馬建民

中共中央、國(guó)務(wù)院《關(guān)于打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的決定》提出了精準(zhǔn)扶貧的扶貧攻堅(jiān)新路徑，寧夏回族自治區(qū)黨委、人民政府《關(guān)于力爭(zhēng)提前兩年實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)確?！泵撠毮繕?biāo)的意見(jiàn)》確定了自治區(qū)脫貧攻堅(jiān)的時(shí)間表、路線圖。扶貧攻堅(jiān)是一項(xiàng)繁重艱巨的工程，除了需要國(guó)家、地方巨大的財(cái)政投入之外，更需要發(fā)揮各種政策杠桿的作用。當(dāng)前，寧夏精準(zhǔn)扶貧急需稅收政策扶持。

長(zhǎng)期以來(lái)，寧夏回族自治區(qū)黨委、政府把扶貧開(kāi)發(fā)擺在突出位置，經(jīng)過(guò)“三西”扶貧、“雙百”扶貧、千村扶貧、百萬(wàn)貧困人口扶貧攻堅(jiān)四個(gè)階段的不懈努力，累計(jì)減少貧困人口290萬(wàn)，扶貧開(kāi)發(fā)取得了巨大成就。按照自治區(qū)黨委、人民政府提前兩年實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)確?！泵撠毮繕?biāo)，寧夏將實(shí)施13項(xiàng)脫貧攻堅(jiān)行動(dòng)計(jì)劃，力爭(zhēng)到2018年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下的58.12萬(wàn)農(nóng)村貧困人口全部脫貧、800個(gè)貧困村全部銷號(hào)、9個(gè)貧困縣（區(qū)）全部摘帽。從當(dāng)前來(lái)看，寧夏脫貧攻堅(jiān)面臨的任務(wù)與2020年全面建成小康社會(huì)存在差距，需要研究建立和完善稅收扶持精準(zhǔn)扶貧的長(zhǎng)效機(jī)制，為扶貧攻堅(jiān)戰(zhàn)略持續(xù)發(fā)展增強(qiáng)持久動(dòng)力。

稅收政策助推精準(zhǔn)扶貧

稅收收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)為精準(zhǔn)扶貧提供了財(cái)力支撐?！笆濉睍r(shí)期，寧夏稅收規(guī)模不斷壯大，稅務(wù)部門(mén)共組織稅收收入突破2000億元，達(dá)到2145億元，是“十一五”時(shí)期的2.6倍。稅收是財(cái)政收入的重要來(lái)源，只有充足的財(cái)力做支撐，才有足夠?qū)嵙θブ鲗?dǎo)、推動(dòng)扶貧開(kāi)發(fā)，去完善、健全社會(huì)保障體系，稅收的穩(wěn)定增長(zhǎng)為精準(zhǔn)扶貧戰(zhàn)略提供了資金保障。

稅收優(yōu)惠政策對(duì)扶貧開(kāi)發(fā)發(fā)揮了積極作用。稅收優(yōu)惠政策具有重要的導(dǎo)向作用，引導(dǎo)資金、技術(shù)、產(chǎn)業(yè)等社會(huì)資源向精準(zhǔn)扶貧聚集，有力推進(jìn)了扶貧攻堅(jiān)戰(zhàn)略發(fā)展。一是促進(jìn)了縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有效吸納了移民就業(yè)。稅收是引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要風(fēng)向標(biāo)，國(guó)家出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)了貧困地區(qū)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，吸納貧困人口就業(yè)，增強(qiáng)脫貧致富的能力。二是促進(jìn)了地方招商引資，提升了貧困人口自我發(fā)展能力，稅收優(yōu)惠政策直接增加了投資吸引力。三是促進(jìn)科技創(chuàng)新，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。寧夏的貧困地區(qū)充分利用稅收優(yōu)惠政策的扶持，大力發(fā)展輕工紡織、裝備制造、清真食品和穆斯林用品、特色農(nóng)業(yè)、健康產(chǎn)業(yè)等勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)和特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)貧困地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。截至2015年底，寧夏培育高新技術(shù)企業(yè)62家，累計(jì)享受稅收減免達(dá)到13.86億元，一些企業(yè)成為吸納社會(huì)新增就業(yè)和生態(tài)移民就業(yè)的主力，破解了生態(tài)移民安置區(qū)缺少發(fā)展后勁的瓶頸。四是鼓勵(lì)公益捐贈(zèng)，直接惠及扶貧攻堅(jiān)。通過(guò)對(duì)貧困地區(qū)的公益性捐贈(zèng)進(jìn)行免稅，吸引更多企業(yè)、個(gè)人參與、投入貧困地區(qū)發(fā)展。寧夏還出臺(tái)了《自治區(qū)慈善事業(yè)促進(jìn)條例》《自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)寧夏慈善園區(qū)招善引資優(yōu)惠政策的通知》等促進(jìn)慈善產(chǎn)業(yè)和扶貧攻堅(jiān)的相關(guān)優(yōu)惠政策，有力減輕了企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了扶貧攻堅(jiān)戰(zhàn)略的實(shí)施。

對(duì)接精準(zhǔn)扶貧 稅收政策存在不足

在國(guó)家和地方創(chuàng)新精準(zhǔn)扶貧思路的新形勢(shì)下，稅收扶持政策和配套措施存在“四個(gè)不足”。

一是專門(mén)針對(duì)精準(zhǔn)扶貧的稅收扶持政策和措施不足?！吨袊?guó)農(nóng)村扶貧開(kāi)發(fā)綱要2011—2020》，第一次在政策保障里面明確提到稅收政策，但并沒(méi)有專門(mén)針對(duì)扶貧開(kāi)發(fā)出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策。2015年發(fā)布的中共中央、國(guó)務(wù)院《關(guān)于打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的決定》明確提出實(shí)施精準(zhǔn)扶貧方略，加快貧困人口精準(zhǔn)脫貧。有效轉(zhuǎn)移貧困人口、促進(jìn)貧困人口就業(yè)就成為扶貧開(kāi)發(fā)的重中之重，應(yīng)出臺(tái)專門(mén)的稅收扶持政策來(lái)推動(dòng)。

二是精準(zhǔn)扶貧的稅收扶持政策和措施突破力度不足。寧夏黨委、政府《關(guān)于力爭(zhēng)提前兩年實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)確?！泵撠毮繕?biāo)的意見(jiàn)》雖然專門(mén)明確了稅收優(yōu)惠政策，但這些政策都是普惠性優(yōu)惠政策，而不是專門(mén)針對(duì)精準(zhǔn)扶貧的優(yōu)惠政策。將建檔立卡貧困人口納入了扶持重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的范圍是一個(gè)突破，但是突破力度不足以調(diào)動(dòng)企業(yè)參與精準(zhǔn)扶貧的積極性。

三是稅權(quán)及財(cái)力所限導(dǎo)致精準(zhǔn)扶貧稅收扶持政策落實(shí)力度不足。根據(jù)《民族區(qū)域自治法》，寧夏作為少數(shù)民族自治區(qū)，有一定的稅收自主權(quán)可以對(duì)屬于地方財(cái)政收入的稅費(fèi)出臺(tái)減免政策，但只能減免屬于地方財(cái)政收入的稅款，屬于中央分享的部分地方是沒(méi)有減免權(quán)的。不僅稅收減免力度太小，而且將直接導(dǎo)致財(cái)政減收的后果完全由地方自己承擔(dān)，在一定程度上弱化了稅收支持精準(zhǔn)扶貧的力度。

四是寧夏宏觀稅負(fù)較重導(dǎo)致對(duì)精準(zhǔn)扶貧的投入能力不足。由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等因素的影響，寧夏與西部主要省份經(jīng)濟(jì)總量稅負(fù)率比較高。2010年至2015年寧夏經(jīng)濟(jì)總量稅負(fù)率分別為15.46%、15.68%、17.50%、17.58%、17.33%、17.11%，平均稅負(fù)率16.77%，低于東部省份廣東、浙江的22.31%和20.45%，但高于西部主要省份四川和內(nèi)蒙古的13.74%和13.95%。越是扶貧攻堅(jiān)任務(wù)繁重的地區(qū)，反而稅收負(fù)擔(dān)越重，不利于貧困地區(qū)增強(qiáng)扶貧攻堅(jiān)的內(nèi)生動(dòng)力。

新思路、新路徑服務(wù)精準(zhǔn)扶貧

創(chuàng)新扶貧開(kāi)發(fā)路徑，由“大水漫灌”向“精準(zhǔn)滴管”轉(zhuǎn)變，需要對(duì)照精準(zhǔn)脫貧途徑提出針對(duì)性的稅收扶持政策及措施。寧夏提出的金融脫貧等13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃，需要出臺(tái)更加具有針對(duì)性、力度更大的稅收優(yōu)惠政策，激勵(lì)金融企業(yè)參與扶貧開(kāi)發(fā)的積極性，加大貧困村互助資金投入規(guī)模，大力發(fā)展地方特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，在企業(yè)發(fā)展壯大中推動(dòng)扶貧開(kāi)發(fā)，在扶貧開(kāi)發(fā)中推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，形成扶貧開(kāi)發(fā)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性循環(huán)。

創(chuàng)新扶貧資源使用方式，由多頭分散向統(tǒng)籌集中轉(zhuǎn)變，需要發(fā)揮稅收政策導(dǎo)向作用引導(dǎo)資源向精準(zhǔn)扶貧聚集。寧夏提出交通脫貧計(jì)劃、危房危窯改造及人居環(huán)境整治脫貧行動(dòng)計(jì)劃，需要加大基礎(chǔ)設(shè)施到村工程建設(shè)力度。加快實(shí)施貧困村水、電、路、氣、房、林等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，是脫貧致富的前提條件。從全國(guó)來(lái)看，貧困程度比較深的省區(qū)都在采取移民搬遷的方式推進(jìn)扶貧工作，因此，有必要單獨(dú)為生態(tài)移民基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)給予必要的稅收優(yōu)惠政策。

創(chuàng)新扶貧開(kāi)發(fā)模式，由“輸血”向“造血”轉(zhuǎn)變需要對(duì)貧困人口自我發(fā)展出臺(tái)稅收扶持政策及措施。過(guò)去在扶貧開(kāi)發(fā)中實(shí)施的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、技能培訓(xùn)、移民搬遷，基本上依靠政府財(cái)政投入，是一種“輸血型”的扶貧。實(shí)現(xiàn)貧困人口就業(yè)創(chuàng)業(yè)是實(shí)現(xiàn)貧困人口自我發(fā)展的“造血型”扶貧的重要手段，稅收優(yōu)惠政策造成的差別，使他們實(shí)現(xiàn)就業(yè)的難度更大，脫貧致富的難度也就更大，需要出臺(tái)針對(duì)性的稅收扶持政策。

創(chuàng)新扶貧考評(píng)體系，由側(cè)重考核地區(qū)生產(chǎn)總值向主要考核脫貧成效轉(zhuǎn)變，需要出臺(tái)相應(yīng)稅收扶持政策及措施來(lái)推動(dòng)。中共中央、國(guó)務(wù)院《關(guān)于打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的決定》把精準(zhǔn)脫貧作為主要指標(biāo)，改變了單純以GDP論成敗的考核方式。寧夏提出實(shí)施能力提升脫貧行動(dòng)計(jì)劃、“互聯(lián)網(wǎng)+”脫貧行動(dòng)計(jì)劃等，要求每年培訓(xùn)10萬(wàn)人次貧困人口和異地移民，這就需要根據(jù)扶貧攻堅(jiān)的這一新路徑，出臺(tái)扶持特困地區(qū)職業(yè)教育的稅收優(yōu)惠政策，建立與扶貧考評(píng)體系相一致的稅收政策體系。

稅收扶持政策的措施建議

在法治層面，提高精準(zhǔn)扶貧稅收法治化水平。充分用好《民族區(qū)域自治法》賦予民族自治地方的稅收自主權(quán)，對(duì)扶貧開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、貧困地區(qū)給予稅收減免優(yōu)惠，有效激發(fā)貧困地區(qū)扶貧開(kāi)發(fā)的活力。完善現(xiàn)行財(cái)稅體制和政策，科學(xué)、合理的劃分縣級(jí)政府的事權(quán)和支出責(zé)任，減輕縣級(jí)政府財(cái)政支出壓力，將更多財(cái)力用于扶貧攻堅(jiān)，用于精準(zhǔn)扶貧。

在經(jīng)濟(jì)層面，增強(qiáng)精準(zhǔn)扶貧地區(qū)自我發(fā)展能力。對(duì)貧困地區(qū)特有原料枸杞、葡萄生產(chǎn)的釀酒產(chǎn)品免征消費(fèi)稅，并提高出口退稅率1至2個(gè)百分點(diǎn)，以提高貧困地區(qū)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力和產(chǎn)業(yè)發(fā)展能力，發(fā)揮其在扶貧攻堅(jiān)中吸納就業(yè)、促進(jìn)貧困人口脫貧致富的作用。搬遷移民個(gè)人從事勞務(wù)的，憑移民局頒發(fā)的《生態(tài)移民證》，即可享受國(guó)家創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省份與民族地區(qū)建立“飛地”工業(yè)園，實(shí)行入園企業(yè)享受民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策，稅收就地按比例入庫(kù)，實(shí)現(xiàn)從“輸血”到“造血”的轉(zhuǎn)變。

在政策層面，出臺(tái)符合精準(zhǔn)扶貧要求的稅收扶持政策。完善現(xiàn)行稅收扶持政策，以減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等優(yōu)惠政策的方式，鼓勵(lì)社會(huì)資金投入棚戶區(qū)改造，并將扶貧搬遷安置區(qū)建設(shè)納入棚戶區(qū)改造政策優(yōu)惠范圍。對(duì)貧困地區(qū)招商引資符合國(guó)家鼓勵(lì)類的產(chǎn)業(yè)，在企業(yè)所得稅適用15%的優(yōu)惠稅率基礎(chǔ)上，再給予減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。對(duì)總部不在扶貧開(kāi)發(fā)區(qū)的企業(yè)，在總部匯總繳納的企業(yè)所得稅按照70%的比例直接劃歸扶貧開(kāi)發(fā)地區(qū)，使扶貧開(kāi)發(fā)區(qū)域的資源、環(huán)境付出與收益相匹配。對(duì)吸納貧困地區(qū)轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力就業(yè)的中小企業(yè)，除享受國(guó)家現(xiàn)行就業(yè)稅收優(yōu)惠政策外，可給予雙倍稅收抵免的優(yōu)惠。

在管理層面，全面落實(shí)好精準(zhǔn)扶貧稅收扶持政策。降低扶貧社會(huì)組織注冊(cè)門(mén)檻，加大扶貧捐贈(zèng)的稅前扣除力度，增強(qiáng)寧夏精準(zhǔn)扶貧對(duì)社會(huì)資源的吸引力。嚴(yán)格落實(shí)國(guó)務(wù)院有關(guān)清理稅費(fèi)優(yōu)惠政策的要求，違規(guī)出臺(tái)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策該廢止的廢止。落實(shí)國(guó)務(wù)院減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)政策，取消不合理收費(fèi)項(xiàng)目，為參與扶貧攻堅(jiān)的企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，把更多資源投入到精準(zhǔn)扶貧中去。

在服務(wù)層面，針對(duì)精準(zhǔn)扶貧需求開(kāi)展針對(duì)性納稅服務(wù)。積極參與國(guó)家、自治區(qū)重大扶貧戰(zhàn)略項(xiàng)目，及時(shí)為扶貧參與企業(yè)、扶貧攻堅(jiān)工程、易地搬遷或生態(tài)移民，提供針對(duì)性的稅收政策服務(wù)。積極配合各級(jí)政府扶貧辦、移民局等部門(mén)，做好相關(guān)證件的辦理、稅收優(yōu)惠條件的認(rèn)定、減免稅備案等工作，減少納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的前置條件，減輕納稅人享受精準(zhǔn)扶貧優(yōu)惠政策的制度性交易成本，增強(qiáng)全社會(huì)參與精準(zhǔn)扶貧的積極性，引導(dǎo)社會(huì)資源向精準(zhǔn)扶貧聚集，實(shí)現(xiàn)黨中央、國(guó)務(wù)院打贏扶貧攻堅(jiān)戰(zhàn)的奮斗目標(biāo)。