竺燕

摘要：近年來我國在經(jīng)濟建設(shè)方面取得了舉世矚目的成就，制造業(yè)無疑為我國的經(jīng)濟發(fā)展貢獻了巨大力量，而制造企業(yè)的全面預(yù)算管理能否有效實施則是企業(yè)良好發(fā)展的關(guān)鍵。按照企業(yè)發(fā)展計劃及戰(zhàn)略目標，制定科學(xué)合理的預(yù)算體系，是企業(yè)有效提升預(yù)算管理水平的前提，而對財務(wù)預(yù)算及運營預(yù)算進行準確的把握，實施及考核，然后逐步完善，才是保證企業(yè)預(yù)算管理水平不斷提升的保障。本文將簡單分析制造企業(yè)在全面預(yù)算工作中存在的一些問題，然后提出具體的解決措施，希望起到拋磚引玉的作用。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；全面預(yù)算；管理；問題；對策

制造企業(yè)由于其自身特性及復(fù)雜性，在實際的管理過程中會出現(xiàn)較多問題，而科學(xué)全面的預(yù)算管理，對企業(yè)經(jīng)營管理會起到十分重要的作用。目前，很多制造企業(yè)的管理者及一些員工并不能準確、深入的認識并了解預(yù)算管理的重要性，在實際工作中采用的一些管理工具也缺乏科學(xué)性及有效性。所以，怎樣科學(xué)有效的進行全面預(yù)算管理，對制造企業(yè)而言非常重要。

一、概論制造企業(yè)進行全面預(yù)算管理的重要性

所謂的全面預(yù)算管理就是對企業(yè)財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配和考核，以便有效完成既定目標并且是企業(yè)全方位、全員參與的一種管理方法。而制造企業(yè)因具有重資產(chǎn)及工藝制造等獨特特點，所以必須通過預(yù)算管理的不斷提升來保證企業(yè)戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)。

（一）預(yù)期并規(guī)劃企業(yè)的增長或收縮

制造企業(yè)在已經(jīng)制定的戰(zhàn)略目標基礎(chǔ)上，管理者必須確定未來經(jīng)營增長或收縮的預(yù)期、收益預(yù)期、人員需求預(yù)期及相應(yīng)的費用預(yù)期等。通過編制相應(yīng)的預(yù)算能夠促進管理人員站在不同角度對企業(yè)的未來發(fā)展進行科學(xué)規(guī)劃，并及時發(fā)現(xiàn)制造企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)的一些瓶頸問題，從而提出更加科學(xué)和具有針對性的企業(yè)發(fā)展建議。

（二）提升制造企業(yè)員工工作積極性

實施全面預(yù)算管理，把制造企業(yè)戰(zhàn)略目標逐一細分到各個部門及個人，一方面可以有效提升組織內(nèi)部溝通的協(xié)調(diào)性，另一方面能對各個部門的行動都進行統(tǒng)一規(guī)劃。這樣在員工實際工作過程中可通過預(yù)實差異而發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，從而有效提高企業(yè)員工責(zé)任感及工作積極性，企業(yè)凝聚力也能得以提升。

（三）有效控制制造企業(yè)經(jīng)營管理

現(xiàn)階段我國的一些制造企業(yè)，都處在轉(zhuǎn)型期或向新的階段進行發(fā)展，所以面臨的預(yù)算管理壓力及期望都會比以往更大一些。制造企業(yè)通過預(yù)算設(shè)立相應(yīng)的工作目標及績效標準，而管理人員按照預(yù)算能夠有效監(jiān)控制造企業(yè)目標的實現(xiàn)情況及企業(yè)的經(jīng)營情況，也為企業(yè)員工績效考核提供了相應(yīng)的指南或標準。確定好相應(yīng)的預(yù)算目標之后，管理人員可通過預(yù)實差異情況來對員工進行績效評估及考核。因此，如何做好以整體經(jīng)營目標為前提的企業(yè)全面預(yù)算，是制造企業(yè)必須采用的一種手段，在實際的管理工作中具有過程控制，目標激勵和有效獎懲等作用。

二、現(xiàn)階段我國制造企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中的問題

（一）對全面預(yù)算缺乏科學(xué)認識

現(xiàn)階段，制造業(yè)企業(yè)具有較大的生存壓力，或多或少在管理上都存在：內(nèi)部各部門間無法進行良好溝通；企業(yè)的決策層和下面生產(chǎn)，市場，采購等相應(yīng)部門，無法系統(tǒng)認識全面預(yù)算管理；還有一些管理人員認為全面預(yù)算管理僅僅是財務(wù)部的職責(zé)等，所以廣大企業(yè)員工也就不理解甚至不認同預(yù)算管理。

（二）不能進行科學(xué)的全面預(yù)測計劃和預(yù)算編制

現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟壓力及競爭壓力都較大，大部分制造企業(yè)在管理方面都要受到實際經(jīng)營情況的限制。在以銷定產(chǎn)的大環(huán)境下，一些制造企業(yè)實施全面預(yù)算的時候要受到很多限制，所以很難搭建科學(xué)合理的全面預(yù)算平臺，后續(xù)管理工作也就自然不能得到保證。

（三）缺少健全的預(yù)算考核體系

制造企業(yè)尤其是民營企業(yè)在預(yù)算考核方面具有很強的不確定性，所以在預(yù)算考核程序、管理辦法、分析報告等諸多方面都不夠完善，尤其在考核體系方面，過于單一和缺乏關(guān)聯(lián)性的指標，預(yù)實差異較大時隨意的調(diào)整考核指標等，導(dǎo)致一些員工對于自己工作職責(zé)及相應(yīng)的考核指標都不太清楚。

（四）無法有效執(zhí)行全面預(yù)算

全面預(yù)算管理工作本是企業(yè)戰(zhàn)略目標實施的一個重要前提和保證，但目前許多制造企業(yè)進行全面預(yù)算時完全是為了預(yù)算而預(yù)算，認為本年度預(yù)算考核完畢后工作就結(jié)束了，而不是對預(yù)算差異進行總結(jié)分析，從而無法提煉出對企業(yè)經(jīng)營真正有含金量的建議和改善措施，對未來的預(yù)算管理工作也毫無意義。

三、制造企業(yè)解決全面預(yù)算管理問題的措施

（一）高度重視全面預(yù)算管理工作，有機結(jié)合財務(wù)管理和運營管理

1.高度重視預(yù)算管理

制造企業(yè)需全員、全過程參與預(yù)算管理，包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核及預(yù)算總結(jié)。按照企業(yè)決策層所指定的經(jīng)營目標和投資目標，企業(yè)所有部門都要制定出相應(yīng)的年度預(yù)算計劃。運營預(yù)算通常包括生產(chǎn)預(yù)算，銷售預(yù)算，人力預(yù)算，采購預(yù)算，稅金和費用預(yù)算等，此外，還要考慮生產(chǎn)預(yù)算當(dāng)中的固定資產(chǎn)及在建工程和其他費用預(yù)算。對這些預(yù)算進行科學(xué)編制，按照相應(yīng)的計劃有效落實并進行科學(xué)改進，那么制造企業(yè)發(fā)展將會進入一個有依可循的良性循環(huán)中。

2.對數(shù)據(jù)進行有效整合

財務(wù)部工作人員必須對各部門上交的數(shù)據(jù)進行科學(xué)審核并匯總整合， 其中數(shù)據(jù)審核工作是重中之重，即按照企業(yè)的戰(zhàn)略目標層層分解，甚至細到對工藝路線、加工節(jié)拍、不良率等都進行嚴格的審核。所以財務(wù)人員和各個部門必須進行良好溝通及有效協(xié)調(diào)，讓各個部門清楚地知道全面預(yù)算編制工作中的要求，并為管理者和員工指明企業(yè)戰(zhàn)略目標及自身工作職責(zé)的方向，從而使財務(wù)工作和預(yù)算工作進行有機結(jié)合。

（二）進行科學(xué)的預(yù)測及預(yù)算編制

1.合理確定企業(yè)的經(jīng)營目標

在目前競爭激烈的環(huán)境下，均是以銷定產(chǎn)，就要運用科學(xué)的預(yù)測技術(shù)及分析方法，擬定制造企業(yè)未來的中長期規(guī)劃。在定量預(yù)測技術(shù)及分析方法中，可運用時間序列分析法，回歸分析法，敏感性分析法等諸多方法，制造企業(yè)一定要在充分市場調(diào)研后結(jié)合自身情況，根據(jù)不同方法特點進行合理利用。而企業(yè)經(jīng)常采用的目標利潤規(guī)劃的方法，則可以適當(dāng)運用比例預(yù)算法，利潤增長率，本量利分析法等。

2.合理確定企業(yè)的預(yù)算編制

制造企業(yè)要按照本身環(huán)境和業(yè)務(wù)內(nèi)容，選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法，也可以將多種方法進行合理結(jié)合?，F(xiàn)階段普遍采用的一些方法有：固定預(yù)算法，零基預(yù)算法，彈性預(yù)算法等。

（三）制定科學(xué)的預(yù)算考核方式

考核是一種事后控制，對預(yù)實差異進行有效分析，從而為將來的工作進行引導(dǎo)。所以，制造企業(yè)需有一套清晰且詳細的考核機制，將預(yù)算考核同員工績效福利掛鉤，員工即有明確的工作目標也能激發(fā)其工作的積極性。例如某客車制造廠，采用集中統(tǒng)一和分級管理有機結(jié)合方法。企業(yè)在預(yù)算方面設(shè)立資金管理中心及投資中心，執(zhí)行五個統(tǒng)一，即統(tǒng)一資金調(diào)配，統(tǒng)一構(gòu)建固定資產(chǎn)，統(tǒng)一進行對外投資，統(tǒng)一內(nèi)部結(jié)算價格，統(tǒng)一分配利潤等。

（四）強化全面預(yù)算執(zhí)行

第一，制造企業(yè)必須明確全面預(yù)算的責(zé)任關(guān)系，對預(yù)算指標進行科學(xué)分解，從而將各個指標直接落實到部門及個人，可有效避免責(zé)任不清晰造成的互相推諉、扯皮等問題。第二，科學(xué)建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督考核機制，強化全面預(yù)算事前、事中及事后的監(jiān)督管理體系，利用執(zhí)行進度報告等對具體預(yù)算的執(zhí)行情況進行定期檢查，保證預(yù)算有效落實。

四、結(jié)語

制造企業(yè)的發(fā)展直接關(guān)系到我國經(jīng)濟的發(fā)展，而全面預(yù)算管理則是保證制造業(yè)企業(yè)良好發(fā)展的關(guān)鍵?，F(xiàn)階段，制造業(yè)企業(yè)在全面預(yù)算工作中還存在諸多問題，例如認識不夠，執(zhí)行不到位，方法不科學(xué)等，所以相應(yīng)的管理者必須積極主動的深入了解全面預(yù)算管理的重要性，并在實際工作中進行有效落實，從而保證企業(yè)的良好發(fā)展。

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（作者單位：廣州汽車集團乘用車有限公司）