文/黃秀娜

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基于公司治理視角中小旅行社內部控制與風險管理的整合機制研究

文/黃秀娜

摘要：一直以來，風險問題都是中小旅游企業(yè)經(jīng)營管理過程中尤為重視和關注的重點問題之一。近年來我國中小型旅游企業(yè)得到了極大的發(fā)展，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮出越來越重要的作用和價值，然而隨著國內外市場的逐步開放，大部分中小型旅游企業(yè)在內部控制以及風險管理方面也暴露出越來越多的問題，并且嚴重影響和威脅到了企業(yè)的生存和進一步壯大發(fā)展。因此，必須要著重加強對中小型旅游企業(yè)的內部控制和風險管理工作。本文就公司治理理論的相關情況進行簡單分析，并就如何在公司治理視角下有效整合內部控制和風險管理提出自己的建議和看法，以便于盡量降低中小旅行社的經(jīng)營風險，確保和提高中小旅行社的經(jīng)濟效益和社會效益。

關鍵詞：中小旅行社；公司治理；內部控制；風險管理；問題；措施

中小旅行社是目前我國中小型服務企業(yè)中較為典型的企業(yè)，它們的投資金額和公司規(guī)模較小，經(jīng)營業(yè)務的范圍較窄，且員工人數(shù)較少，公司內部組織結構往往不完整，這些因素都導致中小旅行社在內部控制和風險管理工作方面存在著較多的問題和不足，例如風險意識匱乏、內控機制不足、崗位間監(jiān)督不到位、責任管理不具體等，且內部控制工作和風險管理工作往往是分開進行的，彼此之間的關聯(lián)性不大等。內部控制和風險管理工作的不到位直接影響到中小旅行社的正常經(jīng)營和未來發(fā)展，因此，必須要加強對中小旅行社的內部控制和風險管理工作。本文簡單概述和總結公司治理理論的相關情況，并從公司治理的角度出發(fā)，研究和探討當前我國中小旅行社整合內部控制工作和風險管理工作的對策措施，以期更好地提高中小旅行社內部控制和風險管理的工作效果和水平，從而更好地推動我國中小旅行社的現(xiàn)代化、經(jīng)濟化發(fā)展。

一、公司治理的概述

（一）公司治理的含義

公司治理（Corporate governance），又稱企業(yè)管治、公司管治等，主要是指通過系統(tǒng)、科學、完整的法律、政策、慣例、機構以及程序等對公司內外各類事務進行決策、管理和控制的活動。簡單來講，公司治理的理論包括超產權理論、委托代理理論、兩權分離理論、利益相關理論等。

（二）公司治理的原則和特征

公司治理的原則主要包括信任原則、誠實原則、正直原則、公平原則、利益原則、責任原則、尊重原則以及對組織有承諾原則等。

公司治理的特征主要包括契約性、動態(tài)性、強制約性、依法合規(guī)性、地域差異性以及利潤導向性等。

（三）公司治理對內部控制的影響

現(xiàn)代企業(yè)內部控制的要素主要包括控制活動、控制環(huán)境、風險評估信息溝通以及監(jiān)督等。這些方面的要素內容同公司治理的內容都有著極其密切的相關性。公司治理是現(xiàn)代企業(yè)內部控制工作得以順利、有效開展的重要基礎保障和前提條件，也是確保內部控制工作切實、可靠的組織保障?？梢哉f，公司治理理論和機制對現(xiàn)代企業(yè)內部控制工作有著最為直接的影響和作用，它的完善健全程度直接影響到內部控制工作的質量和水平，影響到企業(yè)應對各種經(jīng)營風險的能力水平，進而關系到企業(yè)的經(jīng)營管理以及壯大發(fā)展。

二、基于公司治理視角整合中小旅行社內部控制及風險管理的措施

針對當前我國中小旅行社內部控制工作中存在的諸多問題，在今后的工作開展中，各中小旅行社要基于系統(tǒng)思考的角度，從多個方面針對性的采取措施，從而有效提高內部控制的工作效果。具體措施如下：

（一）增強內部控制和風險管理意識

中小旅行社領導層要積極加強對內部控制的學習和重視，全面、科學、準確地了解和認識內部控制工作的相關目標、內容和方法，明確內部控制工作對中小旅行社現(xiàn)階段以及未來擴大發(fā)展的重要意義和作用。同時，還要全面、詳細的了解當前旅行社在經(jīng)營發(fā)展過程中可能遇到的風險問題，包括財務風險、導游忠誠度、旅游糾紛等等，不斷增強內部控制意識和風險防范意識，并讓旅行社各部門員工真正認識到內控管理、風險管理對自身工作以及旅行社發(fā)展的重要性，而更好的確保內控及風險管理工作的順利實施和落實。

（二）構建風險管理長期預警機制

中小旅行社要將內部控制工作同風險管理工作有機結合起來，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展實情，切實做好對企業(yè)在未來經(jīng)營管理中風險隱患問題的預防和控制，積極構建和完善適合本企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的長期風險管理預警機制，并在實際應用過程中不斷對其系統(tǒng)機制的內部結構進行科學、合理、切實的調整和完善，確保風險預警系統(tǒng)的科學性、先進性、有效性、規(guī)范性和系統(tǒng)性，從而更好地對中小旅行社在未來較長一段時期內可能遇到的經(jīng)營風險問題進行提前預測、分析和防范，以便保證中小旅行社未來發(fā)展的平穩(wěn)性和安全性，保障中小旅行社的長期經(jīng)營利益。

（三）加強全面內控制度體系的構建

目前，我國的大部分中小旅行社是單一的股權結構和所有制形式，并且很多都是從大型旅行社變相承包業(yè)務而后獨立組團運營，這就導致中小旅行社的法人治理機制不全面、不完善，進而導致其內控控制制度的缺失，同時也降低了中小旅行社應對和抵御風險的能力。因此，各地中小旅行社必須要在公司治理理論的指導下，積極構建系統(tǒng)、全面、完善的法人治理機制和內部控制制度體系，通過定期、不定期的對旅行社在產品研發(fā)、計劃調度、財務管理、產品銷售以及客服回訪等工作內容的系統(tǒng)分析，提高旅行社領導層對社內情況的全面了解和掌握，降低和避免中小旅行社因監(jiān)管不利而出現(xiàn)諸如導游服務質量低、強制購物、私拿回扣等游客糾紛時間，從而有效減少中小旅行社經(jīng)營風險的發(fā)生。

（四）加大監(jiān)督管理力度

許多中小旅行社對導游及其他員工的考核偏重于業(yè)務量，這就導致員工為了沖業(yè)績一味進行旅游線路推銷和收客，導致在諸如酒店客房、航班機位、團隊人數(shù)、景點時間等后續(xù)工作方面跟不上，從而同游客之間產生這樣或那樣的糾紛，造

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