□本刊編輯部

解決難點(diǎn)拓展空間

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日前，據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，2016年1-4月全國(guó)營(yíng)改增減稅847億元，5月1日在建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)全面實(shí)施營(yíng)改增后，5-7月全國(guó)營(yíng)改增累計(jì)減稅達(dá)1260億元，今年1至7月份營(yíng)改增整體減稅共計(jì)2107億元。

從今年5月1日營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開(kāi)以來(lái)，其效應(yīng)已經(jīng)在各層面初步顯現(xiàn)。從行業(yè)層面來(lái)看，各具體行業(yè)的稅負(fù)水平出現(xiàn)變化：新納入試點(diǎn)的建筑業(yè)下降23.8%，金融業(yè)下降18.8%，房地產(chǎn)業(yè)下降7.5%；餐飲業(yè)小規(guī)模納稅人從5%的營(yíng)業(yè)稅改為3%的增值稅，減稅效果直接；酒店業(yè)獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣之后稅負(fù)下降；自然人納稅的二手房交易的契稅、個(gè)稅等稅負(fù)下降。從企業(yè)微觀層面來(lái)看，為了適應(yīng)營(yíng)改增而進(jìn)行的業(yè)務(wù)調(diào)整陸續(xù)啟動(dòng)，由于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣成為決定稅負(fù)和利潤(rùn)水平的關(guān)鍵，企業(yè)須改善管理水平、規(guī)范運(yùn)作流程，以降低稅負(fù)。從宏觀層面來(lái)看，政策性減收效應(yīng)亦開(kāi)始顯現(xiàn)，據(jù)財(cái)政部的財(cái)政收支數(shù)據(jù)顯示，全國(guó)一般公共預(yù)算收入在6月和7月僅增長(zhǎng)1.7%和3.3%，其中的6月創(chuàng)下今年年內(nèi)最低增速。

營(yíng)改增之前，我國(guó)對(duì)貨物征收增值稅，對(duì)勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。與之相對(duì)應(yīng)的是，制造業(yè)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)服務(wù)，服務(wù)業(yè)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物以及服務(wù)業(yè)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，無(wú)法抵扣稅款，增值稅鏈條是斷裂的。全面推開(kāi)營(yíng)改增后，二、三產(chǎn)業(yè)在稅制上實(shí)現(xiàn)了貫通，還將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，使抵稅鏈條得以完整。這項(xiàng)以抵扣機(jī)制為核心的稅制，激勵(lì)微觀經(jīng)濟(jì)體根據(jù)自身優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)需求，自主選擇經(jīng)營(yíng)模式，重塑產(chǎn)業(yè)鏈，增強(qiáng)了靈活性和適應(yīng)性，為調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、提升整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量，奠定了基礎(chǔ)。作為我國(guó)稅制改革的重要內(nèi)容，營(yíng)改增已經(jīng)邁出了具有里程碑意義的步伐。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）稅收政策與管理中心主任帕斯卡曾表示：“中國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增是全球近年來(lái)最大規(guī)模的減稅舉措之一，中國(guó)政府這一全面深化改革的舉措，不僅對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，也會(huì)成為其他國(guó)家稅制改革的參考藍(lán)本?！?/p>

同時(shí)，營(yíng)改增之所以稱(chēng)為試點(diǎn)，是因?yàn)檫@項(xiàng)改革還處于不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、完善稅制的過(guò)程中，上述初步顯現(xiàn)的已有成果，對(duì)營(yíng)改增的效果應(yīng)該放在更長(zhǎng)時(shí)期去觀察。稅制改革的難點(diǎn)之一是改進(jìn)稅制公平性與效率性，強(qiáng)調(diào)稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用，難點(diǎn)之二是稅收結(jié)構(gòu)的失衡性，難點(diǎn)之三是稅收信用缺失問(wèn)題。全面實(shí)施營(yíng)改增后，稅制改革的工作重點(diǎn)將轉(zhuǎn)移到解決改革過(guò)程中的難點(diǎn)上來(lái)，針對(duì)試點(diǎn)推廣過(guò)程中反映出來(lái)的影響和問(wèn)題，通過(guò)稅負(fù)分析、完善稅制、規(guī)范管理和優(yōu)化服務(wù)，為企業(yè)拓展更大發(fā)展空間，實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀政策目標(biāo)。因此，在營(yíng)改增的新階段，應(yīng)立足于以下方面，使這項(xiàng)稅制改革從“試點(diǎn)”走向“完善”：構(gòu)建既符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行要求又與中國(guó)國(guó)情相適應(yīng)的規(guī)范化增值稅制度的基本雛形；明確、統(tǒng)一試點(diǎn)稅收政策，使納稅人稅收負(fù)擔(dān)公平合理；將增值稅立法提上日程，使試點(diǎn)階段的過(guò)渡性狀態(tài)向有法可依、相對(duì)固化的規(guī)范形式轉(zhuǎn)變；形成更為嚴(yán)密的增值稅管理制度，有效控制稅收管理風(fēng)險(xiǎn)；提高辦稅流程運(yùn)轉(zhuǎn)效率，有助于營(yíng)改增納稅人適應(yīng)新稅制。此外，營(yíng)改增改革的制度紅利，既要靠扎實(shí)推進(jìn)改革，也要靠企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理，改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，積極調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，主動(dòng)適應(yīng)新稅制，兩者相結(jié)合才能拓展更大的空間，贏得更好的發(fā)展。

我們期待，與服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局相結(jié)合的增值稅制度的完善，將充分發(fā)揮為實(shí)體經(jīng)濟(jì)降本增效，為結(jié)構(gòu)調(diào)整通經(jīng)活絡(luò)，為其他領(lǐng)域改革助推牽引的作用。