陳維維

摘要：重點(diǎn)研究與重慶市的稅收有關(guān)的各種因素、變量以及樣品。重慶市的稅收受多種因素的影響，其中主要為重慶市地區(qū)生產(chǎn)總值以及重慶市財(cái)政預(yù)算支出。國有稅收收入與地稅稅收收入所表現(xiàn)出來的對財(cái)政收入的影響存在差異，后者對重慶市財(cái)政收入的影響更加明顯。

關(guān)鍵詞：稅收；地區(qū)生產(chǎn)總值；財(cái)政預(yù)算支出；財(cái)政收入

1.引言

為了詳細(xì)了解重慶市稅收收入的各項(xiàng)情況，文章主要從三個方面進(jìn)行分析：稅收的影響因素、稅收如何影響財(cái)政收入、重慶市不同類型企業(yè)所繳納的稅類差異。

2.重慶市稅收收入的影響因素

這里以重慶市的國有稅收收入和地稅稅收收入分別為被解釋變量，選取了地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）、地方財(cái)政一般預(yù)算支出以及商品零售價指數(shù)三個影響因素作為解釋變量，用回歸的方法分別分析它們對兩種稅收收入的影響情況。

選取的原始數(shù)據(jù)為從1996年到2014年的國有稅收收入、地稅稅收收入、地區(qū)生產(chǎn)總值、財(cái)政預(yù)算支出以及商品零售價指數(shù)的數(shù)據(jù)。

2.1國有稅收收入的影響因素

將商品零售價格指數(shù)去掉，只分析地區(qū)生產(chǎn)總值和財(cái)政預(yù)算支出對稅收收入的影響。

設(shè)回歸模型為：Y1=B0+B1X1+B2X2+u。

其中Y1代表國稅稅收收入；X1代表重慶的地區(qū)生產(chǎn)總值；X1代表重慶財(cái)政預(yù)算支出；X1代表商品零售價指數(shù)。商品零售價指數(shù)對國稅稅收收入的影響不明顯。

分析結(jié)果見表1。

由該結(jié)果可看出：

可決系數(shù)R2值為0.998，調(diào)整可決系數(shù)R2值為0.997，說明因變量Y中絕大部分可以由自變量x來解釋，方程顯著。F值為3364.187，明顯大于臨界值，說明方程擬合程度很好。以上表格也反映出每個變量的t值和P值都表現(xiàn)為顯著，說明每個解釋變量對被解釋變量稅收收入的影響都是顯著的。

所以正確的模型形式為：Y=-398695.889+724.052X1+0.021X2。

2.2重慶市地稅稅收收入影響因素分析

設(shè)地稅稅收收入模型為：Y2=B0+B1X1+B2X2+B3X3+Ui。

商品零售價指數(shù)以及財(cái)政預(yù)算支出對地稅稅收收入的影響不明顯。

結(jié)合以上分析結(jié)果將地區(qū)生產(chǎn)總值與地稅稅收收入做回歸。

設(shè)模型為：Y=B0+B1X+ui（其中Y代表重慶地區(qū)地稅稅收收入，x代表地區(qū)生產(chǎn)總值。）

其分析結(jié)果見表2。

由該結(jié)果可知：

可決系數(shù)R2值為0.985，調(diào)整可決系數(shù)R2值為0.984，說明因變量Y中絕大部分可以由自變量x來解釋，表明方程顯著。該表反映出F值為1125.083，明顯大于臨界值，說明方程擬合程度很好。從P值和f值看，地區(qū)生產(chǎn)總值對地稅稅收收入的影響顯著。因此，該回歸模型的方程和變量均顯著。

因此回歸方程為：Y=-1388459.269+891.286X。

經(jīng)濟(jì)意義表現(xiàn)為：在假定其他變量不變的情況下，重慶市地區(qū)生產(chǎn)總值每增加1億元，平均說來地稅稅收收入增加891.286萬元。重慶市地稅稅收收入主要是受到重慶市地區(qū)生產(chǎn)總值的正向影響。

2.3綜述

綜上可知，國稅稅收收入在很大程度上受到地區(qū)生產(chǎn)總值的影響，財(cái)政預(yù)算支出對國稅稅收收入的影響次之，商品零售價指數(shù)對國稅收入影響非常小。財(cái)政預(yù)算支出以及商品零售價指數(shù)這兩個因素對地稅收入的影響很小，地稅稅收收入的影響因素主要是地區(qū)生產(chǎn)總值的影響。

3.稅收對重慶市財(cái)政收入的影響

由于稅收作為國家財(cái)政收入的重要來源，是影響財(cái)政收入最重要的因素，因此需要分析重慶地區(qū)國民稅收收入以及地稅稅收收入兩種稅收所包含的不同類型的稅收收入對重慶財(cái)政收入的影響情況。

以下對各種類型的稅收以及財(cái)政收入的相關(guān)性進(jìn)行研究，了解它們的相關(guān)性，以了解國有稅收收入與地稅稅收收入是否存在差異以及國有稅收收入與地稅稅收收入所表現(xiàn)出來的對財(cái)政收入的影響是否存在差異。各種類型稅收以及財(cái)政收入的相關(guān)矩陣如表3所示。

該表格體現(xiàn)了1996年-2014年間財(cái)政收入、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅之間的相關(guān)系數(shù)。從該結(jié)果可以看出每種稅收與其它類型的稅收相關(guān)關(guān)系都比較強(qiáng)。其中也可以簡單看出增值稅與消費(fèi)稅的相關(guān)性較強(qiáng)，這兩項(xiàng)稅收屬于國民稅收；營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及個人所得稅的相關(guān)性較強(qiáng)，這三項(xiàng)稅收同屬于地稅稅收。這說明國有稅收收入與地稅稅收收入的確存在差異。財(cái)政收入與營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的相關(guān)系數(shù)比它與增值稅、消費(fèi)稅的相關(guān)系數(shù)更強(qiáng)，說明國有稅收收入與地稅稅收收入所表現(xiàn)出來的對財(cái)政收入的影響也存在差異，即地稅稅收收入對重慶市財(cái)政收入的影響更加明顯。

4.稅收類型與重慶市企業(yè)類型關(guān)系分析

由以上分析結(jié)果可知，地稅稅收收入對重慶市財(cái)政收入具有很大影響，為進(jìn)一步探究重慶市各個類型企業(yè)主要繳納的哪種類型的地稅，即了解繳納的各類型地稅在不同類型企業(yè)中的分布情況，以下對各類型地稅收入與企業(yè)類型進(jìn)行分析。

4.1構(gòu)成情況

4.1.1稅收類型構(gòu)成

由于在數(shù)據(jù)收集階段固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅和屠宰稅數(shù)據(jù)缺失，因此此處不將這兩者納入分析范圍。最終確定為營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)和城市房地產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅這幾種。

4.1.2企業(yè)類型構(gòu)成

根據(jù)統(tǒng)計(jì)不同類型的企業(yè)，包括內(nèi)資企業(yè)（分別為：國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份公司、私營企業(yè)以及其他企業(yè)）和非內(nèi)資企業(yè)（主要有：港澳臺投資企業(yè)、外商投資企業(yè)、個體經(jīng)營以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)）的稅收類型也存在一定差異，因此企業(yè)類型與稅收在結(jié)構(gòu)上會存在一定的差異。這里采用以上13種類型的稅收作分析。

4.2對應(yīng)分析

根據(jù)分析，可得因子平面圖如圖1（圖中數(shù)字1～11分別表示國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份公司、私營企業(yè)、其他企業(yè)、港澳臺投資企業(yè)、外商投資企業(yè)、個體經(jīng)營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)）。

由該因子平面圖可知：11種類型的企業(yè)之間距離不大，總的來看區(qū)別不大，但仍然可以大致可分為3類：第一類：編號為2、3、4、5、6、8、10、11的樣品，即政府從集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份公司、私營企業(yè)、港澳臺投資企業(yè)、個體經(jīng)營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)這幾種類型的企業(yè)收取的稅收主要為營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)和城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅。其中對樣品11（鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)）收取的以個人所得稅為主。第二類：編號為7的樣品，即內(nèi)資企業(yè)中的其他企業(yè)所繳納的稅收種類主要是耕地占用稅。第三類：編號為1和9的樣品，即國有企業(yè)和外商投資企業(yè)，它們繳納的稅類主要是印花稅、資源稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅。

在最后分類結(jié)果中可看出車船稅和煙葉稅沒有與任何一種類型的企業(yè)距離較近。由于數(shù)據(jù)收集階段車船稅和煙葉稅的部分?jǐn)?shù)據(jù)已經(jīng)缺失了，因此此處不對這兩種類型的稅收進(jìn)行歸類。

5.結(jié)論

首先，重慶市的稅收受多種因素的影響，其中主要為重慶市地區(qū)生產(chǎn)總值以及重慶市財(cái)政預(yù)算支出。國稅稅收收入在很大程度上受到地區(qū)生產(chǎn)總值的影響，財(cái)政預(yù)算支出對國稅稅收收入的影響次之。而地稅稅收收入的影響因素主要是地區(qū)生產(chǎn)總值的影響。其次，分析了國有稅收收入與地稅稅收收入所表現(xiàn)出來的對財(cái)政收入的影響存在差異，后者對重慶市財(cái)政收入的影響更加明顯。最后，由于地稅對重慶市財(cái)政收入影響顯著，便將在各類型地稅收入中，不同類型的企業(yè)也表現(xiàn)出的差異進(jìn)行了分析，其結(jié)果為：政府從集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份公司、私營企業(yè)、港澳臺投資企業(yè)、個體經(jīng)營、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)這幾種類型的企業(yè)收取的稅收主要為營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)和城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和契稅；內(nèi)資企業(yè)中的其他企業(yè)所繳納的主要是耕地占用稅；國有企業(yè)、外商投資企業(yè)繳納的主要是印花稅、資源稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅。

因此，以重慶市的稅收情況來看，以上對稅收綜合情況的分析，體現(xiàn)出稅收可以反映重慶市經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的各個方面（包括地區(qū)生產(chǎn)總值、財(cái)政預(yù)算支出、財(cái)政收入等）。由此可推知重慶的稅收情況如果出現(xiàn)異常，就反映了重慶市某經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)存在問題，重慶的發(fā)展也會受到相應(yīng)影響。因此，可采取完善稅收管理制度、加強(qiáng)稅收監(jiān)督以及加大對違反稅收制度人員的懲戒力度等措施來保證重慶市稅收體系的完善。