楊韻　羅世華

[提要] 政策法規(guī)是企業(yè)社會責(zé)任至關(guān)重要的外部推動力量，其中地方政府的社會責(zé)任意識和應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任尤為重要。本文分析地方性政策法規(guī)在企業(yè)履行社會責(zé)任的驅(qū)動作用，并以深圳和順德為例，剖析兩地政府在推動企業(yè)社會責(zé)任政策的實踐經(jīng)驗，并分析比較兩地政策差異，提出地方政府引導(dǎo)企業(yè)履行社會責(zé)任的對策建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)社會責(zé)任；法律法規(guī)；政策引導(dǎo)

項目基金：2016年度順德區(qū)哲學(xué)社會科學(xué)規(guī)劃項目：“順德區(qū)龍騰企業(yè)履行社會責(zé)任的動因及保障機制研究”（項目編號：2016-YB7）

中圖分類號：D9 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2016年9月18日

企業(yè)社會責(zé)任行為是企業(yè)內(nèi)外部因素或者說是企業(yè)面臨的利益相關(guān)者共同作用的結(jié)果。許多學(xué)者在討論企業(yè)社會責(zé)任的動因時借鑒Schwartz & Carroll的概念模型，認(rèn)為企業(yè)社會責(zé)任的動因主要有經(jīng)濟動因、制度動因和倫理動因。其中，經(jīng)濟動因和倫理動因?qū)儆趦?nèi)部動因，是企業(yè)基于經(jīng)濟利益和道德力量的主動行為；制度動因是外部因素，政府、法律法規(guī)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中不得不面對的外部環(huán)境，也是企業(yè)重要的利益相關(guān)者，對企業(yè)社會責(zé)任行為有重要影響。

一、地方性政策法規(guī)在企業(yè)履行社會責(zé)任中的驅(qū)動作用

作為發(fā)展中國家，我國在經(jīng)濟高速增長的過程中，一系列社會責(zé)任問題如環(huán)境污染、產(chǎn)品質(zhì)量、生產(chǎn)事故、用工糾紛等凸顯出來。我國目前主要采取政府管制措施強制企業(yè)履行社會責(zé)任，由于沒有涉及任何關(guān)于成本最小化、資源配置效率的機制等問題，以激勵為基礎(chǔ)的市場機制也存在巨大的行政壓力等實施困難，導(dǎo)致了企業(yè)與政府之間的非合作博弈，使得這些社會責(zé)任問題屢禁不止，政府雖投入較大，收效卻未能如意。

在這種背景下，如何制定合理的行政法規(guī)約束企業(yè)違規(guī)行為的同時，頒布實施一系列激勵政策來引導(dǎo)企業(yè)自愿履行社會責(zé)任的研究，為國家解決社會責(zé)任問題提供了新的視角，它將使企業(yè)從被動地適應(yīng)政府和公眾的要求轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃拥纳鐣?zé)任管理，把社會責(zé)任關(guān)注結(jié)合到企業(yè)戰(zhàn)略管理中去，創(chuàng)造更為和諧的柔性化社會責(zé)任管理，提高履行社會責(zé)任的質(zhì)量，促進(jìn)資源配置效率的提高。

地方政府以政策去引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)負(fù)責(zé)任的行為，推進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任法制化、規(guī)范化、制度化，同時通過逐步建立市場激勵和社會監(jiān)督與服務(wù)機制來積極推動企業(yè)履行社會責(zé)任。

從2004年開始，中國的一些地方政府，陸續(xù)采取推進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任的激勵政策。2004年5月，常州市發(fā)布了《企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)》。2007年5月，深圳市政府也發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)履行社會責(zé)任的意見》。同年7月，上海市分別發(fā)布了《浦東新區(qū)推進(jìn)企業(yè)履行社會責(zé)任的若干意見》和《浦東新區(qū)推進(jìn)建立企業(yè)社會責(zé)任體系三年行動綱要（2007-2009）》，引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)自覺履行社會責(zé)任。這是我國地方政府首次以行動綱要的形式確定社會責(zé)任建設(shè)具體目標(biāo)、實施的具體形式。2008年浦東新區(qū)發(fā)布了上海市地方標(biāo)準(zhǔn)《企業(yè)社會責(zé)任導(dǎo)則》，這是我國首個企業(yè)社會責(zé)任方面的省級地方標(biāo)準(zhǔn)。

制定企業(yè)社會責(zé)任政策的目標(biāo)，直接體現(xiàn)在對具有企業(yè)社會責(zé)任的優(yōu)秀企業(yè)起到表彰、鼓勵的作用，政府與企業(yè)法律關(guān)系的進(jìn)一步理清為企業(yè)自覺履行社會責(zé)任創(chuàng)造了更為寬松的法律環(huán)境，使企業(yè)感到他們的負(fù)責(zé)任行為得到了政府的認(rèn)可，從而激勵企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展；同時，幫助那些努力追求企業(yè)社會責(zé)任的企業(yè)，為他們提供各種的渠道以獲取不同方式的幫助。以此提高企業(yè)履行社會責(zé)任的能力，從而增強企業(yè)的競爭力，為統(tǒng)籌經(jīng)濟社會發(fā)展、推進(jìn)和諧社會建設(shè)做出貢獻(xiàn)。

二、地方政府推動企業(yè)社會責(zé)任政策的實踐——深圳和順德比較研究

（一）深圳市政府推進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任的實踐。深圳是中國出口重鎮(zhèn)，外貿(mào)出口總額已經(jīng)連續(xù)多年保持全國第一位。由于與國際市場聯(lián)系密切，較早接觸到了企業(yè)社會責(zé)任理念。在深圳市政府對企業(yè)社會責(zé)任的贊同和推動下，深圳各界對企業(yè)社會責(zé)任持積極的態(tài)度。2006年，深圳市將“建立推進(jìn)企業(yè)履行社會責(zé)任制度”列為重大調(diào)研課題，專門成立課題組草擬《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)履行社會責(zé)任的意見》。2007年5月，深圳市委市政府發(fā)布了《中共深圳市委深圳市人民政府關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)履行社會責(zé)任的意見》，為進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)履行社會責(zé)任提供全面、系統(tǒng)的政策支持，并在此基礎(chǔ)上制定《深圳市企業(yè)社會責(zé)任評價準(zhǔn)則》，率先建立推進(jìn)企業(yè)履行社會責(zé)任的制度框架。

2015年深圳率先在全國推出了企業(yè)社會責(zé)任地方標(biāo)準(zhǔn)——“深圳標(biāo)準(zhǔn)”。深圳市企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)主要由一個意見、兩個標(biāo)準(zhǔn)組成。一個意見是《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任建設(shè)的意見》（以下簡稱《意見》），于3月11日出臺；兩個標(biāo)準(zhǔn)是與《意見》配套的《企業(yè)社會責(zé)任要求（SZDB/Z 133-2015）》、《企業(yè)社會責(zé)任評價指南（SZDBZ/Z 134-2015）》（以下簡稱《要求》、《指南》），于4月1日開始實施。《意見》提出社會責(zé)任評價實行政府主導(dǎo)、企業(yè)自愿、社會參與、評價機構(gòu)獨立評價的工作機制?！兑蟆?、《指南》兩個標(biāo)準(zhǔn)化指導(dǎo)技術(shù)文件是目前我國第一個以地方標(biāo)準(zhǔn)的形式發(fā)布的社會責(zé)任評價標(biāo)準(zhǔn)。

（二）順德區(qū)政府推進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任的實踐。順德是珠三角地區(qū)著名的制造業(yè)基地，以工業(yè)為主導(dǎo)、三大產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。30多年的改革創(chuàng)新，以產(chǎn)業(yè)集群、自主品牌、民營經(jīng)濟和順商文化為特色的順德經(jīng)濟快速健康發(fā)展，形成家電、通用裝備兩大千億級產(chǎn)業(yè)集群以及家具制造、精細(xì)化工、金屬材料等配套產(chǎn)業(yè)集群，連續(xù)4年蟬聯(lián)全國百強縣區(qū)榜首，截至2015年擁有上市公司17家。由于鄉(xiāng)土文化、外向型經(jīng)濟和上市公司信息披露等因素，順德企業(yè)也開始重視企業(yè)社會責(zé)任問題。2014年順德區(qū)委托順德職業(yè)技術(shù)學(xué)院對順德的300家“龍騰企業(yè)”（區(qū)內(nèi)300強）進(jìn)行調(diào)研，旨在發(fā)現(xiàn)“龍騰企業(yè)”履行社會責(zé)任的閃光點，發(fā)揮其示范效應(yīng)，培育工商界回饋社會的自主意識，促進(jìn)相關(guān)扶持政策與企業(yè)履職情況掛鉤，形成協(xié)同共治良好氛圍，并帶動公眾參與，提升改革的社會參與度。

課題組于2014年底發(fā)布了《順德龍騰企業(yè)社會責(zé)任評估指標(biāo)體系》，2015年底完成了《順德龍騰企業(yè)社會責(zé)任研究報告》，并計劃在2016年正式出版結(jié)合研究報告和順德特色企業(yè)社會責(zé)任典型案例集的書——《企業(yè)社會責(zé)任在順德》。

（三）深圳和順德兩地區(qū)政府推進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任政策比較。由于地方經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r有所差別，社會文化環(huán)境有所不同，深圳和順德兩地政府推進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任的政策和舉措呈現(xiàn)出了各自的特點。從目前來看，地方政府推動企業(yè)社會的驅(qū)動力還主要來源于解決目前地方政府在經(jīng)濟和社會發(fā)展過程中面臨的一些亟待解決的問題上。例如，深圳市是一個國際化、開放型城市，集中了大量勞動密集型和出口型的企業(yè)，面臨著農(nóng)民工安置、國際采購商驗廠等企業(yè)社會責(zé)任相關(guān)問題，這促使深圳政府調(diào)整了其發(fā)展戰(zhàn)略——從以忽視社會和環(huán)境利益為代價追求發(fā)展的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟、社會和環(huán)境平衡發(fā)展的戰(zhàn)略。

而順德作為處于珠三角腹地的縣區(qū)級城市，其國際化程度和開放自主性遠(yuǎn)不及深圳，因此在制定企業(yè)社會責(zé)任的地方性政策法規(guī)層面、配套激勵措施方面也相對落后于深圳。具體從以下幾個層面分析：

1、政策性質(zhì)。從政策性質(zhì)層面來看，深圳的企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)包含“一個意見、兩個標(biāo)準(zhǔn)”，既有綱領(lǐng)性的文件，又有具體企業(yè)社會責(zé)任評價體系和評估方法類的評價性文件，是目前我國第一個以地方標(biāo)準(zhǔn)的形式發(fā)布的社會責(zé)任評價標(biāo)準(zhǔn)；而順德僅是一份評估指標(biāo)體系，缺乏政策綱領(lǐng)性文件，也沒有具體的指導(dǎo)性評估方法和量化的評估標(biāo)準(zhǔn)。

2、評估內(nèi)容。從具體的評估內(nèi)容來看，深圳的企業(yè)社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)文件規(guī)定了社會責(zé)任的7項原則，包括：遵守法律法規(guī)、承擔(dān)責(zé)任、公開透明、合乎道德的行為、尊重利益相關(guān)方的利益、尊重國際行為規(guī)范、尊重人權(quán)。并闡述了社會責(zé)任7項核心主題，包括：企業(yè)治理責(zé)任、人權(quán)責(zé)任、保障勞動者權(quán)益責(zé)任、環(huán)境責(zé)任、公平運營責(zé)任、保護消費者權(quán)益責(zé)任、社區(qū)參與和發(fā)展責(zé)任。（圖1）

順德的《順德龍騰企業(yè)社會責(zé)任評估指標(biāo)體系》設(shè)置了消費者關(guān)懷、員工關(guān)懷、社區(qū)參與與發(fā)展、環(huán)境保護與資源利用、企業(yè)社會責(zé)任管理在內(nèi)的5個一級指標(biāo)、19個二級指標(biāo)和58個具體評價項目。（圖2）

表1比較了兩地政策對社會責(zé)任七大主題的覆蓋情況，可見深圳標(biāo)準(zhǔn)相比順德標(biāo)準(zhǔn)要全面完整。（表1）

3、適用對象。深圳標(biāo)準(zhǔn)在《企業(yè)社會責(zé)任要求》中明確指出社會責(zé)任的七大主體與每個企業(yè)都相關(guān)，但并非七項主題中的每項社會責(zé)任事項要求都同等適用于所有企業(yè)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所在區(qū)域的經(jīng)濟、社會和環(huán)境發(fā)展水平，結(jié)合自身特點和發(fā)展階段及利益相關(guān)方期望，并在滿足適用的法律法規(guī)要求的基礎(chǔ)上，識別確定每項社會責(zé)任主題中的具體社會責(zé)任事項與優(yōu)先事項。并期望使用本文件的企業(yè)不僅僅滿足于符合要求，而且更關(guān)注自身社會責(zé)任績效的提升。順德的《順德龍騰企業(yè)社會責(zé)任評估指標(biāo)體系》主要針對順德的300家龍騰企業(yè)。順德區(qū)在2010年開始推出“龍騰計劃”，在申報的企業(yè)中遴選出300家企業(yè)在財稅、融資、市場拓展、科技創(chuàng)新等7個方面進(jìn)行重點扶持，入選的300家龍騰企業(yè)雖然只占全區(qū)企業(yè)總數(shù)的1.5%，規(guī)模以上企業(yè)的10.5%，但經(jīng)濟總量卻占80%以上。

4、推進(jìn)措施。深圳政府相關(guān)部門配合社會責(zé)任深圳標(biāo)準(zhǔn)的出臺，共提出11條具有針對性和吸引力的政策措施，鼓勵企業(yè)申報參與企業(yè)社會責(zé)任評價活動。企業(yè)社會責(zé)任評價劃分為三個等級，分別為★級、★★級、★★★級。在評價有效期內(nèi)，對通過責(zé)任評價的企業(yè)，政府相關(guān)部門在政策法規(guī)框架內(nèi)提供有關(guān)便利服務(wù)。如人居環(huán)境部門擬對獲得★★以上等級企業(yè)，在日常環(huán)保監(jiān)管中適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)場檢查和監(jiān)督性監(jiān)測頻率；對獲得★★以上等級企業(yè)，稅務(wù)部門擬按有關(guān)規(guī)定提供服務(wù)綠色通道；外事部門擬對獲得★★以上等級企業(yè)，在企業(yè)員工因公渠道辦理赴港澳手續(xù)和申辦APEC商務(wù)旅行卡時給予優(yōu)先審批辦理；對獲得★★★等級企業(yè)，根據(jù)業(yè)務(wù)需要提高相關(guān)企業(yè)多次往返港澳簽注的比例。順德《順德龍騰企業(yè)社會責(zé)任評估指標(biāo)體系》的出臺旨在發(fā)揮標(biāo)桿企業(yè)的帶動示范效應(yīng)，通過調(diào)研報告和案例集書稿的發(fā)布，主要起到對企業(yè)正面宣傳的作用。

三、地方政府引導(dǎo)企業(yè)履行社會責(zé)任對策建議

（一）以稅收政策鼓勵企業(yè)履行社會責(zé)任。稅收不僅是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的有效方式，也是鼓勵與引導(dǎo)企業(yè)履行社會責(zé)任的重要手段。首先，在鼓勵企業(yè)履行社會責(zé)任的過程中，可以根據(jù)企業(yè)履行社會責(zé)任的情況予以相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。我國現(xiàn)行稅法對于公益性捐贈實行抵扣所得稅制度，然而又對公益性捐贈的范圍做出種種限制，實際扣稅比例不高，使得激勵作用不能充分發(fā)揮；其次，在稅收過程中，政府也應(yīng)當(dāng)注重適當(dāng)提高優(yōu)惠稅額，考慮再度擴大免稅受贈主體范圍，簡化減稅、退稅辦理流程，使企業(yè)的慈善捐助都能切實享受免稅激勵。最后，政府應(yīng)當(dāng)完善稅法，對于一些可能對環(huán)境造成傷害和對生態(tài)造成影響的生產(chǎn)活動，增收環(huán)境保護稅，以稅收進(jìn)行調(diào)節(jié)與控制，運用負(fù)激勵的手段鞭策企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中關(guān)注生態(tài)環(huán)境與可持續(xù)發(fā)展，切實履行社會責(zé)任。

（二）規(guī)范企業(yè)社會責(zé)任評價和披露制度。目前，我國提倡上市公司必須提交每年度的企業(yè)社會責(zé)任報告，并且也在不成文規(guī)定地情況下較嚴(yán)格的實施，且效果顯著。借鑒這一措施，地方政府相關(guān)部門可以出臺一系列具有針對性和吸引力的政策措施，鼓勵企業(yè)申報參與企業(yè)社會責(zé)任評價活動。出臺政策完善企業(yè)信息披露制度，全面、多樣化的既有定性又有定量的對企業(yè)的社會責(zé)任進(jìn)行披露，促進(jìn)企業(yè)更好地履行責(zé)任。

（三）以項目支持引導(dǎo)企業(yè)履行社會責(zé)任。首先，政府通過創(chuàng)建一系列的項目，獎勵在評估中良好履行社會責(zé)任的企業(yè)。將項目交給在社會責(zé)任評估中表現(xiàn)良好的企業(yè)，不僅能激勵企業(yè)繼續(xù)發(fā)揚，更好地實現(xiàn)社會價值，也能對其他企業(yè)形成鼓勵與壓力。從而引領(lǐng)商界對社會責(zé)任的關(guān)注與踐行。一方面從經(jīng)濟財政方面給予一定的優(yōu)惠與幫助；另一方面也將先進(jìn)的技術(shù)與項目介紹給社會責(zé)任感強的企業(yè)，實現(xiàn)雙贏；其次，政府應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建一些與國計民生息息相關(guān)的公益性質(zhì)的項目，實行公開招標(biāo)，將其外包給企業(yè)，實現(xiàn)政府與企業(yè)的合作。

（四）通過社會組織推進(jìn)企業(yè)履行社會責(zé)任。社會組織是推動企業(yè)履行社會責(zé)任的重要力量。首先，政府應(yīng)當(dāng)提高社會組織對企業(yè)履行社會責(zé)任的準(zhǔn)入。專業(yè)的社會組織能為企業(yè)提供咨詢，提供專業(yè)的技術(shù)支持。企業(yè)通過咨詢，與其建立長效合作機制；其次，通過專業(yè)的社會組織進(jìn)行企業(yè)社會責(zé)任的評估，形成各企業(yè)之間履行社會責(zé)任成效的對比，社會組織在很大程度上能做到科學(xué)、專業(yè)地對企業(yè)進(jìn)行社會責(zé)任評估。通過社會組織參與，可以根據(jù)各企業(yè)履行社會責(zé)任的具體情況，起到鼓勵與鞭策的作用。

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