chuàng)新管理，一分為二。為完善項目儲備管理根據項目性質和資金來源不同，公司將全口徑項目儲備庫實行“一分為二”細化管理，即細化為資本性項目儲備庫和成本性項目儲備庫，為科學提報業(yè)務需求、合理安排資金奠定基礎。

（2）合二為一，數據同源。根據資本性和成本性項目性質分別制定了不同的入庫標準和評分細則，將資本性項目與成本性項目“合二為一”，共同構成項目預算編制的源頭與基礎，確保了年度預算與綜合計劃、專業(yè)計劃的數據同源。

2.實行預算發(fā)布統(tǒng)籌管理，提高項目預算下達質量與效率

（1）選擇科學的項目預算下達方式，提高項目預算下達質量。采用投資總盤與單個項目相結合的預算下達方式，能夠有效的提升項目預算的下達質量，既便于基層單位分項目執(zhí)行項目預算，又便于公司總體進行項目預算管控。

（2）充分建立溝通協(xié)調機制，提升項目預算下達效率。公司地處東北，受季節(jié)因素影響施工建設期較短，為了提升項目預算執(zhí)行進度，專業(yè)部門建立了充分的溝通協(xié)調機制，年初召開專門會議部署年度項目預算下達要求，采用預計劃下達方式，提高資本性項目預算下達率。

3.創(chuàng)新項目預算分析手段，實行項目預算動態(tài)分析

為加大項目預算執(zhí)行的動態(tài)管控與考核力度，公司創(chuàng)新開發(fā)和應用了日現(xiàn)金流量管控體系和項目預算管理輔助分析系統(tǒng)，提供了強大的預算分析功能，項目預算編制、上報、完成情況能夠實時綜合反映，形成項目預算執(zhí)行偏差率的分析與考評，為預算集約調控提供了行之有效的工具，具有廣泛的實用性和推廣價值。

（1）以現(xiàn)金流量預算控制項目預算執(zhí)行

全面推進月度現(xiàn)金流量預算精益化應用，在通過系統(tǒng)平臺對財務支出進行總量控制的同時，實現(xiàn)預算管理和現(xiàn)金流管理，項目預算和資金支付的緊密銜接。在旬預算控制的基礎上，公司進一步加大預算控制強度，以輔助核算為載體，拓展項目預算管控深度，成功搭建了日現(xiàn)金流量預算管控體系，實現(xiàn)對項目預算的可控在控。按日編報月度現(xiàn)金流量預算單位范圍、業(yè)務范圍覆蓋率達到了100%。

（2）通過輔助分析系統(tǒng)實行偏差率預警分析

項目預算管理輔助分析系統(tǒng)能夠提供預算執(zhí)行分析、單項差異分析、收支趨勢分析、綜合偏差分析排名、融資分析預測、超偏差預警、數據追溯查詢、自動出具分析報告等多種功能，為項目預算執(zhí)行提供有效依據。其中：預警分析分為5%以內，5%～10%，10%以上三檔，分別顯示綠色、黃色、紅色標識，黃色和紅色標識要特別采取有效手段強化控制。

四、成效分析

一是通過建立資本性項目儲備庫和成本性項目儲備庫，明確了項目儲備的職責分工，推動了專業(yè)項目儲備庫的集成和實用化、常態(tài)化應用。

二是以項目預算為起點，強化對預算的源頭控制，推動預算管理向業(yè)務前端延伸，成功實現(xiàn)項目預算關口前移。

三是建立了涵蓋編制、下達、執(zhí)行、分析、考核、評價全方位的項目預算管控體系，實現(xiàn)了項目預算由結果控制向過程控制的轉變，充分發(fā)揮了全面預算管理的執(zhí)行效率和效果，項目預算集約化管控能力顯著提升。

四是建立了強大的項目預算分析系統(tǒng)，實現(xiàn)了對項目預算執(zhí)行情況的實時查詢與分析，提高了項目預算分析的及時性、有效性。

五是全面推廣月度現(xiàn)金流量預算并細化到日，以月度現(xiàn)金流量預算控制資金支付，增強了預算的剛性控制作用。日現(xiàn)金流量管控體系建立及推廣應用以來，遼寧公司月度現(xiàn)金流量預算執(zhí)行情況明顯改善，實現(xiàn)預算執(zhí)行綜合偏差率5%以內的目標。