摘要：國庫資金是維護(hù)社會(huì)安定、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)市場、保障行政體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)、提高政府服務(wù)水平的必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ)。隨著全球化發(fā)展趨勢越來越快，經(jīng)濟(jì)市場與社會(huì)格局在不斷的發(fā)生變化，國庫資金管理中面臨的問題與風(fēng)險(xiǎn)也越發(fā)凸顯，因此，需要采取較好的措施及時(shí)的預(yù)防、控制、解決這些風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：國庫；資金管理；風(fēng)險(xiǎn)；控制措施

中華人民共和國國家金庫，簡稱為國庫，是我國財(cái)政資金的出納、保管機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)辦理各種預(yù)算收入的收納、劃分、留解以及預(yù)算支出的撥付業(yè)務(wù)。國家通過各種財(cái)政渠道籌集起來的各項(xiàng)收入總和就是國庫資金，主要的國庫資金來源包括國家機(jī)關(guān)的各項(xiàng)收費(fèi)、國有企業(yè)的上繳利潤、稅收、企業(yè)或個(gè)人的捐款、國際組織的援助以及國債地方債發(fā)行所得的款項(xiàng)等。

一、國庫資金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題

在我國的國庫資金管理工作中，主要面臨著三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，即操作、管理中的風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)層面的風(fēng)險(xiǎn)以及道德素養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）操作管理中的風(fēng)險(xiǎn)

一方面，國庫工作人員在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，可能會(huì)由于操作不規(guī)范、業(yè)務(wù)流程不熟練等原因?qū)е虏僮魇д`，從而引發(fā)一系列的風(fēng)險(xiǎn)與漏洞。另一方面，國庫資金管理方面，很有可能由于國庫機(jī)構(gòu)管理制度不夠健全、管理人員配備不完善、崗位設(shè)置不合理等引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，另外，還有內(nèi)部控制層面與監(jiān)督檢查方面不能真正的落實(shí)而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）技術(shù)層面的風(fēng)險(xiǎn)

技術(shù)層面的風(fēng)險(xiǎn)指的是國庫信息管理系統(tǒng)在運(yùn)行過程中，出現(xiàn)的硬件及軟件故障、網(wǎng)絡(luò)通訊故障、運(yùn)維人員技術(shù)水平不高、運(yùn)維機(jī)制有漏洞等出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。硬件、軟件故障和網(wǎng)絡(luò)通訊故障會(huì)造成信息管理系統(tǒng)運(yùn)行中斷，在很大程度上會(huì)妨礙國庫資金的正常流轉(zhuǎn)。另一方面，國庫資金信息管理系統(tǒng)的運(yùn)維人員技術(shù)水平是否合格、系統(tǒng)的運(yùn)維機(jī)制是否健全等，也是影響技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

（三）道德素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

國庫資金對調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)市場、保障社會(huì)安定運(yùn)行有著十分重要的意義。國庫資金工作人員的道德因素直接影響國庫資金安全，因此需要管理人員具有較高的專業(yè)水平及職業(yè)道德。如果有些國庫工作人員不注重加強(qiáng)自身修養(yǎng)，責(zé)任心不強(qiáng)或存在拜金主義、享樂主義等思想，那這些工作人員很有可能會(huì)利用職務(wù)之便貪污、挪用、轉(zhuǎn)移、盜取國家財(cái)產(chǎn)，或者利用虛假國庫支款憑證等不正當(dāng)手段竊取國家資金等。

二、國庫資金管理風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

（一）健全國庫資金管理相關(guān)法律法規(guī)，制定嚴(yán)格的業(yè)務(wù)制度規(guī)范

國庫資金管理的風(fēng)險(xiǎn)控制需要有完善的法律法規(guī)和制度體系支撐。隨著我國綜合國力的不斷提高，國庫資金管理的范圍與業(yè)務(wù)發(fā)展也在逐漸擴(kuò)大，但隨之而來的是一系列新的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)問題。在此情況下，國家要及時(shí)的修訂完善相關(guān)的法律法規(guī)，健全國庫業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，為國庫資金的安全管理提供有效的制度保障。具體可以按照以下建議進(jìn)行改進(jìn)完善。

1.對現(xiàn)有的《國家金庫條例》等相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行再次修訂完善，在法律層面上明確規(guī)范、劃分國庫資金運(yùn)行過程中財(cái)政、國庫化及代理銀行的權(quán)責(zé)，強(qiáng)化國庫對資金業(yè)務(wù)的監(jiān)管權(quán)限，在法律法規(guī)層面提供堅(jiān)實(shí)有力的制度保障。

2.進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政、國庫、代理銀行之間的清算、對賬行為，強(qiáng)化國庫對代理銀行的監(jiān)管力度，為國庫資金的安全高效運(yùn)行提供有效保障。

3.及時(shí)針對國庫創(chuàng)新業(yè)務(wù)制度進(jìn)行完善，如國庫直撥水庫移民補(bǔ)助款等國庫直接支付業(yè)務(wù)，國庫應(yīng)與財(cái)政、社保、民政等相關(guān)部門協(xié)調(diào)溝通，共同制定業(yè)務(wù)處理規(guī)范，連接各部門間的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，嚴(yán)控國庫新業(yè)務(wù)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化管理全過程的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

對業(yè)務(wù)操作、管理的全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，重點(diǎn)加強(qiáng)事前、事中、事后監(jiān)督管理，自動(dòng)采集授權(quán)、監(jiān)督等有效數(shù)據(jù)，根據(jù)既定的預(yù)警分級規(guī)則，對國庫核算風(fēng)險(xiǎn)和差錯(cuò)進(jìn)行自動(dòng)監(jiān)控和預(yù)警，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全過程風(fēng)險(xiǎn)管控。事前預(yù)防以制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)提示和重要事項(xiàng)提醒為基礎(chǔ)，注重對國庫資金風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)差錯(cuò)的事前防范。事中控制要對業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，通過實(shí)時(shí)審核監(jiān)督流入、流出國庫的各項(xiàng)信息，針對其合規(guī)性、合法性、有效性與準(zhǔn)確性等重點(diǎn)審查，隨時(shí)掌控國庫資金風(fēng)險(xiǎn)情況。事后監(jiān)督杜絕人情監(jiān)督，真實(shí)客觀評價(jià)被監(jiān)督單位的核算質(zhì)量，全面分析揭露其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。

另外，還需要加強(qiáng)監(jiān)督與評價(jià)工作，以便及時(shí)監(jiān)測、評價(jià)國庫內(nèi)控管理情況，全面掌握內(nèi)控管理狀況。評價(jià)指標(biāo)的體系要以定性評價(jià)與定量評價(jià)相結(jié)合，分部門、分業(yè)務(wù)定期分析，有效地保證風(fēng)險(xiǎn)控制與監(jiān)督的運(yùn)行管理。

（三）強(qiáng)化國庫資金管理工作隊(duì)伍建設(shè)

國庫資金管理工作涉及多個(gè)專業(yè)學(xué)科領(lǐng)域，包括統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)以及計(jì)算機(jī)信息技術(shù)學(xué)等多個(gè)領(lǐng)域。隨著國庫直接收付制度的推行，國庫工作的具體業(yè)務(wù)越來越多，操作流程也越來越復(fù)雜，對國庫資金管理人員的業(yè)務(wù)水平與道德素養(yǎng)提出的要求也越來越高。并且從某一層面來講，國庫資金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)都與工作人員的能力與素質(zhì)高低有著直接或間接的關(guān)系。因此，必須要重視國庫資金管理工作隊(duì)伍的建設(shè)，打造一支業(yè)務(wù)化良、作風(fēng)清正、政治過硬、紀(jì)律嚴(yán)明的國庫資金管理隊(duì)伍，為有效防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)提供有力的人才保障。

結(jié)語

當(dāng)前我國的國庫資金管理中由于制度、人情、道德等各種因素的影響，還存有極大的風(fēng)險(xiǎn)問題，需要國家財(cái)政部門會(huì)同國庫管理部門建立起完善、高效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，有效降低國庫資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提升國庫服務(wù)社會(huì)水平。

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作者簡介：

馬蓉（1983- ），女，湖南省長沙市人，本科，中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)。