賈康

在歷史上，財(cái)政活動(dòng)一向都關(guān)聯(lián)國(guó)家大政，財(cái)政改革則歷來(lái)是驚心動(dòng)魄的事件。處于制度變遷、社會(huì)轉(zhuǎn)型、世界巨變關(guān)鍵時(shí)期的十六世紀(jì)明代財(cái)政史，尤其值得特別關(guān)注?！度f(wàn)歷會(huì)計(jì)錄》四十三卷，約百萬(wàn)字，作為明朝萬(wàn)歷初年（十六世紀(jì)八十年代）張居正改革的直接產(chǎn)物，是一部古代國(guó)家財(cái)政大型數(shù)據(jù)文獻(xiàn)，也是迄今存留于世的中國(guó)古代唯一一部國(guó)家財(cái)政會(huì)計(jì)總冊(cè)，在中國(guó)古代財(cái)政史上具有重要的地位和意義。由于卷帙浩繁，長(zhǎng)期以來(lái)這部書使中外研究者望而卻步，未經(jīng)整理，書中的數(shù)據(jù)也一直難以得到有效利用，這就使得明代財(cái)政史研究和“舉一反三”的擴(kuò)展研究（涉及張居正改革這樣的代表性財(cái)政大事件與社會(huì)制度變革著名案例）也得不到其可能提供的寶貴依托支持，難以走向深入。

《明代〈萬(wàn)歷會(huì)計(jì)錄〉整理與研究》一書通過(guò)整理與研究《萬(wàn)歷會(huì)計(jì)錄》（以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)錄》），引出如下成果共識(shí)：一是關(guān)于明朝財(cái)政體系的整體認(rèn)識(shí)，二是關(guān)于明代財(cái)政體系基本特征的認(rèn)識(shí)，三是關(guān)于明代財(cái)政體系變革趨向的認(rèn)識(shí)，并提出了明朝是中國(guó)古代賦役國(guó)家向近代賦稅國(guó)家轉(zhuǎn)型的新觀點(diǎn)。在此，把該書的特點(diǎn)撮述如下。

一、對(duì)于張居正改革的意義新解

作者提出張居正改革的核心是財(cái)政改革。這部規(guī)模龐大、數(shù)據(jù)浩繁的大型財(cái)政數(shù)據(jù)文獻(xiàn)，是明代財(cái)政體系處于急劇轉(zhuǎn)型過(guò)渡的歷史見(jiàn)證和張居正改革攻堅(jiān)階段的直接產(chǎn)物。其內(nèi)容備載全國(guó)十三布政司兩直隸田賦舊額、見(jiàn)額，歲入、歲出總數(shù);各邊鎮(zhèn)餉額;內(nèi)庫(kù)和各庫(kù)各監(jiān)局物料額;商價(jià)、光祿寺物料供應(yīng)、宗藩祿糧、官員俸祿、營(yíng)衛(wèi)俸糧、漕運(yùn)、倉(cāng)場(chǎng)、屯田、鹽法、茶法、鈔關(guān)、商稅和雜課等，林林總總，包括了明代財(cái)政的方方面面，主要是萬(wàn)歷六年（一五七八）戶部掌握的明朝中央財(cái)政會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，也有少量其他年代數(shù)據(jù)，是在各省直呈報(bào)文冊(cè)和檔案、條例、事例基礎(chǔ)上編制而成的十六世紀(jì)末國(guó)家財(cái)政會(huì)計(jì)現(xiàn)狀報(bào)告及其分析。當(dāng)時(shí)戶部編纂的目的，主要是為了服務(wù)于進(jìn)一步改革的需要。迄今為止，張居正改革遺存的全國(guó)性文獻(xiàn)僅見(jiàn)《會(huì)計(jì)錄》和《清丈條例》，張居正當(dāng)時(shí)沒(méi)有在全國(guó)推行“一條鞭法”的法令，在《清丈條例》通行全國(guó)后，賦役統(tǒng)一征銀，“一條鞭法”水到渠成。通過(guò)全面系統(tǒng)整理與研究，對(duì)《會(huì)計(jì)錄》的性質(zhì)與意義有了新的認(rèn)識(shí)，從而對(duì)張居正改革進(jìn)行了重新詮釋。

二、研究視角創(chuàng)新

此書試圖突破以往財(cái)政史研究的框架，在全面整理大型基本數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上，以白銀貨幣化為主要線索，開拓了財(cái)政史研究的新視角。從白銀貨幣與國(guó)家財(cái)政的關(guān)系為切入點(diǎn)，從中國(guó)國(guó)家和社會(huì)轉(zhuǎn)型與全球化開端的高度來(lái)審視晚明財(cái)政。從二十世紀(jì)九十年代，作者萬(wàn)明就開始了明代白銀貨幣化的研究，通過(guò)研究，指出明代白銀貨幣化經(jīng)歷了從民間自下而上崛起，再到官方認(rèn)可自上而下推行全國(guó)的歷程，提出這一歷程背后是市場(chǎng)的推力，與中國(guó)從傳統(tǒng)社會(huì)向近代社會(huì)轉(zhuǎn)型的開端和全球化的開端緊密相連。由于中國(guó)本土內(nèi)部對(duì)白銀貨幣的巨大需求，拉動(dòng)了外銀大規(guī)模流入中國(guó)，由此中國(guó)在與全球的互動(dòng)下走向了世界。作為學(xué)術(shù)理路的延續(xù)，在經(jīng)過(guò)對(duì)一系列明代賦役改革的研究之后，進(jìn)入對(duì)《會(huì)計(jì)錄》這部珍貴的大型數(shù)據(jù)資料全面系統(tǒng)的整理與研究，摸索新的研究模式。作者提出，中國(guó)傳統(tǒng)社會(huì)以農(nóng)立國(guó)，田賦歷來(lái)是國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源，明朝賦役改革與歷朝歷代不同的特征是賦役折銀。明朝白銀貨幣化與賦役改革是重合在一起的歷程。經(jīng)歷了一個(gè)半世紀(jì)的一系列賦役改革，最后走到了國(guó)家財(cái)政改革。十六世紀(jì)，晚明白銀形成社會(huì)流通領(lǐng)域主幣，中國(guó)市場(chǎng)與世界連接，形成了強(qiáng)烈沖擊波，在此大背景下，張居正改革試圖重組國(guó)家集權(quán)財(cái)政體系，以保證帝國(guó)的正常運(yùn)行?！稌?huì)計(jì)錄》清楚呈現(xiàn)出實(shí)物→折銀→征銀的歷程，混雜多樣的稅目，實(shí)物和白銀貨幣并行的計(jì)量單位，二者的激烈博弈印證了改革正在進(jìn)行之中。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化，引發(fā)財(cái)政主體的變化，使得情況異常復(fù)雜，明朝財(cái)政凸顯其變化多端特征，處于急劇轉(zhuǎn)型之中。

三、研究方法創(chuàng)新

在研究方法上采用史學(xué)與數(shù)學(xué)方法相結(jié)合，定性分析與定量分析相結(jié)合，嘗試以統(tǒng)計(jì)表格形式復(fù)原十六世紀(jì)末明代財(cái)政結(jié)構(gòu)和整體財(cái)政規(guī)模，揭示晚明中國(guó)財(cái)政體系的變化實(shí)態(tài)。長(zhǎng)期以來(lái)，明代財(cái)政史研究中計(jì)量史學(xué)方法的運(yùn)用相當(dāng)薄弱，數(shù)據(jù)資料的整理與研究不夠系統(tǒng)全面，以致總體的明代財(cái)政史研究停留在描述和簡(jiǎn)單估計(jì)階段，沒(méi)有比較全面精確的計(jì)量分析，影響了對(duì)于明代財(cái)政史全貌的認(rèn)識(shí)。與其他的斷代財(cái)政史相比較，明代財(cái)政史研究的薄弱和滯后的狀況，被學(xué)者稱為“明代財(cái)政史研究的世紀(jì)遺憾”。

此前，只有黃仁宇出版于七十年代的《十六世紀(jì)明代中國(guó)之財(cái)政與稅收》一書，試圖全面論述十六世紀(jì)明代財(cái)政與稅收問(wèn)題，但遺憾的是，作者僅利用了《會(huì)計(jì)錄》中六個(gè)數(shù)據(jù)，并由此產(chǎn)生對(duì)十六世紀(jì)明代財(cái)政史的誤讀。而本書在對(duì)《會(huì)計(jì)錄》中田賦的數(shù)字資料進(jìn)行開發(fā)性初級(jí)處理的基礎(chǔ)上，首次將數(shù)理統(tǒng)計(jì)多元分析中的系統(tǒng)聚類分析模型應(yīng)用于歷史學(xué)研究領(lǐng)域，將十五個(gè)省直作為樣本，按照它們?cè)谔镔x水平上的緊密程度進(jìn)行分類，以同一類中已知省直的實(shí)物折銀標(biāo)準(zhǔn)的加權(quán)平均值，作為折銀標(biāo)準(zhǔn)未知省直的相同實(shí)物的折銀標(biāo)準(zhǔn)，由此確定各省直田賦項(xiàng)目的折銀標(biāo)準(zhǔn)。然后以白銀為統(tǒng)一的計(jì)量單位，將全國(guó)田賦折銀，進(jìn)而得到十六世紀(jì)末全國(guó)各省直田賦的分布及其貨幣化比例，并選取個(gè)別省進(jìn)行了個(gè)案分析。由于《會(huì)計(jì)錄》卷六山東田賦數(shù)據(jù)全部缺失，此書在由系統(tǒng)聚類分析模型得到的山東與南直隸為一類的結(jié)論基礎(chǔ)上，結(jié)合文獻(xiàn)記載，應(yīng)用系統(tǒng)聚類分析模型和隨機(jī)數(shù)學(xué)中的線性回歸模型，以白銀為統(tǒng)一的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)萬(wàn)歷初年山東省及其所轄府州縣田賦數(shù)據(jù)進(jìn)行了補(bǔ)遺，并展現(xiàn)了田賦貨幣化結(jié)構(gòu)。以田賦為因變量，積谷為預(yù)測(cè)變量，對(duì)于所分各類分別進(jìn)行線性回歸分析。最終，此書以白銀為統(tǒng)一的計(jì)量單位，嚴(yán)格依據(jù)《會(huì)計(jì)錄》記載的實(shí)物與折銀部分，將《會(huì)計(jì)錄》中的財(cái)政收支細(xì)目全部貨幣化，統(tǒng)一計(jì)算，又在計(jì)算出的財(cái)政貨幣總額中除去實(shí)物部分，從而獲得了財(cái)政的貨幣收支總額，達(dá)到了切實(shí)了解十六世紀(jì)末明代國(guó)家財(cái)政的總體規(guī)模、結(jié)構(gòu)與貨幣化比例的目的，并進(jìn)而認(rèn)識(shí)晚明財(cái)政體系的發(fā)展趨勢(shì)與走向。

四、在實(shí)證研究基礎(chǔ)上的理論創(chuàng)新

財(cái)政是了解古代帝國(guó)最基本特征的一把鎖鑰。以往的研究主要運(yùn)用基于西方國(guó)家財(cái)政經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出來(lái)的理論來(lái)理解中國(guó)，理論視角過(guò)于單一。借助財(cái)政社會(huì)學(xué)的最新理論成果，彌補(bǔ)對(duì)于明代財(cái)政體系的整體研究，作者以明代白銀貨幣化為主線索，重新審視晚明中國(guó)的財(cái)政體系演變過(guò)程?！稌?huì)計(jì)錄》當(dāng)時(shí)處于從實(shí)物財(cái)政向貨幣財(cái)政轉(zhuǎn)變的過(guò)渡形態(tài)?！稌?huì)計(jì)錄》的編纂，與萬(wàn)歷九年（一五八一）《清丈條例》向全國(guó)頒行，為實(shí)現(xiàn)計(jì)畝征銀，使白銀最終成為財(cái)政主體形式，奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，清楚地反映出十六世紀(jì)八十年代明代財(cái)政改革具有兩個(gè)走向：一是以白銀為統(tǒng)一的財(cái)政計(jì)量單位;二是以白銀為統(tǒng)一的賦稅征收對(duì)象。計(jì)算所得的萬(wàn)歷六年財(cái)政收支總額顯示，財(cái)政二元結(jié)構(gòu)業(yè)已形成，并具有財(cái)政主體全面轉(zhuǎn)向白銀貨幣的明顯趨勢(shì)。十六世紀(jì)末明朝財(cái)政總收入的貨幣化比例達(dá)到41.93%，財(cái)政總支出的貨幣化比例已達(dá)到49.41%。全國(guó)財(cái)政實(shí)銀收入為7589182.91兩，而實(shí)銀支出為9163098.67兩，在收支上有高達(dá)1573915.76兩的赤字。 因此改革勢(shì)在必行，明朝采用白銀作為本位貨幣，增加白銀貨幣收入迫在眉睫，改革必須大規(guī)模加速進(jìn)行。事實(shí)上，全國(guó)清丈土地完成，“一條鞭法”統(tǒng)一征銀水到渠成。

總之，通過(guò)《會(huì)計(jì)錄》的整理與研究，從白銀入手，最終求得了明代戶部掌控的中央財(cái)政收支的白銀貨幣總數(shù)，以及全國(guó)各個(gè)省直乃至府、州、縣的白銀貨幣財(cái)政的具體數(shù)額，發(fā)掘了《會(huì)計(jì)錄》數(shù)據(jù)的史料價(jià)值，基本復(fù)原了當(dāng)時(shí)財(cái)政的整體面貌，在以往研究的基礎(chǔ)上取得了突破性的進(jìn)展，結(jié)論是十六世紀(jì)明代財(cái)政從實(shí)物向貨幣的全面轉(zhuǎn)型，標(biāo)志著中國(guó)古代建立在自給自足自然經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的以實(shí)物和力役為主的財(cái)政體系，向商品貨幣經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的以貨幣為主的財(cái)政體系轉(zhuǎn)型，是現(xiàn)代貨幣財(cái)政的開端，也是中國(guó)古代傳統(tǒng)賦役國(guó)家向近代賦稅國(guó)家轉(zhuǎn)型的開端。這一新觀點(diǎn)深化了對(duì)于明代財(cái)政體系乃至中國(guó)從古代實(shí)物財(cái)政向近代貨幣轉(zhuǎn)型的認(rèn)識(shí)。

[《明代〈萬(wàn)歷會(huì)計(jì)錄〉整理與研究》（全三冊(cè)），萬(wàn)明、徐英凱著，中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社二○一五年版]