重慶理工大學(xué)會計學(xué)院 丁卓君 王海兵

企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制信息化探微*

重慶理工大學(xué)會計學(xué)院 丁卓君 王海兵

企業(yè)社會責(zé)任、內(nèi)部控制與信息化三者的耦合，是內(nèi)部控制理論創(chuàng)新和實(shí)踐發(fā)展的必然方向。本文分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題，提出應(yīng)推動我國企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制信息化，提高企業(yè)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略高度、人本溫度和信息化速度，以期有效控制企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，并提高控制效率。

企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制 信息化 構(gòu)建

改革開放極大促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，改善了人民的生產(chǎn)生活水平，同時也出現(xiàn)了一系列社會問題。經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展水平包括效率維度和公平維度，兼顧效率與公平已然成為各界的廣泛共識。隨著我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，企業(yè)社會責(zé)任危機(jī)事件頻繁發(fā)生，如環(huán)境污染問題、安全生產(chǎn)問題、員工權(quán)益問題等，一系列企業(yè)社會責(zé)任缺失事件的發(fā)生，嚴(yán)重影響了國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。十八屆三中全會提出了全面深化改革的重大戰(zhàn)略部署，要求各種所有制企業(yè)要承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任，十八屆四中全會通過了加強(qiáng)社會責(zé)任立法的決議。同時，在經(jīng)濟(jì)全球化、供應(yīng)鏈綠色化和管理信息化的大時代背景下，企業(yè)賴以生存和發(fā)展的商業(yè)生態(tài)發(fā)生了巨變，人本投資理念、基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的經(jīng)營管理模式、綠色供應(yīng)鏈管理、利益相關(guān)者關(guān)系管理等將日益盛行，要求內(nèi)部控制和流程做出相應(yīng)的調(diào)整，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)不適應(yīng)可持續(xù)發(fā)展的要求。企業(yè)社會責(zé)任問題和信息化問題出現(xiàn)融合趨勢，并與內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)生密切關(guān)聯(lián)。將企業(yè)社會責(zé)任和信息化技術(shù)融入到生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，用社會責(zé)任理念和信息化手段實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，建立與社會責(zé)任相匹配的內(nèi)部控制信息化制度和平臺，拓展內(nèi)部控制的職能，通過管控企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險，提高企業(yè)的競爭能力。企業(yè)對社會責(zé)任的強(qiáng)化及信息技術(shù)的運(yùn)用，對企業(yè)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制信息化概述

（一）企業(yè)實(shí)施社會責(zé)任內(nèi)部控制信息化的意義企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，也將企業(yè)社會責(zé)任的實(shí)現(xiàn)提升到戰(zhàn)略高度，通過將社會責(zé)任納入內(nèi)部控制信息化框架來強(qiáng)化企業(yè)社會責(zé)任的履行?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制指引第4號-社會責(zé)任》指出企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視社會責(zé)任的履行，既要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益又要實(shí)現(xiàn)社會效益，既要追求短期利益又要追求長期利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會、企業(yè)與環(huán)境的協(xié)同發(fā)展?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制指引第18號-信息系統(tǒng)》指出企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)和信息化技術(shù)在內(nèi)部控制中的運(yùn)用，根據(jù)內(nèi)部控制的要求，綜合分析企業(yè)的組織架構(gòu)、企業(yè)的經(jīng)營范圍、企業(yè)的空間分布及信息化技術(shù)等因素的影響，加大對信息系統(tǒng)建設(shè)的規(guī)劃和開發(fā)的投入，加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的運(yùn)行和維護(hù)，優(yōu)化管理流程和加強(qiáng)風(fēng)險防范，提高企業(yè)現(xiàn)代化管理的整體水平。企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制信息化是運(yùn)用信息化的手段將內(nèi)部控制的運(yùn)行機(jī)制運(yùn)用于實(shí)現(xiàn)社會責(zé)任的經(jīng)營目標(biāo)中，結(jié)合企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會環(huán)境以及自身實(shí)際情況，建立相應(yīng)的信息傳導(dǎo)、反饋、評估、監(jiān)督機(jī)制，支持和促進(jìn)企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任。將信息化方式融入富有戰(zhàn)略思想高度的企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制制度中來，由管理層、董事會、監(jiān)事會及企業(yè)職工大會和政府監(jiān)督部門共同來實(shí)現(xiàn)財務(wù)報告的真實(shí)性、經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益以及承擔(dān)社會責(zé)任。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和信息技術(shù)的進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制信息化，一是可以創(chuàng)新原有的內(nèi)部控制體系，在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)上增添富有新時代氣息的人本元素，突破以股東為權(quán)利軸心、員工為責(zé)任邊界的物本控制框架，在戰(zhàn)略上重視社會責(zé)任，在技術(shù)上重視信息化，通過實(shí)施企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制信息化來提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率和效果；二是可以幫助企業(yè)規(guī)避或減輕法律風(fēng)險，我國《公司法》、《勞動法》、《勞動合同法》、《安全生產(chǎn)法》、《環(huán)境保護(hù)法》、《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》、《企業(yè)所得稅法》等一系列法律法規(guī)，都詳細(xì)地規(guī)定了企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的社會責(zé)任，近些年來有關(guān)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、職工權(quán)益保護(hù)等問題頻繁出現(xiàn)，究其原因，一方面是制度不健全造成的某些領(lǐng)域內(nèi)無法可依、有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究，制度的不健全讓個別企業(yè)有空可鉆，另一方面是企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全，現(xiàn)有內(nèi)部控制架構(gòu)把社會責(zé)任問題作為外生變量，缺乏預(yù)防性控制和檢查性控制，對社會責(zé)任風(fēng)險的糾正性控制和補(bǔ)償性控制也做得不到位。建立健全企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制信息化體系，有助于落實(shí)國家相關(guān)的社會責(zé)任法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的社會責(zé)任行為，降低企業(yè)因社會責(zé)任帶來的法律風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制信息化的發(fā)展現(xiàn)狀隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)為國民財富增值做出了巨大貢獻(xiàn)，我國一躍成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，但高消耗、高污染、高風(fēng)險的發(fā)展模式難以為繼，民眾對生產(chǎn)生活質(zhì)量的訴求越來越強(qiáng)烈，我國經(jīng)濟(jì)由此全面進(jìn)入新常態(tài)發(fā)展時期，解決企業(yè)社會責(zé)任問題迫在眉睫。經(jīng)濟(jì)全球化加快了企業(yè)之間的資源流動，我國企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境從簡單變復(fù)雜，從靜態(tài)到動態(tài)，極大地增加了環(huán)境的復(fù)雜性。在激烈的市場競爭和生存壓力面前，許多企業(yè)為追求單純的經(jīng)濟(jì)效益而忽視社會責(zé)任的履行。企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制的基本職能是監(jiān)督、控制企業(yè)合理履行社會責(zé)任情況，維護(hù)、平衡和促進(jìn)各利益相關(guān)者的合法權(quán)益。因此，企業(yè)要制定具有戰(zhàn)略高度的經(jīng)營目標(biāo)，不僅追求短期效益，更要注重履行社會責(zé)任為企業(yè)求得長期效益，要平衡相關(guān)者之間的利益關(guān)系，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

另外，計算機(jī)、通信技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的快速發(fā)展使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了變化，“互聯(lián)網(wǎng)+”時代要求將信息化融入企業(yè)發(fā)展與成長歷程中。新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，系統(tǒng)更新?lián)Q代的速度加快，導(dǎo)致很多經(jīng)營管理與系統(tǒng)應(yīng)用問題的產(chǎn)生，信息技術(shù)的發(fā)展使得企業(yè)推出線上業(yè)務(wù)成為新的利潤增長點(diǎn)，來自于客戶市場和業(yè)務(wù)流程的大數(shù)據(jù)資源、人力資本和信息化平臺成為最重要競爭優(yōu)勢的源泉。亞馬遜、支付寶、滴滴快車等新興的互聯(lián)網(wǎng)+企業(yè)，在運(yùn)用信息技術(shù)來管控社會責(zé)任風(fēng)險方面積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)然，信息技術(shù)也是一把雙刃劍，新技術(shù)的高速發(fā)展，使得信息采集、傳輸和處理的時間大為縮短，如果管控不力，信息的真實(shí)性和安全性容易受到侵蝕，并且企業(yè)不良事件的發(fā)生短時間內(nèi)通過網(wǎng)絡(luò)大面積傳播能夠給企業(yè)帶來致命的打擊。2009年4月財政部發(fā)布《關(guān)于全面推進(jìn)我國會計信息化工作的指導(dǎo)意見》指出，企業(yè)推進(jìn)信息化建設(shè)的任務(wù)包括內(nèi)部控制流程信息化，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范制度要求，將內(nèi)部控制流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)等固化在信息系統(tǒng)中，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行更加有效。因此，內(nèi)部控制信息化將融入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中來，用信息化手段將內(nèi)部控制規(guī)章制度嵌入到企業(yè)信息化系統(tǒng)中，提高信息的真實(shí)性和及時性，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率和效果。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題

將企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制信息化融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，有利于改善市場環(huán)境，提高企業(yè)的透明度和公信力，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率和效果。但同時也存在一系列的問題，企業(yè)內(nèi)部控制缺乏發(fā)展戰(zhàn)略管理的高度、缺乏社會責(zé)任的溫度、缺乏信息技術(shù)的速度，對企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展和未來的發(fā)展產(chǎn)生了重大的影響。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏戰(zhàn)略管理的高度，不能有效控制戰(zhàn)略風(fēng)險《企業(yè)內(nèi)部控制指引第2號-發(fā)展戰(zhàn)略》指出企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要建立在對現(xiàn)實(shí)狀況和未來發(fā)展趨勢綜合分析預(yù)測的基礎(chǔ)上，以此制定合理的戰(zhàn)略規(guī)劃；企業(yè)要在立足現(xiàn)實(shí)、充分調(diào)研、科學(xué)分析、廣納賢言的基礎(chǔ)上，制定長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)；企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)時，首先要了解企業(yè)自身的利弊所在，再綜合考量分析國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)走勢，宏觀經(jīng)濟(jì)政策，行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r及當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)等因素，使企業(yè)更好地?fù)P長避短。合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的三大基本目標(biāo)，終極目標(biāo)是提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。因此，內(nèi)部控制應(yīng)以戰(zhàn)略為統(tǒng)領(lǐng)，成為組織戰(zhàn)略的實(shí)施工具。企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險管理整合后，內(nèi)部控制的戰(zhàn)略導(dǎo)向更加明顯。我國許多企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)還停留在制度層面，雖然考慮到合法合規(guī)的控制要求，但對于組織戰(zhàn)略缺乏支持，降低了內(nèi)部控制效率。風(fēng)險是對戰(zhàn)略的偏移程度的體現(xiàn)，內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行要符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，緊密圍繞戰(zhàn)略、助推戰(zhàn)略，控制戰(zhàn)略風(fēng)險，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏社會責(zé)任的溫度，不能有效控制社會責(zé)任風(fēng)險許多企業(yè)內(nèi)部控制缺乏社會責(zé)任的溫度，不能有效控制社會責(zé)任風(fēng)險。社會責(zé)任風(fēng)險拓寬了企業(yè)的風(fēng)險邊界，提升了企業(yè)的風(fēng)險等級。《企業(yè)內(nèi)部控制指引第4號—社會責(zé)任》把企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險納入內(nèi)部控制框架，指出承擔(dān)社會責(zé)任是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等，企業(yè)要創(chuàng)造效益，同時要實(shí)現(xiàn)好相關(guān)利益方利益和維護(hù)好相關(guān)利益方權(quán)責(zé)。企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)章制度不健全，安全生產(chǎn)措施不到位，具體責(zé)任沒有落實(shí)到人，缺乏緊急情況的預(yù)警機(jī)制，增加了企業(yè)發(fā)生安全事故的可能性；原材料質(zhì)量把關(guān)不到位，產(chǎn)品質(zhì)量與消費(fèi)者預(yù)期相差較遠(yuǎn)，產(chǎn)品質(zhì)量差使得企業(yè)形象受損，使企業(yè)可能會面臨巨額賠償甚至是破產(chǎn)的危機(jī)；環(huán)境保護(hù)投入不足，生產(chǎn)工藝落后造成原材料的過度消耗，排污標(biāo)準(zhǔn)達(dá)不到國家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而面臨法律的制裁和處罰，造成環(huán)境污染或資源枯竭，企業(yè)會陷入惡性循環(huán)的境地；企業(yè)對員工的權(quán)益保護(hù)力度不足，會降低員工工作的積極性，進(jìn)而影響企業(yè)的后續(xù)發(fā)展和社會的和諧穩(wěn)定。企業(yè)要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)較好地履行社會責(zé)任，通過社會責(zé)任的履行來獲得利益相關(guān)者和社會的廣泛認(rèn)可和大力支持，提高企業(yè)商譽(yù)，增強(qiáng)企業(yè)的軟實(shí)力，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)人，在履行社會責(zé)任的同時也有權(quán)利追求經(jīng)濟(jì)收益，考慮企業(yè)自身能夠承受能力，做好企業(yè)社會責(zé)任的事前預(yù)算控制，保持股東和相關(guān)利益者的平衡關(guān)系，從企業(yè)到社會，從效率到公平，從數(shù)量到質(zhì)量，從盈利到可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)然，企業(yè)社會責(zé)任的“溫度”也非越高越好，要做好“溫控”。正所謂過猶不及，當(dāng)企業(yè)過度履行某一方面的社會責(zé)任時，會帶來企業(yè)社會責(zé)任成本和控制成本的增加，損害其他企業(yè)利益相關(guān)者的利益，甚至?xí)霈F(xiàn)內(nèi)部沖突和控制危機(jī)，不利于企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏信息技術(shù)的速度，不能有效控制舞弊及效率風(fēng)險《企業(yè)內(nèi)部控制指引第18號-信息系統(tǒng)》指出企業(yè)信息化實(shí)質(zhì)上是將企業(yè)的生產(chǎn)過程、物料移動、事務(wù)處理、現(xiàn)金流動、客戶交互等業(yè)務(wù)過程數(shù)字化，通過各種信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)加工生成新的信息資源，提供給各層次的人們洞悉、觀察各類動態(tài)業(yè)務(wù)中的一切信息，以作出有利于生產(chǎn)要素組合優(yōu)化的決策，使企業(yè)資源合理配置適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。信息系統(tǒng)不再是一個獨(dú)立的系統(tǒng)，而是一個交互的系統(tǒng)，通過信息技術(shù)對所需要的數(shù)據(jù)通過共享平臺直接采集，加速對信息化的運(yùn)作，使得各層級的溝通更直接，數(shù)據(jù)資料獲取更加迅速，責(zé)任更加明確?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時代，計算機(jī)技術(shù)飛速發(fā)展，也使得企業(yè)內(nèi)部控制面臨著新的挑戰(zhàn)，在信息化系統(tǒng)下，所有的資料都存儲在電腦和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，提取、修改或刪除數(shù)據(jù)變得更加容易，甚至可能不留下痕跡，信息的安全性大大降低。即便如此，企業(yè)內(nèi)部控制的信息化、互聯(lián)網(wǎng)化仍然是大勢所趨。日益成熟的信息安全技術(shù)和系統(tǒng)保護(hù)控制，將提升企業(yè)內(nèi)部控制的速度，在控制人為舞弊、提高業(yè)務(wù)處理和溝通效率方面發(fā)揮了更大的作用。

三、企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)構(gòu)建

本文按照把握重點(diǎn)、解決關(guān)鍵、方便操作的原則，建立企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)，把容易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)和部位設(shè)為重要內(nèi)控點(diǎn)?；舅悸肥墙⒒趹?zhàn)略管理的企業(yè)內(nèi)部控制組織架構(gòu)，完善以QHSE管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)的企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制系統(tǒng)，用信息化流程和互聯(lián)網(wǎng)+提升社會責(zé)任內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（一）建立基于戰(zhàn)略管理的企業(yè)內(nèi)部控制組織架構(gòu)組織架構(gòu)是頂層設(shè)計，是內(nèi)部控制環(huán)境的基礎(chǔ)，能夠?yàn)閮?nèi)部控制提供組織保障和環(huán)境基調(diào)，對內(nèi)部控制具有重大影響。企業(yè)結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)制定科學(xué)的運(yùn)營機(jī)制，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理定位、效益情況和員工總量等因素來建立企業(yè)的組織架構(gòu)。傳統(tǒng)的企業(yè)架構(gòu)包括董事會、監(jiān)事會和管理層三個級次。董事會一般下設(shè)四個委員會：審計委員會、戰(zhàn)略委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會。現(xiàn)代企業(yè)在此基礎(chǔ)上有所拓展，例如增設(shè)風(fēng)險管理委員會、關(guān)聯(lián)交易控制委員會、執(zhí)行委員會等。在履行企業(yè)社會責(zé)任的新戰(zhàn)略高度上，應(yīng)突破原有的三個層級，拓展企業(yè)的組織架構(gòu)，強(qiáng)化職工代表大會等職能部門，切實(shí)維護(hù)職工的權(quán)益和利益，增加企業(yè)社會責(zé)任管理委員會，制定社會責(zé)任決策，監(jiān)督企業(yè)社會責(zé)任活動。原有的戰(zhàn)略管理委員會和社會責(zé)任委員會之間有效對接，在戰(zhàn)略發(fā)展企劃、戰(zhàn)略貫徹執(zhí)行中綜合考慮社會責(zé)任因素，并融入到社會責(zé)任內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行過程。把社會責(zé)任擺在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的突出位置，實(shí)現(xiàn)多層次的制衡，明確對常規(guī)事件和突發(fā)性事件在涉及社會責(zé)任內(nèi)部控制方面的處理問題。

（二）完善以QHSE管理體系為基礎(chǔ)的企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制系統(tǒng)QHSE管理體系是根據(jù)共性兼容、個性互補(bǔ)的原則，對企業(yè)在質(zhì)量、健康、安全和環(huán)境方面進(jìn)行系統(tǒng)化整合形成的社會責(zé)任管理體系，具有整體性、層次性、持久性、適應(yīng)性的特點(diǎn)，是全員、全方位和全過程的管理體系。采用PDCA循環(huán)工作方法，通過計劃、實(shí)施、檢查、改進(jìn)等實(shí)施程序來實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的循環(huán)，通過過程識別和控制規(guī)范管理強(qiáng)化職責(zé)落實(shí)和制度建設(shè)，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合、企業(yè)社會責(zé)任相匹配、企業(yè)信息技術(shù)相適應(yīng)。建立基于QHSE管理體系的企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制系統(tǒng)，根據(jù)國家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求，切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，滿足社會公眾的需求；建立員工職業(yè)健康保護(hù)和促進(jìn)機(jī)制、安全生產(chǎn)機(jī)制，確保員工的健康和安全；保護(hù)周邊環(huán)境，實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排生產(chǎn)，最終達(dá)到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制系統(tǒng)可以控制社會責(zé)任風(fēng)險，進(jìn)而全面降低企業(yè)發(fā)展所面臨的法律風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅是一個風(fēng)險控制系統(tǒng)，同時也是一個信息管理系統(tǒng)。企業(yè)可以根據(jù)社會責(zé)任信息的重要程度和數(shù)據(jù)類型等劃分標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用信息化手段來采集和分析社會責(zé)任信息，支持經(jīng)營管理決策，并建立不同類別的社會責(zé)任信息授權(quán)使用制度，采用相應(yīng)技術(shù)手段保證社會責(zé)任內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的安全有效。

（三）推動“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制創(chuàng)新發(fā)展信息化是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必經(jīng)之途，體現(xiàn)了信息技術(shù)對商業(yè)的滲透。當(dāng)前，信息化已經(jīng)發(fā)展到互聯(lián)網(wǎng)+階段?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時代以用戶需求為導(dǎo)向，尊重用戶體驗(yàn)，是以人為本的時代，是以創(chuàng)新為驅(qū)動的時代，是開放生態(tài)、連接一切的時代?；ヂ?lián)網(wǎng)+各種行業(yè)的趨勢日益凸顯，這就要求組織的內(nèi)部控制要適應(yīng)這種環(huán)境和商業(yè)模式的變化，構(gòu)建一套適合互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下的社會責(zé)任內(nèi)部控制信息化制度和流程。此外，互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，開放生態(tài)作為另一個重要特征，打破了一切以孤島形式存在的體制界限，將過去制約創(chuàng)新的環(huán)節(jié)化解掉，讓信息能夠自由地進(jìn)行交換，為創(chuàng)新營造了一個高度自由的環(huán)境，充分發(fā)揮由人性驅(qū)動創(chuàng)新的作用。企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制必將打上互聯(lián)網(wǎng)+的烙印，以企業(yè)的環(huán)境社會責(zé)任為例，綠色設(shè)計、綠色采購、綠色生產(chǎn)、綠色營銷、綠色消費(fèi)、社會責(zé)任投資等經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險控制更加重要，消費(fèi)者數(shù)據(jù)（包括用戶特征數(shù)據(jù)、交易行為數(shù)據(jù)和意見反饋數(shù)據(jù)等）、業(yè)務(wù)和流程數(shù)據(jù)、行業(yè)和國家標(biāo)準(zhǔn)等的真實(shí)性、完整性和安全性，是企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)所要實(shí)現(xiàn)的主要控制目標(biāo)之一，對這些數(shù)據(jù)的分析和利用反過來能夠?yàn)槠髽I(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的優(yōu)化提供信息支持。

四、結(jié)論

企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制信息化是一個新興的研究課題和實(shí)踐熱點(diǎn)，是內(nèi)部控制信息化研究的一次革命性突破，是新常態(tài)下我國企業(yè)轉(zhuǎn)型和升級的重要推動力。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制不能適應(yīng)日益擴(kuò)大的風(fēng)險防控格局，為順應(yīng)時代發(fā)展的需要，將內(nèi)部控制建設(shè)朝著戰(zhàn)略化、人本化和信息化的方向推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)控制和整體控制，以滿足快速變換的時代要求和社會公眾的基本需求。企業(yè)要避免由社會責(zé)任缺失，內(nèi)部控制不完善及執(zhí)行力不到位，信息化更新?lián)Q代速度過快給企業(yè)帶來的不利影響，轉(zhuǎn)變發(fā)展格局，建立健全“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下以QHSE管理體系為基礎(chǔ)的企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制系統(tǒng)，管理控制企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前我國的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是從改進(jìn)供給質(zhì)量出發(fā)，提高供給結(jié)構(gòu)對需求變化的適應(yīng)性和靈活性，供給側(cè)改革要求企業(yè)用社會責(zé)任的內(nèi)涵來提升內(nèi)部控制的質(zhì)量、用信息化推進(jìn)內(nèi)部控制的效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展。建立健全企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制信息化制度，使制度的設(shè)計既有社會責(zé)任的溫度，信息化的速度，更富有戰(zhàn)略的高度。未來進(jìn)一步的研究方向是，研究企業(yè)社會責(zé)任、內(nèi)部控制和信息化之間的交互作用路徑和影響機(jī)制，以及如何在綠色供應(yīng)鏈管理國際標(biāo)準(zhǔn)框架下，構(gòu)建和發(fā)展我國企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。

*本文系國家社會科學(xué)基金青年項(xiàng)目“企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)機(jī)理與路徑研究”（項(xiàng)目編號：13CGL052）階段性研究成果。

［1］王海兵、伍中信、李文君等：《企業(yè)內(nèi)部控制的人本解讀與框架重構(gòu)》，《會計研究》2011年第7期。

［2］李偉、滕云：《企業(yè)社會責(zé)任與內(nèi)部控制有效性關(guān)系研究》，《財經(jīng)問題研究》2015年第8期。

［3］梁楠：《企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中存在的問題及對策》，《中國管理信息化》2012年第12期。

［4］王海兵、宗廣平：《基于價值鏈的Y食品企業(yè)QHSE內(nèi)部控制優(yōu)化研究》，《商業(yè)會計》2016年第2期。

［5］王海兵、劉莎：《企業(yè)戰(zhàn)略性社會責(zé)任內(nèi)部控制框架構(gòu)建研究》,《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理》2015年第4期。

［6］花雙蓮：《企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制理論研究》，中國海洋大學(xué)2011年博士學(xué)位論文。

［7］王海兵、韓彬：《社會責(zé)任、內(nèi)部控制與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展——基于A股主板上市公司的經(jīng)驗(yàn)分析》，《北京工商大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版）》2016年第1期。

（編輯 張芬）