◎文/龔培

關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理差別化應(yīng)對(duì)措施的思考

◎文/龔培

目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都在探索轉(zhuǎn)變稅收征管方式，以分類分級(jí)管理為基礎(chǔ)，推動(dòng)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。在各地征管實(shí)踐中，稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作面臨著相關(guān)應(yīng)對(duì)制度不健全、應(yīng)對(duì)方法碎片化、干部能力參差不齊、信息化水平不高的挑戰(zhàn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作現(xiàn)狀，本文從省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)出發(fā)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作規(guī)范化、科學(xué)化、專業(yè)化、智能化四個(gè)方面提出建議，為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供參考借鑒。

稅收風(fēng)險(xiǎn)；管理；應(yīng)對(duì)

一、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)制度建設(shè)，提升應(yīng)對(duì)工作規(guī)范化水平

一是建立縱向推送工作機(jī)制。進(jìn)一步明確省、市、縣三級(jí)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作中的職責(zé)定位，省局重點(diǎn)負(fù)責(zé)承接落實(shí)總局風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，充實(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施方案，集中開展高風(fēng)險(xiǎn)納稅人應(yīng)對(duì)，統(tǒng)一扎口推送風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)，統(tǒng)一反饋風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況。市局重點(diǎn)負(fù)責(zé)中風(fēng)險(xiǎn)納稅人應(yīng)對(duì)工作，結(jié)合征管實(shí)際，做好風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估等應(yīng)對(duì)工作。縣局重點(diǎn)負(fù)責(zé)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人日常征管，做好政策宣傳，引導(dǎo)納稅遵從。二是建立橫向協(xié)調(diào)工作機(jī)制。做好國(guó)、地稅聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，按照稅種屬性劃分各自應(yīng)對(duì)范圍，通過聯(lián)合下戶、成果互用、定期溝通的形式加強(qiáng)合作，最終達(dá)到檢查思路互補(bǔ)，重點(diǎn)有的放矢，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)全覆蓋的應(yīng)對(duì)工作目標(biāo)。做好相關(guān)職能處室協(xié)調(diào)推動(dòng)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)稽查等不同應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)處室協(xié)調(diào)，聯(lián)合制定工作標(biāo)準(zhǔn)，明確職責(zé)分工，細(xì)化工作流程，發(fā)揮工作合力。三是建立應(yīng)對(duì)工作反饋評(píng)價(jià)機(jī)制。強(qiáng)化與一線應(yīng)對(duì)人員互動(dòng)溝通，借助手機(jī)APP、內(nèi)部通訊等方式，與應(yīng)對(duì)人員實(shí)時(shí)互動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決“熱點(diǎn)”、“堵點(diǎn)”、“痛點(diǎn)”問題，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作過程管控。堅(jiān)持扁平化管理，減少應(yīng)對(duì)工作管理層級(jí)，業(yè)務(wù)處室與應(yīng)對(duì)工作小組，“一對(duì)一”聯(lián)系業(yè)務(wù)、“一對(duì)一”指導(dǎo)工作、“一對(duì)一”評(píng)價(jià)結(jié)果，將應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果作為組織績(jī)效和個(gè)人績(jī)效的重要評(píng)價(jià)指標(biāo)，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作質(zhì)效。

二、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法體系，提升應(yīng)對(duì)工作科學(xué)化水平

針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法零散化、碎片化的實(shí)際，基于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，按照稅種管理、行業(yè)管理的要求，結(jié)合納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查經(jīng)驗(yàn)，逐層建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作方案。一是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指引體系。綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)、行業(yè)適用范圍、稅收業(yè)務(wù)邏輯等因素，梳理指標(biāo)與稅種、指標(biāo)與行業(yè)、指標(biāo)間層級(jí)的邏輯關(guān)聯(lián)關(guān)系，采取樹型、混合型策略結(jié)構(gòu)，利用杜邦分析法逐層整合風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)判別條件，快速識(shí)別定位風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)產(chǎn)生原因和所處環(huán)節(jié)，建立涵蓋指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)特征、數(shù)據(jù)來源、指標(biāo)公式、成因分析和應(yīng)對(duì)措施等內(nèi)容，逐層遞進(jìn)、相互關(guān)聯(lián)的標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)對(duì)處理流程。二是構(gòu)建應(yīng)對(duì)政策法規(guī)參考體系。全面收集法律法規(guī)、稅收政策、行業(yè)管理、區(qū)域優(yōu)惠等政策法規(guī)，針對(duì)稅收新政策、工作新問題、發(fā)展新方向，梳理法律條文適用效力和范圍，統(tǒng)籌考慮行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)稅收、經(jīng)營(yíng)行為的影響，明確風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案法律依據(jù)，加強(qiáng)政策法規(guī)日常維護(hù)更新，定期審核政策法規(guī)時(shí)效，動(dòng)態(tài)調(diào)整引用依據(jù)，避免政策法規(guī)與應(yīng)對(duì)工作混用錯(cuò)配。

三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提升應(yīng)對(duì)工作專業(yè)化水平

一是順勢(shì)而為，發(fā)揮合力。針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)對(duì)象特點(diǎn)和應(yīng)對(duì)工作類別，合理配置人力資源，借助國(guó)稅總局關(guān)于將大企業(yè)等復(fù)雜涉稅事項(xiàng)提升至總局、省局統(tǒng)籌管理的工作契機(jī)，將行業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)豐富、稅會(huì)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的人力資源集中到省級(jí)統(tǒng)籌管理，開展高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。市、縣兩級(jí)分別結(jié)合征管實(shí)際和應(yīng)對(duì)工作要求，合理調(diào)配資源，實(shí)現(xiàn)差異化應(yīng)對(duì)管理，發(fā)揮整體合力。二是創(chuàng)新方式，借助外力。積極創(chuàng)新外部人力資源利用方式，豐富風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作方法措施，注重調(diào)動(dòng)發(fā)揮稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)力量，探索采取政府購(gòu)買服務(wù)、PPP合作等模式，開展不同行業(yè)、不同事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)問題，同時(shí)可以通過中介機(jī)構(gòu)，及時(shí)做好納稅遵從分析，提煉有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略。三是強(qiáng)化培養(yǎng)，苦練內(nèi)力。積極采取在崗自學(xué)、集中培訓(xùn)、定期研討等方式，加強(qiáng)應(yīng)對(duì)方法、核查路徑、軟件操作等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)普及型知識(shí)培訓(xùn)，借助專業(yè)人才選拔、“崗位大練兵、業(yè)務(wù)大比武”等活動(dòng)，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)專家型人才培養(yǎng)。

四、推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)平臺(tái)建設(shè)，提升應(yīng)對(duì)工作信息化水平

按照“一般風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)識(shí)別應(yīng)對(duì)、復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)人工復(fù)核應(yīng)對(duì)”的工作思路，借助金稅三期決策支持系統(tǒng)，開發(fā)完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)信息管理平臺(tái)，為深入推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供技術(shù)支撐。一是研發(fā)應(yīng)對(duì)進(jìn)程管理模塊。將工作方案、任務(wù)推送、任務(wù)受理、現(xiàn)場(chǎng)核查、辦理時(shí)限、疑點(diǎn)排除確認(rèn)等工作環(huán)節(jié)內(nèi)嵌到信息平臺(tái)，實(shí)時(shí)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，提升應(yīng)對(duì)工作針對(duì)性和實(shí)效性。二是統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略模塊。逐項(xiàng)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)、核查程序，明確核查路徑，細(xì)化到科目憑證，規(guī)范執(zhí)法流程，強(qiáng)化痕跡管理，確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作統(tǒng)一性。三是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)智能化。按照“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”工作思路，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)信息平臺(tái)與信息定制、智能咨詢、稅務(wù)學(xué)堂等模塊對(duì)接整合，針對(duì)行業(yè)、稅種管理的新情況和發(fā)現(xiàn)的共性問題，主動(dòng)向相關(guān)納稅人定向推送，開展風(fēng)險(xiǎn)提示應(yīng)對(duì)，降低遵從風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)有征管平臺(tái)互聯(lián)互通，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)案頭分析環(huán)節(jié)，自動(dòng)提取識(shí)別稅收征管、發(fā)票管理、企業(yè)財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)資源，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)地核查環(huán)節(jié)，自動(dòng)上傳新采集的企業(yè)信息數(shù)據(jù)，維護(hù)完善征管數(shù)據(jù)庫(kù)，確保數(shù)據(jù)信息全面、及時(shí)、準(zhǔn)確，利于發(fā)揮稅收數(shù)據(jù)功能優(yōu)勢(shì)。

責(zé)任編輯：解忠艷 曲寧

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1006－1255－（2016）07－0053-02

龔培（1982—），天津市財(cái)政局人事教育處。郵編：300042