摘要：審計整改是審計工作的重要組成部分，是審計成果運用的最終體現(xiàn)，是各單位規(guī)范經(jīng)營管理的內(nèi)在要求。結(jié)合審計整改實踐，闡述審計整改的意義，分析審計整改落實困難的原因，并提出建章立制、公開審計信息、創(chuàng)新審計整改方式、形成審計問題匯報制、提高審計質(zhì)量、強化審計調(diào)研、落實整改責(zé)任追究等對策建議。

關(guān)鍵詞：審計整改；成果運用；責(zé)任追究

中圖分類號：F23922文獻標(biāo)識碼：A文章編號：

2095-3283（2016）11-0151-02

[作者簡介]王淑芳（1980-），女，江西九江人，高級會計師，研究方向：財會審計。

審計整改工作是指被審計單位根據(jù)審計查找出的問題而采取一系列改正措施。審計整改不僅僅是被審計單位的工作，也是審計工作最終環(huán)節(jié)——成果運用的重要部分，在某種程度上也是審計工作的目的和存在的意義。審計整改及審計成果運用程度的高低直接關(guān)系審計工作質(zhì)量，但在審計實踐中一些被審計單位對審計查找出的問題屢查屢犯，形成頑固的“習(xí)慣性違章”。長期以來，審計整改不到位的問題一直得不到很好解決，成為審計成果運用的難點，審計整改工作不容樂觀。

一、審計整改的意義

審計的價值在于整改，促進審計成果的有效運用。公司系統(tǒng)內(nèi)審計工作的目的不是查找問題，而是通過查找問題落實整改，堵塞經(jīng)營管理中存在的漏洞，完善制度，從體制機制上解決問題，杜絕隱患，規(guī)范經(jīng)營管理行為，防范外部風(fēng)險。

二、存在問題的原因分析

審計整改落實難是當(dāng)前審計工作中的突出問題，筆者分析造成這一問題的主要原因包括以下四個方面：

（一）規(guī)章制度不健全

現(xiàn)行公司系統(tǒng)內(nèi)審計相關(guān)法規(guī)制度缺少關(guān)于審計整改問題的明確表述，無具體明確的操作流程，審計項目組在督促審計整改方面缺乏足夠的制度支撐，僅依據(jù)審計報告提出的問題和審計建議責(zé)令被審計單位整改，缺乏硬性約束力。

（二）重要性認識不到位

審計是一項綜合性很強的工作，審計人員在掌握《審計法》的同時，必須具備較為豐富的專業(yè)知識、寬廣的視野及政策水平和法律常識，以及文字表述能力。在善于發(fā)現(xiàn)問題的同時，還必須能夠站在有利于提高被審計單位管理水平的角度分析和站在宏觀角度為領(lǐng)導(dǎo)提出決策建議，使審計查找出的問題整改達到改進和免疫的效果，使被審計單位或責(zé)任人從中受到教益。但是目前一些審計人員不能從審計工作整體著眼，認為查找問題是審計人員的工作、整改是被審計單位的事情，存在“一審了之”的現(xiàn)象，審計查找的問題停留于表面，不深入分析問題產(chǎn)生的根本原因，不能抓住問題本質(zhì)，對問題提出的意見和建議比較片面，造成被審計單位整改不徹底。另一方面，被審計單位對審計整改工作認識不到位，存在“改不改是我的事”的狹隘觀念或問題整改停于表面，就事論事，未做到深層分析，治標(biāo)不治本，未把審計整改作為堵塞漏洞、提高管理的重要途徑，對審計工作存在抵觸情緒，直接導(dǎo)致審計整改困難。

（三）監(jiān)督力度不夠

審計整改工作的主體是被審計單位，審計單位是審計整改工作的監(jiān)督者、報告者。審計單位有職責(zé)在審計整改工作中當(dāng)好監(jiān)督者、裁判員和報告員。然而，目前審計整改大多是審后整改、事后監(jiān)督，審計組和審計人員往往是在執(zhí)行審計工作中臨時組建，在執(zhí)行完項目后，審計組成員解散，項目審計整改驗收工作一般列入次年審計工作計劃，了解后續(xù)審計項目組成員往往沒有精力和時間繼續(xù)追蹤后續(xù)整改情況，不同程度地存在重審計、輕整改的現(xiàn)象，放松了對被審計單位整改落實和結(jié)果反饋的監(jiān)督檢查。

（四）懲處力度不夠

審計整改問責(zé)工作長效機制尚未健全，通過審計查出問題的整改，不追究有關(guān)人員的責(zé)任或追究懲處力度不夠，未對違規(guī)違紀(jì)者起到警示震懾作用，以致審計查找出問題后提出的審計意見和建議得不到重視，國家法津法規(guī)及公司系統(tǒng)規(guī)章制度的嚴(yán)肅性得不到有效維護。

三、對策建議

（一）建章立制

近幾年，國網(wǎng)公司全面系統(tǒng)地制定了多項通用制度，為加強審計成果運用，充分發(fā)揮審計作用，制定了《國家電網(wǎng)公司審計成果運用管理辦法》（簡稱《辦法》）。《辦法》從部門、單位職責(zé)分工、審計成果綜合運用、檢查考核等多角度為審計整改提出了明確要求及詳細做法，為審計落實整改提供制度依據(jù)。

（二）公開審計信息

實行審計信息公開，發(fā)揮輿論對整改的督促作用。在依法保守被審計單位的商業(yè)秘密前提下，于審計結(jié)果出來時召開審計情況通報會，由被審計單位主要負責(zé)人在會上作出整改承諾，通過書面形式予以簽字確認并于公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)公布，接受干部和員工的監(jiān)督，使被審計單位需要整改的事項能夠被公司職工了解和掌握，進而營造民主監(jiān)督氛圍。對審計問題整改結(jié)果進行公告，在一定范圍內(nèi)公布審計整改情況。明確審計整改主體和責(zé)任人，通過網(wǎng)絡(luò)、專報信息、會議等途徑對重點熱點問題和拒不整改的問題予以曝光通報。在巨大的輿論壓力下，被審計單位才會切實感受到整改的迫切性，增強被審計單位對審計問題的整改力度，強化審計成果有效運用。

（三）創(chuàng)新審計整改方式

一是將審計整改工作前移，做到邊審邊改。對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的亟須改進和容易改進的問題，在審計過程中即向被審計單位提出整改要求，督促問題盡早糾正，加大審計整改落實力度，另一方面也減輕后續(xù)審計整改跟蹤檢查的工作壓力。二是開展后續(xù)審計驗收工作，及時督辦考核。規(guī)定被審計單位在收到正式審計意見書的一個月內(nèi)，應(yīng)將審計意見的整改落實情況以公文形式向?qū)徲媶挝环答?，三個月內(nèi)應(yīng)將審計建議的采納執(zhí)行情況以公文形式向?qū)徲媶挝环答?，同時上報相關(guān)支撐材料，該審計組長或主審將采取公文送達方式開展后續(xù)審計，對被審計單位上報的審計整改資料予以審核。三是實施審計整改約談機制。針對限時審計未整改的事項，首先審計項目組長與被審計單位負責(zé)問題整改工作分管領(lǐng)導(dǎo)直接約談督促整改，宣傳政策、分析利害、提醒增強責(zé)任心，限期整改時限。由審計單位主要負責(zé)人與被審計單位主要負責(zé)人面談，講明原因。

（四）形成審計問題匯報制

審計項目組應(yīng)加強對審計發(fā)現(xiàn)問題及其整改落實情況的綜合分析，并定期將綜合分析結(jié)果向單位審計工作領(lǐng)導(dǎo)匯報，重大問題形成審計要情或?qū)徲媽ｎ}分析報告向公司主要負責(zé)人匯報，重點描述審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及存在的風(fēng)險，引起公司領(lǐng)導(dǎo)層重視，從而對審計整改施加壓力，有效推動審計成果運用。

（五）提高審計質(zhì)量

審計質(zhì)量是審計整改的前提和基礎(chǔ)，審計組應(yīng)開展卓有成效的審計調(diào)查、精選高素質(zhì)的審計人員、制定操作性強的審計方案、高效實施現(xiàn)場審計，嚴(yán)格實施審計小組長、主審和組長的三級復(fù)核制度，對審計結(jié)果層層把關(guān)，確保審計問題描述清楚、定性準(zhǔn)確、引用規(guī)章制度恰當(dāng)、給出的意見建議有一定的針對性和可操作性，切實提高審計工作質(zhì)量，確保審計整改方向正確。

（六）強化審計調(diào)研，增強審計整改功效

審計整改即要糾正違規(guī)行為，也要促進健全體制、完善制度。在整改工作中，對于那些因體制和規(guī)章制度等客觀原因造成被審計單位的被動違規(guī)，且無法整改的事項，審計單位應(yīng)當(dāng)加強調(diào)查研究，把突出的、共性的問題歸集起來，加以總結(jié)分析，向上級單位提出切實可行的意見和建議。調(diào)研同樣是一種整改，它是從完善制度和法規(guī)入手的深層次整改。從長遠看，這種建議性的整改要比糾正性的整改具有更重要的意義。與此同時，調(diào)研工作也彌補了審計不能整改的缺陷，實現(xiàn)真正意議上的徹底全面整改。

（七）落實整改責(zé)任追究

審計整改責(zé)任追究是審計整改工作鏈條上的最后一環(huán)，是被審計單位積極主動整改的有效措施，公司系統(tǒng)應(yīng)建立健全整改責(zé)任追究制度，將審計整改責(zé)任追究納入被審計單位年度工作考評及相關(guān)責(zé)任人員和領(lǐng)導(dǎo)干部的績效考核中，對存在拒絕或消極應(yīng)對審計整改造成嚴(yán)重后果和損失的，應(yīng)追究相關(guān)人員及領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，人事部門、工資績效部門將責(zé)任記入被追究責(zé)任的相關(guān)人員的人事檔案中，作為人事任免的考核依據(jù)，從根本上解決審計整改不力問題，切實推動審計成果的有效運用。

[參考文獻]

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（責(zé)任編輯：喬虹）