李東斯

[摘 ?要]李克強(qiáng)總理在第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議上的政府工作報(bào)告中首次提出了“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃，為“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展指明了方向和總體思路。隨后于2015年7月4日，國(guó)務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出了重要戰(zhàn)略部署和頂層設(shè)計(jì)。由此，“互聯(lián)網(wǎng)+”開(kāi)啟了一次重大的時(shí)代轉(zhuǎn)型，引發(fā)了一場(chǎng)生活、工作與思維的大變革，必將深刻影響今后社會(huì)發(fā)展進(jìn)程。稅務(wù)部門(mén)擁抱“互聯(lián)網(wǎng)+”，實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”戰(zhàn)略，為創(chuàng)新稅務(wù)管理模式、推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化注入新的動(dòng)力源泉。本文以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為視角，試從“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”思維方式、大數(shù)據(jù)運(yùn)用水平、稅收治理和網(wǎng)絡(luò)安全等方面分析“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”實(shí)施過(guò)程中面臨的一些問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的建議。

[關(guān)鍵詞]稅收管理;管理現(xiàn)代化;互聯(lián)網(wǎng)+

中圖分類(lèi)號(hào)：TD353.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2016）24-0252-02

一、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的內(nèi)涵

“互聯(lián)網(wǎng)+”的本質(zhì)特性是“連接一切”，利用信息通信技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，將互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果深度融合于經(jīng)濟(jì)社會(huì)各領(lǐng)域之中，提升全社會(huì)的創(chuàng)新力和生產(chǎn)力，形成更廣泛的以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)設(shè)施和實(shí)現(xiàn)工具的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形態(tài)。

而“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”就是充分利用互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)放、平等、透明等特性，挖掘信息和數(shù)據(jù)的巨大生產(chǎn)力，促進(jìn)稅收管理模式創(chuàng)新，推動(dòng)稅收管理現(xiàn)代化，使稅務(wù)資源得到最有效的配置，稅制更加簡(jiǎn)明、征管更加簡(jiǎn)單、辦稅更加簡(jiǎn)便。

二、發(fā)展“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”面臨的一些問(wèn)題

（一）“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”思維方式轉(zhuǎn)變?nèi)孕钑r(shí)日

“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”不是在原有稅收征收思想的基礎(chǔ)上簡(jiǎn)單地加上計(jì)算機(jī)，而是意味著稅收管理真正從互聯(lián)網(wǎng)思維出發(fā)，做到以納稅人為核心。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代背景下，納稅人行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)方式更加復(fù)雜多樣，無(wú)數(shù)新興行業(yè)的產(chǎn)生必將會(huì)對(duì)傳統(tǒng)行業(yè)模式帶來(lái)重大轉(zhuǎn)型升級(jí)，給稅收政策、稅款征收、納稅服務(wù)、稅收宣傳、行政審批和后續(xù)管理等帶來(lái)新的挑戰(zhàn)，這就迫切需要稅務(wù)人員改變傳統(tǒng)的互聯(lián)網(wǎng)“工具論”、“平臺(tái)論”，轉(zhuǎn)變思維方式和工作思路，從集中管控的思維轉(zhuǎn)而去擁抱市場(chǎng)化思維、包容性思維、服務(wù)思維和開(kāi)放思維。然而受多種主客觀(guān)條件限制，稅務(wù)人員對(duì)互聯(lián)網(wǎng)理論知識(shí)和應(yīng)用知識(shí)的掌握水平有待提高，由傳統(tǒng)思維過(guò)渡到“互聯(lián)網(wǎng)+”思維仍需不斷培育和長(zhǎng)期堅(jiān)持。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的大數(shù)據(jù)運(yùn)用水平較低

稅收管理現(xiàn)代化迫切需要數(shù)據(jù)支撐。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)逐漸由本地向外市、外省和國(guó)外轉(zhuǎn)移，數(shù)據(jù)存放由單一集中轉(zhuǎn)向分布云端，核算方式呈現(xiàn)電子化、專(zhuān)業(yè)化，為深度挖掘稅款征收管理帶來(lái)挑戰(zhàn)。而稅務(wù)部門(mén)涉稅信息采集和存儲(chǔ)的源頭較為單一、數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，眾多涉稅系統(tǒng)之間尚未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，成為阻礙大數(shù)據(jù)運(yùn)用發(fā)展的瓶頸。此外，稅務(wù)部門(mén)專(zhuān)業(yè)人才質(zhì)量上，缺乏熟練掌握計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面的綜合素質(zhì)人才和高技能人才，廣泛運(yùn)用大數(shù)據(jù)能力仍顯不足。因此，如何整合和充分利用大數(shù)據(jù)，加強(qiáng)稅收征管、優(yōu)化納稅服務(wù)、推進(jìn)依法治稅、提高行政效率和保障稅收收入是迫切需求。

（三）“互聯(lián)網(wǎng)+”對(duì)稅收治理提出更高要求

一是互聯(lián)網(wǎng)的興起極大地加速了納稅人法治意識(shí)的覺(jué)醒，納稅人對(duì)稅收法治的期盼越來(lái)越高。過(guò)去信息較為閉塞的情況下，不規(guī)范執(zhí)法行為的影響相對(duì)有限，但“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代信息的快速流動(dòng)放大了不規(guī)范執(zhí)法行為的影響力，增強(qiáng)了納稅人對(duì)稅務(wù)執(zhí)法行為的敏感度。二是現(xiàn)階段還未實(shí)現(xiàn)全流程網(wǎng)上辦稅，不少事項(xiàng)仍需到實(shí)體稅務(wù)局辦理，超越時(shí)空的辦稅體驗(yàn)有待提高?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時(shí)代強(qiáng)調(diào)的是便捷、個(gè)性和高效，但現(xiàn)有納稅服務(wù)還沒(méi)有把互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，離“私人定制”的精準(zhǔn)服務(wù)還有較大差距。三是過(guò)去納稅人多是被動(dòng)接受管理，稅務(wù)部門(mén)在管理中處于絕對(duì)強(qiáng)勢(shì)的地位，但“互聯(lián)網(wǎng)+”消釋了稅務(wù)部門(mén)和納稅人的身份差異，涉稅事項(xiàng)管理逐步發(fā)展為由納稅人對(duì)照稅法和稅收政策自行掌握?qǐng)?zhí)行、稅務(wù)部門(mén)后續(xù)管理的方式進(jìn)行，若征納雙方權(quán)責(zé)不清晰，將影響到稅務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)分析、比對(duì)的結(jié)果，從而產(chǎn)生執(zhí)法爭(zhēng)議。

（四）“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的網(wǎng)絡(luò)安全形勢(shì)嚴(yán)峻

隨著新業(yè)務(wù)的推廣，經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行的信息成本在大幅度下降的同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)安全形勢(shì)也更為復(fù)雜嚴(yán)峻，面臨的挑戰(zhàn)日益加重。一是稅收管理現(xiàn)代化需要發(fā)展大數(shù)據(jù)，然而稅務(wù)部門(mén)擁有關(guān)乎國(guó)計(jì)民生和納稅人隱私的各類(lèi)敏感數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)對(duì)于黑客來(lái)說(shuō)非常有價(jià)值，在經(jīng)濟(jì)和政治利益的驅(qū)使下，網(wǎng)絡(luò)安全對(duì)抗日趨激烈，一旦發(fā)生網(wǎng)絡(luò)攻擊或泄密事件，后果將更為嚴(yán)重。二是在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，傳統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題（如網(wǎng)頁(yè)篡改、木馬、病毒等）依然存在，而新的攻擊技術(shù)層出不窮，攻擊速度更快、更準(zhǔn)確，比現(xiàn)有安全防御技術(shù)更加高級(jí)。稅務(wù)部門(mén)受限于多種原因，專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員、設(shè)備、技術(shù)等資源相對(duì)不足，安全防護(hù)能力在網(wǎng)絡(luò)安全領(lǐng)域中處于相對(duì)薄弱的地位，更容易受到網(wǎng)絡(luò)攻擊。三是網(wǎng)絡(luò)安全不僅涉及技術(shù)層面，更包含了與網(wǎng)絡(luò)安全相關(guān)的法律法規(guī)、管理體制、人員道德等方面。網(wǎng)絡(luò)安全管理是長(zhǎng)期存在且艱巨的管理問(wèn)題，隨著稅收現(xiàn)代化的發(fā)展，稅務(wù)部門(mén)對(duì)網(wǎng)絡(luò)的依賴(lài)將越來(lái)越強(qiáng)，網(wǎng)絡(luò)安全管理的難度不斷加大。

三、發(fā)展“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的建議

（一）積極培養(yǎng)“互聯(lián)網(wǎng)+”思維方式

一是“互聯(lián)網(wǎng)+”既是技術(shù)的創(chuàng)新，更是觀(guān)念的創(chuàng)新。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下推動(dòng)稅收管理現(xiàn)代化，首先應(yīng)從更新觀(guān)念做起，把“互聯(lián)網(wǎng)+”融入到稅務(wù)系統(tǒng)中，以其為指導(dǎo)重塑稅收管理的業(yè)務(wù)流程和管理模式?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時(shí)代應(yīng)當(dāng)更加注重納稅人與稅務(wù)部門(mén)的溝通交流，重視發(fā)揮納稅人在稅收管理中的作用，強(qiáng)化部門(mén)之間的數(shù)據(jù)資源整合開(kāi)放，提高公共管理效率。二是努力提高全體稅務(wù)人員的信息水平，主動(dòng)關(guān)注、積極學(xué)習(xí)第三代互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展動(dòng)向，適應(yīng)新環(huán)境的變化，重視培育“互聯(lián)網(wǎng)+”思維和工作方式，積極探索“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代與稅收的緊密契合。

（二）做好大數(shù)據(jù)采集、處理和應(yīng)用

“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收管理的核心就是大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，需做好大數(shù)據(jù)的采集、處理和應(yīng)用，而這是個(gè)不斷優(yōu)化、調(diào)整和反饋的過(guò)程。

1.擴(kuò)展數(shù)據(jù)來(lái)源渠道，做好大數(shù)據(jù)采集和準(zhǔn)備工作。首先，從數(shù)據(jù)源頭把關(guān)，對(duì)數(shù)據(jù)完整性、一致性和可用性進(jìn)行驗(yàn)證，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，使沉積的內(nèi)部涉稅數(shù)據(jù)變得更加可信有用。其次，調(diào)通各涉稅系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享，探索與地稅、工商、供電、質(zhì)檢等部門(mén)的數(shù)據(jù)交換機(jī)制，根據(jù)稅收管理的實(shí)際需要實(shí)行全過(guò)程管理，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)對(duì)稅收管理的支撐作用。最后，運(yùn)用技術(shù)手段拓展互聯(lián)網(wǎng)涉稅數(shù)據(jù)獲取渠道，對(duì)上市公司公開(kāi)信息、電子商務(wù)等數(shù)據(jù)進(jìn)行抓取，為掌握納稅人真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況提供有效的數(shù)據(jù)來(lái)源。

2.加強(qiáng)數(shù)據(jù)處理能力，搞好大數(shù)據(jù)的整合、加工。改變大規(guī)模自建數(shù)據(jù)中心和信息系統(tǒng)的傳統(tǒng)做法，更換傳統(tǒng)模式的Oracle數(shù)據(jù)庫(kù)、EMC存儲(chǔ)，借助外部云計(jì)算和大數(shù)據(jù)服務(wù)資源，搭建大數(shù)據(jù)云平臺(tái)，收集、處理海量數(shù)據(jù)。優(yōu)化整合各種涉稅系統(tǒng)、各種渠道取得的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的有效處理、分析和應(yīng)用。

3.挖掘數(shù)據(jù)潛能，抓好大數(shù)據(jù)分析與應(yīng)用環(huán)節(jié)。充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維，培養(yǎng)使用更多大數(shù)據(jù)分析人才;借助科研機(jī)構(gòu)、公司等力量構(gòu)建數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)，深入挖掘數(shù)據(jù)潛能。通過(guò)分析大數(shù)據(jù)，探尋、發(fā)現(xiàn)、識(shí)別數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)，從而發(fā)揮大數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)功能，大幅度提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（三）提升“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收治理能力

“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代對(duì)稅務(wù)部門(mén)的稅收治理能力提出了更高的要求，應(yīng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)思維和技術(shù)，努力提高稅收治理能力，全力打造稅務(wù)工作的新局面。

1.提升稅收法治水平。“互聯(lián)網(wǎng)+”帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)變革，要求稅務(wù)部門(mén)重新審視現(xiàn)有稅收管理制度，打破傳統(tǒng)思維，在法治的基本框架內(nèi)，堅(jiān)持稅收法定原則，創(chuàng)新制度，改革與現(xiàn)實(shí)不適應(yīng)的制度規(guī)定，通過(guò)制定新的制度促成新序，提升稅收法治水平。

2.打造“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收服務(wù)體驗(yàn)。按照“以納稅人為中心”的理念，實(shí)施既符合規(guī)范又有針對(duì)性的服務(wù)。首先是嚴(yán)格執(zhí)行服務(wù)規(guī)范。將所有服務(wù)規(guī)范固定在各項(xiàng)流程和軟件之中，從而保證規(guī)范的落實(shí)。其次是不斷拓展納稅服務(wù)的渠道。通過(guò)完善對(duì)外網(wǎng)站、開(kāi)發(fā)APP納稅服務(wù)應(yīng)用、搭建云端服務(wù)，形成納稅服務(wù)全天候、多終端和高互動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)。最后是提供定制性服務(wù)。針對(duì)納稅人特點(diǎn)，實(shí)施“小而美”服務(wù)，有針對(duì)性地向不同行業(yè)、不同類(lèi)型納稅人推送個(gè)性化稅收政策信息、辦稅指南和涉稅提醒等，提供及時(shí)有效的個(gè)性化服務(wù)。

3.完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式。依托逐步形成的大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，簡(jiǎn)化事前管理，加強(qiáng)事中跟蹤和事后分析，形成事前預(yù)警、事中控制和事后分析評(píng)價(jià)的全流程風(fēng)險(xiǎn)管理模式，有步驟、有重點(diǎn)地開(kāi)展后續(xù)納稅評(píng)估，將項(xiàng)目管理理念引入到稅收管理工作中，通過(guò)模塊化、項(xiàng)目化、團(tuán)隊(duì)化的管理組織形式，提高稅收治理的質(zhì)量和效率。

（四）健全網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)體系

網(wǎng)絡(luò)安全的對(duì)立面是網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)，而網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是兩個(gè)方面：技術(shù)方面和管理方面。要防范網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)，不斷健全網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)體系，可從技術(shù)方面和管理方面采取相應(yīng)措施。

1.積極采用新的網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)。依托互聯(lián)網(wǎng)安全企業(yè)提供的基于“互聯(lián)網(wǎng)+”最新的網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)和解決方案，建立包含安全監(jiān)控、安全防護(hù)、安全處置等在內(nèi)的完整的網(wǎng)絡(luò)安全體系，并不斷更新?lián)Q代;對(duì)同類(lèi)網(wǎng)站系統(tǒng)進(jìn)行整合，建立統(tǒng)一規(guī)劃、建設(shè)、管理的集約化模式;嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)外網(wǎng)隔離，借助第三方力量檢測(cè)、評(píng)估計(jì)算機(jī)硬件和操作系統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。

2.健全網(wǎng)絡(luò)安全管理體系。首先，對(duì)稅務(wù)信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)等的操作使用進(jìn)行規(guī)范化管理，明確稅務(wù)人員的使用權(quán)限、操作流程和崗位責(zé)任，保存信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)的操作日志，保障稅收信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)的使用和存儲(chǔ)安全。其次，加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)信息安全人才隊(duì)伍建設(shè)，在關(guān)鍵領(lǐng)域培養(yǎng)高水平領(lǐng)軍人才。最后，繼續(xù)強(qiáng)化稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)信息安全宣傳周等稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部的宣傳、教育、培訓(xùn)等網(wǎng)絡(luò)安全教育工作，發(fā)動(dòng)每位稅務(wù)人員認(rèn)真落實(shí)國(guó)家和稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全有關(guān)制度規(guī)范，安全使用稅收信息系統(tǒng)、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、終端和存儲(chǔ)介質(zhì)，筑起無(wú)處不在的穩(wěn)固防線(xiàn)。