劉亞靜

摘要：文章分析了高?？v向科研項目經(jīng)費預算管理中存在的問題，提出科研經(jīng)費全過程預算管理，即項目申報前期預算培訓、項目申報時預算咨詢、項目研發(fā)過程中的預算執(zhí)行監(jiān)督，項目完成后的預算績效考核等。

Abstract： This paper analyzes the problems existing in the budget management of the longitudinal research projects in universities， puts forward the whole process of budget management of scientific research funds， which includes budget training for pre-project reporting， budget advisory for project reporting， budget execution supervision in the process of project development， budget performance evaluation after the completion of the project， etc.

關鍵詞：高校；縱向科研；預算管理

Key words： colleges and universities；longitudinal research；budget management

中圖分類號：G472.5 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）36-0252-03

0 引言

高校是科學研究的主要陣地，科研經(jīng)費是確保科研項目順利實施的資金保證。目前高?？v向科研項目經(jīng)費主要來源為國家、省、市財政資金撥款。本文結合工作實際，分析了高校縱向科研項目經(jīng)費預算管理中存在的問題，并提出了相應對策和建議，希望對其他高校加強縱向項目科研經(jīng)費預算管理提供借鑒意義。

1 高校縱向科研項目經(jīng)費預算管理中存在的問題

1.1 項目負責人忽視科研項目預算編制的嚴肅性

高?？蒲薪?jīng)費實行項目負責人負責制。項目負責人對項目申報中的預算編制不重視，忽視預算編制質量，認為只要項目能申請成功，預算都是小事情。對于預算書的編制要求置之不理，導致預算書中的預算科目收入來源和支出數(shù)據(jù)隨意性比較大，缺乏科學依據(jù)和相關的數(shù)據(jù)論證。例如有些項目負責人不理解預算科目中燃料動力費的開支范圍，預算編制時進行了經(jīng)費列支，但在項目研究開發(fā)過程中并未發(fā)生相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行中發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等，項目負責人以為燃料動力費可以列支私車公用發(fā)生的汽油費。

1.2 財務部門對預算編制未發(fā)揮應有的指導作用

目前，大多數(shù)高校對科研項目管理分在科研和財務兩個部門，科研部門負責科研項目的申報、科研合同管理等，財務部門負責科研經(jīng)費到款入賬、日常會計核算、年度決算、結題財務驗收等。兩部門科研項目管理脫節(jié)，財務部門在科研項目申報過程中涉及到的項目預算書編制參與較少，甚至沒有參與，對預算編制沒有發(fā)揮財務的指導作用。項目預算書編制涉及財務部門簽字蓋章的，財務部門沒有嚴格審核預算書編制是否合理，是否符合項目申報指南的填寫要求，對于涉及到的配套資金來源沒有嚴格審核，一旦項目申報成功，單位或項目組能否提供相應的配套資金作為支撐，缺乏可行的依據(jù)。

1.3 經(jīng)費預算執(zhí)行過程缺乏相應的監(jiān)督機制

科研項目一旦申報成功，科研經(jīng)費到位，項目負責人就認為經(jīng)費歸個人所有，歸自己或項目組支配使用，置審核批準的經(jīng)費預算書于不顧，隨意報銷項目執(zhí)行過程中發(fā)生的費用，導致項目經(jīng)費實際支出嚴重背離預算書中規(guī)定的支出，經(jīng)常出現(xiàn)勞務費、專家咨詢費、設備費超出預算標準，而燃料動力費、測試化驗加工費等支出沒有發(fā)生的情況。另外，由于財務部門看不到項目預算書，或財務管理軟件不能對經(jīng)費實行財務預算管理，都導致財務審核報銷人員不能嚴格按照預算批復或合同（任務書）的支出范圍和標準開支經(jīng)費，報銷就可能憑經(jīng)驗現(xiàn)象。

1.4 忽視預算執(zhí)行過程中的預算調整

科研項目在研發(fā)過程中，由于技術路線、市場環(huán)境、實驗條件等發(fā)生變化，導致經(jīng)費預算書中核定的金額發(fā)生變化時，項目負責人或財務人員往往會忽視預算調整，有些甚至不知道預算經(jīng)費可以調整，對預算經(jīng)費調整程序缺乏了解。通常先對發(fā)生的支出進行報銷處理，等到項目財務驗收時在進行預算調整審批。

1.5 對預算執(zhí)行結果缺乏有效的考核評價機制

項目科研任務完成后，根據(jù)項目合同書、預算書和其他有關批復文件，對項目（課題）財務收支執(zhí)行情況報告、項目（課題）結余資金情況進行財務驗收，項目承擔單位對預算執(zhí)行結果缺乏有效的考核評價機制，對預算執(zhí)行情況好的項目組或項目負責人沒有有效的獎勵機制，對預算執(zhí)行情況差的項目組或項目負責人缺乏有效的制約機制，往往為了應付財務驗收，在項目結題時，盲目地進行財務調整，將不符合該項目的支付調整到項目負責人橫向項目支出。

2 加強縱向科研項目經(jīng)費預算管理的對策

2.1 項目申報前期，加強項目預算管理的宣傳與培訓

2.1.1 財務部門加強自身業(yè)務學習 高校財務部門作為科研經(jīng)費財務核算的管理部門，首先要根據(jù)國家、省、市的新政策新制度的規(guī)定，不斷提升自身的專業(yè)水平，更新專業(yè)知識，熟悉各類縱向科研經(jīng)費預算書的編制要求和預算書中各項預算科目的支出范圍、在預算執(zhí)行過程經(jīng)常會發(fā)生超預算支出的項目有哪些，項目負責人怎么編制預算才能更合理，才能在最大限度內(nèi)避免與預算執(zhí)行中會計核算發(fā)生大的偏離。財務部門只有熟悉自身業(yè)務知識，才能為項目預算編制提供科學指導和咨詢。其次，財務部門要積極關注國家部委出臺的財經(jīng)政策，積極探索新的科研經(jīng)費管理方法。例如：2014年3月，國務院印發(fā)了《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11號），該文件對科研項目資金管理和監(jiān)管都做了進一步改進和完善。財務部門應積極組織財務人員深入學習和理解文件內(nèi)涵，探索科研管理新方法、新程序。

2.1.2 財務部門要加強與科研項目管理部門的溝通協(xié)調 針對目前大多數(shù)高校項目管理分屬兩個部門的情況，建議兩個部門設立信息共享平臺，加強溝通協(xié)調。科研管理部門在信息共享平臺集中發(fā)布各類縱向科研項目申報受理時間、項目立項通知、項目結題財務驗收工作安排等信息，財務部門通過共享信息，在項目申報前期可以及時組織相關科室，對有意申報項目的項目組或負責人進行培訓，有針對性地對項目預算書的編制要求、編制注意事項等進行講解。同時，財務部門將預算編制注意事項、預算執(zhí)行中出現(xiàn)的普遍問題等信息發(fā)布在信息共享平臺上，方便科研項目管理部門和項目負責人查閱，信息共享平臺也為項目負責人與財務人員、項目管理人員提供一個溝通平臺，不斷增強預算管理意識。

2.2 項目申報時，認真組織項目預算編報工作

2.2.1 高度重視預算編報工作 項目承擔單位的科研管理部門、財務部門和項目負責人負責組織項目經(jīng)費預算的申報工作，應在預算申報過程中加強組織協(xié)調，精心指導部署，做好項目預算編報的指導培訓工作，認真審核、匯總各項目經(jīng)費預算，確保預算編制質量。

2.2.2 做好預算編報的準備工作 項目承擔單位和項目負責人是編制預算的責任主體，對項目經(jīng)費預算的真實性負責。項目負責人在編制經(jīng)費預算前，首先項目研究目標、內(nèi)容、技術路線、研究周期、參加單位、參加人員及任務分解等內(nèi)容已明確；其次認真閱讀相關國家科技計劃項目專項經(jīng)費管理辦法，并了解其它相關制度的要求與規(guī)定。

2.2.3 確保預算編報的真實性、全面性和客觀性 項目經(jīng)費預算申報書是上級部門審批項目經(jīng)費的重要依據(jù)。項目負責人根據(jù)項目研究的合理需要，按照“目標相關性、政策相符性和經(jīng)濟合理性”原則，認真編制項目經(jīng)費預算。預算說明書是項目預算申報書的重要組成部分，預算說明書中各科目測算依據(jù)應盡可能準確可靠，預算理由應充分合理，預算編制要充分考慮研究內(nèi)容、技術路線、考核指標等的要求，在同行業(yè)公允的范圍內(nèi)編制。應考慮一旦預算批復后，實際經(jīng)費開支與經(jīng)費預算的吻合程度，即項目預算可執(zhí)行、可操作，可保證經(jīng)費使用的合規(guī)性、合法性。

2.2.4 加強預算編制過程中的財務咨詢和服務 在預算編制中，財務部門應將預算編制中經(jīng)常出現(xiàn)問題和混淆的預算支出科目告知項目負責人，以提高預算編制質量。例如：“差旅費”預算科目是指項目研發(fā)過程中開展科學實驗（試驗）科學考察、業(yè)務調研、學術交流等所發(fā)生的外埠差旅費、市內(nèi)交通費用等，項目組成員因項目研究任務發(fā)生的差旅費用、參與課題研究任務相關的國內(nèi)學術會議的注冊費、可以列入差旅費預算?！皶h費”預算科目是指在課題研究開發(fā)過程中為組織開展學術研討、咨詢以及協(xié)調項目或課題等活動而發(fā)生的會議費用。課題組舉辦的與課題任務有關的會議（咨詢會、交流會、驗收會等）支出可列入會議費預算。在實際工作中，項目負責人在項目結題財務驗收時將參加學術交流發(fā)生的會議費也列入“會議費”預算科目核算。

2.3 增強項目負責人的經(jīng)費國有意識

縱向科研項目經(jīng)費來源為財政資金撥款，經(jīng)費屬國家所有，不受個人支配，項目負責人應嚴格按照項目所屬類別相應的經(jīng)費管理辦法及相關的法律法規(guī)規(guī)定，開支經(jīng)費進行項目研究發(fā)開。

2.4 項目研發(fā)過程中，加強經(jīng)費預算執(zhí)行的監(jiān)督和檢查

首先，建立健全科研承擔單位的內(nèi)部管理制度?？蒲许椖砍袚鷨挝灰鞔_科研管理部門、財務部門及項目負責人在科研經(jīng)費使用和管理中職責和權限。財務部門建立健全與縱向科研經(jīng)費有關的內(nèi)控制度，制定間接費用（含績效支出）管理辦法，建立項目經(jīng)費支出和預算調整審批程序。重點規(guī)范勞務費、專家咨詢費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、協(xié)作費等支出管理。

其次，加強財務管理，嚴格執(zhí)行預算。目前，高?？v向科研項目經(jīng)費到賬資金大幅增加，對高校財務管理的要求進一步提高。高校要逐步完善財務管理的信息化水平，為科研項目提供優(yōu)質高效快捷的財務服務。以昆明理工大學科研經(jīng)費管理為例，該校目前使用的是財務軟件天大天財“財務管理系統(tǒng)v5.0”，該財務核算系統(tǒng)的輔助賬務系統(tǒng)可以對縱向科研經(jīng)費實行預算額度控制。在輔助賬務系統(tǒng)中，根據(jù)經(jīng)費類別不同，預先設置預算支出科目，將各預算支出科目作為預算額度控制點?？蒲薪?jīng)費到款以后，財務部門根據(jù)科研部門開具的項目經(jīng)費建賬通知單進行項目立項建卡，使用項目經(jīng)費卡管理，做到?？顚Ｓ?，單獨核算。同時根據(jù)項目負責人提供的經(jīng)項目預算書、實際到款經(jīng)費占預算總經(jīng)費的比例（或項目負責人的需要）對預算支出科目進行預算額度控制。項目負責人在日常報銷時，只要支出在預算額度范圍內(nèi)，就可以報銷，否則就不能報銷。這種額度控制在很大程度上減輕了項目負責人的財務壓力，使其能安心做科研項目。同時科研經(jīng)費能夠嚴格按照批準的預算執(zhí)行，避免了經(jīng)費超支現(xiàn)象發(fā)生。

2.5 項目執(zhí)行結束，加強預算績效考核

項目執(zhí)行結束，加強項目驗收和結題審查，財務部門可以對財務預算執(zhí)行優(yōu)秀的項目組給予通報表揚，學校對通過項目驗收的科研經(jīng)費負責人加大獎勵機制，學校獎勵機制可以通過增加績效工資或提供配套或科研啟動費的形式，鼓勵項目負責人將科研成果轉化為生產(chǎn)力。

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