摘要：伴隨我國企業(yè)的發(fā)展壯大，其管理中的不足逐漸顯露，尤其是企業(yè)現(xiàn)金管理混亂的現(xiàn)象特別明顯，阻礙了企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。本文分析了江蘇眾誠電力建設(shè)有限公司（以下簡稱江蘇眾誠）在現(xiàn)金集中管理模式、現(xiàn)金管理制度、閑置資金、工程項目的費用與進度不匹配等現(xiàn)金管理方面存在的問題，并提出采用統(tǒng)收統(tǒng)支與撥付備用金相結(jié)合的現(xiàn)金集中管理模式、完善財務(wù)管理系統(tǒng)、健全現(xiàn)金管理制度等措施來解決江蘇眾誠在現(xiàn)金管理中存在的問題。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理；資金集中管理；閑置資金

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-02

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，提高促使國民經(jīng)濟發(fā)展的公司管理能力是率先需要完成的任務(wù)，而財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，現(xiàn)金管理更是財務(wù)管理的重中之重。對現(xiàn)金的管理不僅是公司正常運作的基礎(chǔ)，更是未來良性經(jīng)營的保證。如果公司在財務(wù)管理中只關(guān)注獲得的利潤，而不關(guān)注現(xiàn)金管理，就等于失去了生產(chǎn)經(jīng)營之本，再好的決策也會黯然失色[1]。

一、現(xiàn)金與現(xiàn)金管理

（一）現(xiàn)金

“現(xiàn)金”一詞，依國際慣例解釋，是指隨時可作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金。它包括狹義和廣義兩層含義：狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納員保管作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫存現(xiàn)款，以及銀行存款，也就是會計范疇中所指的現(xiàn)金概念。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫存現(xiàn)款和現(xiàn)金等價物，即期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金（即狹義現(xiàn)金）而且價值變動風(fēng)險很小的投資?，F(xiàn)金管理中所指的現(xiàn)金是廣義上的現(xiàn)金。

（二）現(xiàn)金管理

狹義的現(xiàn)金管理就是指管好企業(yè)的現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等），主要內(nèi)容包括： 編制現(xiàn)金計劃，以便合理地估計未來的現(xiàn)金需求； 對日常的現(xiàn)金收支進行控制，力求加速收款，延緩付款；用特定的方法確定理想的現(xiàn)金余額，當(dāng)企業(yè)實際的現(xiàn)金余額與理想的現(xiàn)金余額不一致時，采用短期融資策略或采用歸還借款和投資于有價證券等策略來達(dá)到理想狀況。

而廣義的現(xiàn)金管理除了包括以上內(nèi)容，還包括解決大型集團公司及其分布在各地的下屬分子公司之間的現(xiàn)金流動性管理、投融資管理，以及風(fēng)險管理等問題?，F(xiàn)金管理的最主要目標(biāo)就是持有足夠的現(xiàn)金以支付各種業(yè)務(wù)往來需要，同時將閑置資金減少到最低程度。

二、江蘇眾誠現(xiàn)金管理現(xiàn)狀及存在的問題

1.江蘇眾誠現(xiàn)金管理現(xiàn)狀

江蘇眾誠成立于1992年，注冊資金2000萬元，送變電工程施工總承包叁級施工企業(yè)，許可經(jīng)營：承裝（修、試）110kv及以下供受電設(shè)施，供用電咨詢，配電設(shè)備制造加工，電力設(shè)備的修理測試。江蘇眾誠現(xiàn)有工程、運檢服務(wù)、物資器材、節(jié)能服務(wù)和電力工程服務(wù)等5家分公司，公司成立了集體資產(chǎn)管理平臺統(tǒng)一管理公司財務(wù)和現(xiàn)金，江蘇眾誠對現(xiàn)金管理的要求是集中管理，統(tǒng)一調(diào)控；預(yù)算控制，分級負(fù)責(zé)；賬戶統(tǒng)管，收支分離；防范風(fēng)險，提高收益。為實現(xiàn)公司現(xiàn)金管理的要求，江蘇眾誠采用統(tǒng)收統(tǒng)支的現(xiàn)金集中管理模式，可集中現(xiàn)金收支批準(zhǔn)權(quán)，利于掌握現(xiàn)金的流向，減少分公司銀行貸款的利息，降低資金的運營成本；公司及各分公司統(tǒng)一使用遠(yuǎn)光軟件集團開發(fā)的財務(wù)管理系統(tǒng)V3.0財務(wù)系統(tǒng)，該系統(tǒng)設(shè)計了相應(yīng)功能包括系統(tǒng)管理、固定資產(chǎn)、賬務(wù)處理、工資核算、報表管理等，基本滿足江蘇眾誠財務(wù)管理集團化的需求；制定了建賬核算、財務(wù)集中管理和票據(jù)統(tǒng)一管理的嚴(yán)格的財務(wù)管理制度，還對分公司的銀行開戶、資金融通使用、工程款發(fā)放等作了明確的規(guī)定；江蘇眾誠統(tǒng)一由財務(wù)部對工程項目的資金費用（成本）進行管控，為保證資金安全，資金基本都以存款的方式放在公司帳戶上。

2.江蘇眾誠現(xiàn)金管理中存在的問題

（1）公司現(xiàn)金管理模式不合適

目前采用的統(tǒng)收統(tǒng)支的現(xiàn)金集中管理模式雖然控制了現(xiàn)金收支批準(zhǔn)權(quán)，更好的掌握了現(xiàn)金的流向，減少了分公司銀行貸款的利息，降低資金的運營成本。但是抑制了各分公司的積極性和靈活性，降低了工作效率。且所有的資金流向均通過一個賬戶，可能會增加不必要的金融風(fēng)險。

（2）公司財務(wù)系統(tǒng)中現(xiàn)金管理制度不完善

江蘇眾誠目前使用的財務(wù)系統(tǒng)中現(xiàn)金管理制度雖然基本滿足集團化的財務(wù)和現(xiàn)金管理需求，但在資金申報環(huán)節(jié)仍采用手工紙質(zhì)的方式。導(dǎo)致在實際操作中，手工紙質(zhì)申報匯總存在的各種問題導(dǎo)致預(yù)測的資金需求量與實際存在差異，各部門難以協(xié)調(diào)一致，造成可操作性差和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高，影響了資金申報的效率。尤其是資金預(yù)測流量與實際數(shù)值不相符，當(dāng)預(yù)測資金需求量低于實際支付量，則無法滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需求；反之，則會提高了資金成本。

3.公司現(xiàn)金管理制度不健全

江蘇眾誠雖然制定了嚴(yán)格適用的財務(wù)管理制度，但一未制定內(nèi)部還款的規(guī)定。江蘇眾誠對于分公司資金流轉(zhuǎn)不暢而向總公司借款的情況并沒有相應(yīng)制度進行規(guī)定管理，可能會導(dǎo)致 分公司借款無法及時歸還總公司而影響總公司業(yè)務(wù)的開展。二是公務(wù)支出的透明度不高。目前，江蘇眾誠仍在使用“現(xiàn)金消費，憑票報銷”的財務(wù)結(jié)算方式，降低了公務(wù)支出的透明度，滋生了一些腐敗現(xiàn)象。

4.過份強調(diào)安全導(dǎo)致資金閑置過多

因為過份強調(diào)資金安全導(dǎo)致公司各月現(xiàn)金余額較多，營運資本周轉(zhuǎn)率過低。

（1）月現(xiàn)金余額過高

根據(jù)圖1，可以看出江蘇眾誠月現(xiàn)金余額最高為10707萬元，最低為7338萬元，這說明江蘇眾誠常年持有大量閑置資金，降低了資金的收益。

（2）資金使用效率較低

根據(jù)表1，可以看出江蘇眾誠財務(wù)費用為負(fù)值，高額利息收入、少量銀行手續(xù)費和沒有短期貸款的記錄表明公司現(xiàn)金流充裕，資本結(jié)構(gòu)主要是自有資本。但是資金的使用效率很低

（3）營運資金周轉(zhuǎn)率較低

根據(jù)2015年度江蘇眾誠的經(jīng)濟活動分析，根據(jù)公式：營運資金周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/（平均流動資產(chǎn) - 平均流動負(fù)債，可以計算出2014年江蘇眾誠的營運資金周轉(zhuǎn)率為13.8次，而正是由于現(xiàn)金余額過多等原因才導(dǎo)致了營運資金周轉(zhuǎn)率過低。

5.工程項目的費用與進度不匹配

江蘇眾誠由財務(wù)部對工程項目的資金費用（成本）進行管控，而由工程部對工程的施工速度進行綜合分析控制，但是這兩個部門并沒有將工程的施工費用和進度進行統(tǒng)一調(diào)控，因此很難有效判斷施工費用是否有超支或節(jié)余，同時與收支款數(shù)額及進出時間的匹配度較低，導(dǎo)致工程分公司在進行項目施工時，難以平衡好施工的費用與進度。

三、、改進江蘇眾誠現(xiàn)金管理的措施

（一）采用統(tǒng)收統(tǒng)支與撥付備用金相結(jié)合的現(xiàn)金集中管理模式

根據(jù)實際需求，建議江蘇眾誠采用統(tǒng)收統(tǒng)支模式與撥付備用金模式相結(jié)合的集中下適度分權(quán)管理。

在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，建議分公司履行半獨立核算職能，由分公司負(fù)責(zé)人牽頭，總賬和出納會計參加，根據(jù)財務(wù)報表進行經(jīng)濟活動分析，尤其是加強現(xiàn)金管理。為防出現(xiàn)緊急情況，采用撥付備用金的方式，規(guī)定各分公司可借一定數(shù)額的資金作為備用。在發(fā)生現(xiàn)金支出后，持相關(guān)憑證到財務(wù)部報銷以補足備用金。工作完畢后，應(yīng)及時辦理結(jié)賬手續(xù)，三十日內(nèi)未到財務(wù)部辦理結(jié)賬手續(xù)的，主辦會計通知勞資人員在借款單位負(fù)責(zé)人工資中扣款。備用金最長借款時限不得超過3個月。施工單位異地施工借款、賠償費借款等特殊用款不受此限制，但必須按規(guī)定及時辦理結(jié)賬手續(xù)。分公司在規(guī)定的現(xiàn)金支出范圍內(nèi)，可以對備用金的使用行使決策權(quán)。但是分公司不可設(shè)立單獨的財務(wù)部門，支出和報銷需經(jīng)過總公司財務(wù)部的審核，收入也必須匯集到財務(wù)部，超過規(guī)定的生產(chǎn)投資必須經(jīng)過江蘇眾誠總經(jīng)理或其授權(quán)代表批準(zhǔn)才能進行。

（二）完善財務(wù)管理系統(tǒng)

1.升級公司財務(wù)管理應(yīng)用平臺

建議江蘇眾誠在V3.0的基礎(chǔ)上，升級公司財務(wù)管理平臺，使升級后的平臺能夠：

⑴功能更全面。新增了預(yù)算管理、資金管理、內(nèi)部對賬等功能，涵蓋了集團財務(wù)的所有業(yè)務(wù)和工作需求。

⑵功能更強大。在原系統(tǒng)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)了財務(wù)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，能自動核對模塊間的數(shù)據(jù)是否一致，自動計提折舊生成會計憑證，實現(xiàn)信息的自動傳輸和共享。另外，資金管理模塊除具有銀行賬戶管理等一般功能外，還具有委托貸款、擔(dān)保管理等拓展功能。

⑶操作更簡便。采用了模塊化形式，數(shù)據(jù)查詢可自定義條件，提高了工作效率。

2.利用網(wǎng)上資金申報系統(tǒng)來實現(xiàn)資金的高效管理

網(wǎng)上資金申報系統(tǒng)采用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和科學(xué)管理，有效解決了手工紙質(zhì)申報匯總存在的問題。當(dāng)相關(guān)工作人員出差時，可使用手機APP進行網(wǎng)上異地資金申報批準(zhǔn)。

通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，該系統(tǒng)在已投入使用的兩個分公司得到一致好評，降低了預(yù)期資金支付量與實際的差異，且誤差率由原先的13%降低到0.98%，產(chǎn)生了顯著效果：

⑴縮短了申請時間。申請資金計劃批準(zhǔn)，由原來的半天到現(xiàn)在的3、4分鐘，提高了員工的工作效率。

⑵保證了資金需求。財務(wù)部根據(jù)各分公司的申請計劃統(tǒng)籌安排資金，確保資金需求。

⑶提高了資金使用效率。各分公司會有計劃地申請資金，既降低了資金往來撥劃的使用成本，又實現(xiàn)總公司集中管理資金便于擴大再生產(chǎn)或投資，提高了資金的利用率。

⑷強化了考核力度。財務(wù)人員將分公司的報賬記錄輸入系統(tǒng)后，各分公司的資金預(yù)算執(zhí)行情況便會一目了然，為財務(wù)部的考核提供了依據(jù)。

（三）健全現(xiàn)金管理制度

1.建立內(nèi)部有償存貸制度

為了防止分公司應(yīng)收賬款未及時收回造成資金流轉(zhuǎn)不暢而向總公司借錢，以及應(yīng)付賬款提前支付造成總公司付款壓力，建議江蘇眾誠建立內(nèi)部有償存貸制度來管理現(xiàn)金。該制度是借鑒目前銀行向企業(yè)存貸款并收付利息的制度。各分公司虛擬設(shè)立存款賬戶、貸款賬戶，實行存貸分戶管理，即各分公司與總公司在資金使用上是存貸關(guān)系，實行有償存貸。財務(wù)部根據(jù)該制度進行年度考核，考核結(jié)果與各分公司員工的年終獎金掛鉤。

2.建立刷卡報銷制度

江蘇眾誠可以效仿公務(wù)員刷卡報銷制度來對公務(wù)支出實施動態(tài)監(jiān)控，減少個人消費的報銷。不再使用“現(xiàn)金消費，憑票報銷”的傳統(tǒng)財務(wù)結(jié)算方式，統(tǒng)一使用類似于公務(wù)卡的銀行信用卡來刷卡結(jié)算，并按現(xiàn)行財務(wù)管理制度進行審核報銷，基本實現(xiàn)公務(wù)支出的無現(xiàn)金支付和支付信息的電子化[4]。

（四）利用閑置資金進行穩(wěn)妥投資

鑒于江蘇眾誠擁有大量的閑置資金，在不影響主營業(yè)務(wù)正常開展的前提下，建議進行短期或長期投資。由于進行金融投資一般都需要扎實的專業(yè)知識和快而準(zhǔn)的信息處理能力等硬性條件，而目前公司這樣的專業(yè)人才通常較少[5]。因此江蘇眾誠可以與專業(yè)的投資公司合作，在確保資金安全的同時，利用閑置資金獲得收益。

（五）利用贏得值法統(tǒng)一調(diào)控工程項目的費用與進度

贏得值法[6]既適用于工程承包方的費用或成本控制，也適用于發(fā)包方。而江蘇眾誠因為工程類型的不同，有時是承包方，有時是發(fā)包方。贏得值法是全面衡量工程項目施工費用與速度整體狀態(tài)的偏差分析法，通過對工程進行分指標(biāo)核算，計算統(tǒng)計工程的費用偏差和績效指數(shù)、進度偏差和績效指數(shù)這四個指標(biāo)，促使工程部和財務(wù)部聯(lián)合作業(yè)，對進度正常但費用超支或費用正常但進度過快的狀況及時調(diào)整，找出工程費用偏差及其原因，整體控制工程的施工費用與進度，準(zhǔn)確判斷出兩者的執(zhí)行效果和內(nèi)在聯(lián)系，使工程項目的費用與進度平衡起來。

四、結(jié)語

江蘇眾誠在現(xiàn)金集中管理模式、財務(wù)管理系統(tǒng)、現(xiàn)金管理制度、閑置資金、工程項目的費用與進度不匹配等現(xiàn)金管理方面存在著一系列問題，嚴(yán)重影響了公司的發(fā)展，本文提出可以通過采用統(tǒng)收統(tǒng)支與撥付備用金相結(jié)合的現(xiàn)金集中管理模式、完善財務(wù)管理系統(tǒng)、健全公司現(xiàn)金管理制度等措施來解決這些問題，促進公司健康、持續(xù)的發(fā)展。

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作者簡介：顏佳毅（1993-），女，江蘇揚州人，碩士，研究方向：財務(wù)會計。