黃芬

伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新浪潮，原有的的營(yíng)業(yè)稅與增值稅并行的稅收制度展露出了很大的弊端，其出現(xiàn)的重復(fù)征稅問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重，提高了生產(chǎn)成本，不利于中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展，阻礙了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步，早已無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)制度的發(fā)展。所以國(guó)家需要施行更加科學(xué)與更加合理的稅收制度來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的浪潮下，在黨和國(guó)家的推動(dòng)下，“營(yíng)改增”將隆重的登上歷史舞臺(tái)，改革后的稅收體制更為科學(xué)與完善，對(duì)推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)產(chǎn)生巨大作用，同時(shí)也將為我們的生活帶來(lái)翻天覆地的變化。

營(yíng)改增影響

一、簡(jiǎn)述“營(yíng)改增”

“營(yíng)改增”即指以前適用營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目改征增值稅（下文簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)改增），增值稅只對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)實(shí)現(xiàn)的增值部分進(jìn)行增稅，進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，減少了重復(fù)的納稅環(huán)節(jié)，在很大的程度上減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。 2012年1月1日起，“營(yíng)改增”首先在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，此后幾年間，不斷擴(kuò)大改革范圍，加大改革的力度。自2016年5月1日起，中國(guó)將全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，“營(yíng)改增”的浪潮席卷全國(guó)，金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部被納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)。自此，標(biāo)志著營(yíng)業(yè)稅將長(zhǎng)時(shí)間退出歷史舞臺(tái)，中國(guó)將施行新的稅收體制?！盃I(yíng)改增”后，企業(yè)以前適用的稅率、稅種及計(jì)算方法均發(fā)生重大變化，因此企業(yè)的銷(xiāo)售方式、管理方式、生產(chǎn)方式等也均需變革；同時(shí)，“營(yíng)改增”改革也是我國(guó)繼1994年以來(lái)的規(guī)模最大、涉及面積最廣的稅制改革，是我國(guó)實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措與方法，截止至今年1至7月，“營(yíng)改增”已整體減稅共計(jì)2107億元，極大地減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響

（一）減輕部分企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)

“營(yíng)改增”解決了營(yíng)業(yè)稅在征稅環(huán)節(jié)中存在的重復(fù)征稅問(wèn)題，“營(yíng)改增”之后對(duì)于一般納稅人的服務(wù)企業(yè)與制造企業(yè)，其在采購(gòu)環(huán)節(jié)購(gòu)買(mǎi)的原材料與固定資產(chǎn)等進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，從而降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本，減輕了企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。在試點(diǎn)改革以前，服務(wù)業(yè)對(duì)其實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)額全額進(jìn)行納稅，一些中小型企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重，不利于企業(yè)進(jìn)行投資與發(fā)展，同時(shí)一些薄弱新興的企業(yè)在龐大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力下，倘若沒(méi)有一定的扶持與發(fā)展優(yōu)惠政策，便很難在強(qiáng)有力的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存活下來(lái)，“營(yíng)改增”后，可以調(diào)節(jié)企業(yè)相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)鏈，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力與活力，適當(dāng)減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，帶動(dòng)中小企業(yè)的蓬勃發(fā)展。但不同的行業(yè)出現(xiàn)的情況不盡相同，以交通運(yùn)輸業(yè)為例，由于稅率從3%提高到11%，其所納稅額大幅上升，稅務(wù)負(fù)擔(dān)反而加重。

（二）提高企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)水平

“營(yíng)改增”后，由于企業(yè)以前適用的稅率、稅種和計(jì)算方法發(fā)生重大變化，這就要求企業(yè)改變?cè)械慕?jīng)營(yíng)模式、生產(chǎn)制度、稅收管理體制等，來(lái)適應(yīng)新的稅收體制。新的稅收制度要求稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度，所以企業(yè)必須實(shí)行更加規(guī)范的管理經(jīng)營(yíng)模式，從而提高自身的管理經(jīng)營(yíng)水平。我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平十分低下，企業(yè)大多施行粗放式管理，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不規(guī)范，納稅申報(bào)環(huán)節(jié)管理不嚴(yán)格，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，這就使得企業(yè)無(wú)法享受稅制改革帶來(lái)的紅利，企業(yè)為減輕稅負(fù)，就必須提高自身的管理水平，完善自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，規(guī)范經(jīng)營(yíng)方式，嚴(yán)格管理發(fā)票，嚴(yán)格挑選合作伙伴，從而全面提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。以建筑業(yè)為例，“營(yíng)改增”前，建筑業(yè)要征收3%的營(yíng)業(yè)稅，改革后，改征11%的增值稅（小規(guī)模納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收3%的增值稅），稅率大幅度上升，所以有建筑企業(yè)反映，“營(yíng)改增”后稅負(fù)負(fù)擔(dān)不降反升。建筑企業(yè)經(jīng)常外包工程，選擇粗放式管理的施工公司，雇傭建筑勞務(wù)公司和一些零散的農(nóng)民工，無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，導(dǎo)致稅負(fù)大幅度提高。因此，建筑企業(yè)要想減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，就必須規(guī)范經(jīng)營(yíng)流程，實(shí)行嚴(yán)格的稅制管理，提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，提高機(jī)械化程度，嚴(yán)格選擇供應(yīng)商與分包公司，提高自己的經(jīng)營(yíng)管理水平，從而實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”倒逼建筑業(yè)適應(yīng)現(xiàn)有稅制，轉(zhuǎn)變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，提高自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)

“營(yíng)改增”能夠幫助企業(yè)實(shí)行主輔分離，將研發(fā)、設(shè)計(jì)、銷(xiāo)售等輔助業(yè)務(wù)從主營(yíng)業(yè)務(wù)中分離出來(lái)，集中資源與力量去發(fā)展主營(yíng)業(yè)務(wù)，同時(shí)提高輔助性業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)化程度，完善生產(chǎn)線，將生產(chǎn)分工細(xì)化，增強(qiáng)企業(yè)核心產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。“營(yíng)改增”后，企業(yè)主動(dòng)將一些輔助業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，不僅能提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，還給予了承包企業(yè)發(fā)展的機(jī)會(huì)，有利于帶動(dòng)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展，提高產(chǎn)業(yè)鏈的一體化程度，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)?！盃I(yíng)改增”后，由于企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額與服務(wù)都可以進(jìn)行抵扣，加大了企業(yè)對(duì)于機(jī)器設(shè)備的更新改造力度，提高了企業(yè)的機(jī)械化程度，有利于企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備與技術(shù)，促進(jìn)了企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)與結(jié)構(gòu)調(diào)整。

（四）提高企業(yè)綜合實(shí)力與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

“營(yíng)改增”后，企業(yè)外購(gòu)勞務(wù)及固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額均可進(jìn)行抵扣，降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本，在一定程度上增加了企業(yè)的利潤(rùn)，有利于企業(yè)更新固定資產(chǎn)，引進(jìn)先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)自身的綜合實(shí)力。在“營(yíng)改增”以前，企業(yè)出口產(chǎn)品無(wú)法享受退稅的優(yōu)惠政策，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)出口的產(chǎn)品在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，從一定程度上抑制了我國(guó)出口業(yè)務(wù)的發(fā)展。

“營(yíng)改增”后，我國(guó)企業(yè)出口貨物及輸出勞務(wù)能夠得到退稅，這使得企業(yè)能在國(guó)際市場(chǎng)上提供不含稅的產(chǎn)品及服務(wù)，不僅降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本，同時(shí)提高了我國(guó)產(chǎn)品和服務(wù)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。未來(lái)，“營(yíng)改增”將促使我國(guó)中小企業(yè)加快走出去的步伐，大力開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，有利于提高中國(guó)在國(guó)際中的經(jīng)濟(jì)地位。

三、“營(yíng)改增”的其他影響

（一）“營(yíng)改增”對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響

實(shí)行“營(yíng)改增”有利于解決銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中的重復(fù)征稅問(wèn)題，降低納稅成本與征稅成本。在“營(yíng)改增”之前，在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額全額繳納稅款，在繳納營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，在服務(wù)業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)還要繳納增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而在繳納增值稅的過(guò)程中，無(wú)法抵扣在采購(gòu)環(huán)節(jié)繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，從而出現(xiàn)了重復(fù)征稅問(wèn)題，加重了納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。“營(yíng)改增”試點(diǎn)減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)，消除第三產(chǎn)業(yè)中的重復(fù)征稅問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減稅，尤其是降低上下游產(chǎn)業(yè)鏈條上的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在無(wú)形中為企業(yè)節(jié)約了一筆資金，為第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供了良好的稅制環(huán)境，有利于促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的良好發(fā)展，“營(yíng)改增”在拉動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的同時(shí)，提供了更多的就業(yè)崗位，增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的源動(dòng)力。

（二）“營(yíng)改增”對(duì)地方政府財(cái)政收入的影響

我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅一向由地方政府征收，稅收收入歸地方所有，是地方政府最主要的稅收收入，“營(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅是地方稅的主體稅種，占全部地方稅的一半左右，“營(yíng)改增”之后，營(yíng)業(yè)稅實(shí)際上已逐漸消失在大家的視野中，對(duì)于地方政府而言意味著其收入最多的一個(gè)稅種消失了。由于“營(yíng)改增”實(shí)行的目的是進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，調(diào)節(jié)稅收收入，因此，地方政府財(cái)政收入大量減少，且在試點(diǎn)期間，為保障試點(diǎn)改革順利平穩(wěn)的進(jìn)行，地方政府出臺(tái)了很多試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持政策，對(duì)部分稅負(fù)上升的試點(diǎn)企業(yè)給予全額財(cái)政補(bǔ)貼，財(cái)政補(bǔ)貼使得地方政府的財(cái)政收入減少，削弱地方政府的宏觀調(diào)控能力，地方政府將面臨巨大的財(cái)政壓力。面對(duì)“營(yíng)改增”帶來(lái)的巨大財(cái)政壓力，地方政府勢(shì)必會(huì)做出相應(yīng)的政策來(lái)進(jìn)行調(diào)節(jié)，緩解由于“營(yíng)改增”試點(diǎn)所帶來(lái)的巨大財(cái)政壓力。

（三）“營(yíng)改增”對(duì)民生的影響

“營(yíng)改增”解決了營(yíng)業(yè)稅里的重復(fù)征稅問(wèn)題，減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低了生產(chǎn)成本，有利于拉動(dòng)民眾自主創(chuàng)業(yè)，同時(shí)隨著服務(wù)業(yè)稅制體制的不斷改善，中小微企業(yè)將會(huì)迎來(lái)屬于它們的春天。中小微企業(yè)的蓬勃發(fā)展將會(huì)提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，改善就業(yè)環(huán)境，提高居民收入，改善居民生活質(zhì)量，從而拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展?！盃I(yíng)改增”稅制改革拉動(dòng)大量人才與資金流入服務(wù)行業(yè)，從而引發(fā)服務(wù)行業(yè)更為激烈的競(jìng)爭(zhēng)，為了在強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，服務(wù)行業(yè)勢(shì)必會(huì)為尋常百姓提供更為廉價(jià)優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。“營(yíng)改增”已全面浸透進(jìn)我們的生活之中，只要我們用心體會(huì)，就能感受到我們身邊的變化。

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