□ 韓 瑋

提升內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量

□ 韓 瑋

內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)要對(duì)未執(zhí)行控制點(diǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查，順藤摸瓜一查到底，深入查找問題和認(rèn)定內(nèi)控缺陷。

集團(tuán)公司審計(jì)局始終堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)和問題為導(dǎo)向，不斷完善組織方式，突出重點(diǎn)內(nèi)容，創(chuàng)新檢查方法，不斷增強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)成效。但內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)工作還存在一些不足，需要進(jìn)行研究改進(jìn)。

存在的問題

審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠全面，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。大部分審計(jì)人員是財(cái)務(wù)專業(yè)出身，知識(shí)面相對(duì)單一，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理方面的專業(yè)知識(shí)不夠，對(duì)企業(yè)的主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和相關(guān)內(nèi)控管理要求不甚熟悉，導(dǎo)致其將主要精力常放在驗(yàn)證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性上，難以深層次地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理存在的薄弱環(huán)節(jié)，阻礙了內(nèi)部控制監(jiān)督向縱深開展。

部分企業(yè)對(duì)內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)重視不夠。從集團(tuán)公司總體情況看，獨(dú)立開展內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)的企業(yè)比例還不高，有近半數(shù)企業(yè)未獨(dú)立開展內(nèi)控審計(jì)。部分已開展的企業(yè)審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量不高，存在未編制審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)抽樣數(shù)量不足、樣本照抄控制點(diǎn)要求、問題描述和風(fēng)險(xiǎn)描述過于簡(jiǎn)單等問題，影響了內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)整體成效。

內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)深度欠缺。近年來，內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的問題數(shù)量和質(zhì)量上都有進(jìn)步，但與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目相比深度上還有差距，成效也略顯不足?？陀^上是因?yàn)椴糠謨?nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目一同開展，由于受審計(jì)人數(shù)和時(shí)間的限制，審計(jì)組的精力主要集中在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目上，從事內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)的資源往往得不到有效保證；同時(shí)審計(jì)人員主觀上查深查透、擴(kuò)大成果的意識(shí)不強(qiáng)，滿足于查出一些內(nèi)控未執(zhí)行點(diǎn)交差完事，缺少對(duì)實(shí)質(zhì)問題的深入審計(jì)。

對(duì)內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的問題追責(zé)不嚴(yán)。根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)從嚴(yán)管理的要求，對(duì)內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)項(xiàng)目查出的涉及重大缺陷、重要缺陷及造成重要影響或較大損失的一般缺陷，需落實(shí)相關(guān)責(zé)任部門和責(zé)任人并按規(guī)定追究責(zé)任。但從實(shí)際操作來看，部分企業(yè)從嚴(yán)管理不夠堅(jiān)決，怕因?yàn)樘幚矶绊懏?dāng)事人的工作積極性，導(dǎo)致追究責(zé)任的要求沒有落到實(shí)處；部分企業(yè)雖已實(shí)施了追責(zé)，但敷衍了事；還有的企業(yè)以誡勉談話代替行政處分，影響了內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)的效果。

改進(jìn)措施

加快提升審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)化水平。做好內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)工作，審計(jì)人員不僅需要深厚的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論知識(shí)，還要深入了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、方針政策等宏觀管理及采購(gòu)、生產(chǎn)、庫(kù)存、銷售等環(huán)節(jié)。因此，應(yīng)經(jīng)常性地對(duì)相關(guān)審計(jì)人員開展有針對(duì)性的培訓(xùn)，明確檢查需關(guān)注的重要事項(xiàng)，拓寬審計(jì)人員的知識(shí)領(lǐng)域，提高其專業(yè)勝任能力。定期組織審計(jì)人員研討、學(xué)習(xí)，讓其熟練掌握相關(guān)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和控制要點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，確保重大風(fēng)險(xiǎn)可控和不遺漏。

企業(yè)要樹立內(nèi)部控制是家規(guī)家法的理念，積極督促和推動(dòng)內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)工作。要建立內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)定期實(shí)施機(jī)制，形成由審計(jì)部門牽頭，財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、采購(gòu)、銷售等業(yè)務(wù)部門共同參與的組織模式，確保內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)常態(tài)化機(jī)制落到實(shí)處。企業(yè)審計(jì)部門切實(shí)提高履職的主動(dòng)性，認(rèn)真做好重點(diǎn)工作的組織協(xié)調(diào)，確保項(xiàng)目質(zhì)量和成效。

以風(fēng)險(xiǎn)和問題為導(dǎo)向，推動(dòng)內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)向縱深開展。內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)要對(duì)未執(zhí)行控制點(diǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查，順藤摸瓜一查到底，深入查找問題和認(rèn)定內(nèi)控缺陷。

嚴(yán)格追究重要問題的責(zé)任，確保問題整改和追責(zé)到位。對(duì)于重大、重要缺陷及損失或影響較大的一般缺陷，如未批先建、倒簽合同、應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)、中標(biāo)單位不具備資質(zhì)等屢查屢犯的問題，要認(rèn)真分析其產(chǎn)生的前因后果，嚴(yán)肅查明責(zé)任部門和責(zé)任人，落實(shí)相關(guān)責(zé)任，并按照集團(tuán)公司《職工違規(guī)違紀(jì)處分規(guī)定》及其他相關(guān)規(guī)定，提出切實(shí)可行的責(zé)任追究建議，確保重大違規(guī)違紀(jì)問題追責(zé)到位。

集團(tuán)公司審計(jì)局）