黃瑛

摘要：目前，在高校收入總額中，科研經(jīng)費(fèi)所占的比重越來越大，其來源也呈現(xiàn)出多元化的趨勢。提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，保證新形勢下高?？蒲泄ぷ鞯捻樌M(jìn)行，使其能夠產(chǎn)生更為良好的社會與經(jīng)濟(jì)效益顯得非常重要。面對當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中所出現(xiàn)的問題，本文提出要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高經(jīng)費(fèi)效益，規(guī)范高校的科研行為，這已經(jīng)成為高校所面臨的一項(xiàng)重大并且緊迫的任務(wù)。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費(fèi)；管理體系；內(nèi)部控制

隨著創(chuàng)新國家建設(shè)步伐的加快，高校已成為科技進(jìn)步與社會發(fā)展中不可估量的重要力量，在越來越倚重高校的研究創(chuàng)新能力時，國家投入大量的科研資金，社會資本也更多的投向了高校研發(fā)，高校科研經(jīng)費(fèi)來源渠道的多元化，在提升科研經(jīng)費(fèi)總量的同時，也增加了管理的復(fù)雜性。在新形勢下，科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理中暴露出來越來越多的不足與負(fù)面信息，中國科技協(xié)會調(diào)查表明高校的科研資金僅有40%左右用于科研項(xiàng)目本身，因科研成本信息失真、核算制度不完善、科研資產(chǎn)監(jiān)管不到位等原因?qū)е陆?jīng)費(fèi)使用不當(dāng)、經(jīng)費(fèi)長期閑置、經(jīng)費(fèi)流失等現(xiàn)象越來越凸顯，科研腐敗等違法違紀(jì)行為也時有發(fā)生。要切實(shí)保證科研項(xiàng)目的高效規(guī)范，加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的財務(wù)管理已是當(dāng)務(wù)之急。

一、研究的目的與意義

（一）研究目的

對高校科研經(jīng)費(fèi)的財務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上總結(jié)會計核算、經(jīng)費(fèi)預(yù)決算管理、科研資產(chǎn)管理、經(jīng)費(fèi)績效考評以及財務(wù)監(jiān)管等方面普遍存在的問題，據(jù)此提出加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理的方法，以規(guī)范高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)決算和成本核算管理，完善科研經(jīng)費(fèi)的評價管理，為規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理提出相關(guān)建議。

（二）研究意義

高校在國家科技水平的提高、創(chuàng)新型國家的建設(shè)等方面有著非常重要的作用，是國家基礎(chǔ)性與前瞻性科學(xué)研究的主力軍。作為高校財務(wù)管理中的一個重要組成部分，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財務(wù)管理的加強(qiáng)、科研資金使用效益的提高，已經(jīng)成為科研事業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定與健康發(fā)展的基本保證，已成為高校反腐倡廉建設(shè)的重要組成部分。一套行之有效的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度，才能夠提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率、推動科研成果的順利產(chǎn)生、實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，使有限的資金提供更多的科技動力。

理解高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理體系，要把握開放性與完整性、延續(xù)性與創(chuàng)新性、實(shí)用性等原則。同時充分認(rèn)識其系統(tǒng)性與創(chuàng)新性、復(fù)雜性與不確定性、主觀性與階段性等的伴生特點(diǎn)。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題

（一）認(rèn)識存在偏差

在我國，對科研項(xiàng)目實(shí)行的是課題制，課題組成員以及一些管理部門對科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)管理辦法缺乏研究，從而導(dǎo)致對經(jīng)費(fèi)認(rèn)識存在偏差。主要表現(xiàn)在相關(guān)人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼，是將要做出科技成果的獎勵，是提高收入水平的來源，是改善物質(zhì)生活水平的途徑，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)不能真正運(yùn)用到項(xiàng)目研究上。

由于認(rèn)識上的偏差，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用的混亂。如將個人的旅行費(fèi)記入差旅費(fèi)；以科研需要的名義在設(shè)備中開支自己日常所需要的電腦、照相機(jī)、攝像機(jī)；把自己的生活支出歸入課題材料費(fèi)；把車輛的消耗、購置記入課題經(jīng)費(fèi)；嚴(yán)重的還將個人消費(fèi)的餐費(fèi)、招待費(fèi)及電話費(fèi)等直接在科研經(jīng)費(fèi)中進(jìn)行開支。

（二）內(nèi)部控制存在缺陷

首先是內(nèi)部控制的設(shè)計缺乏完整性。我國對專項(xiàng)（縱向）科研經(jīng)費(fèi)管理有明確的規(guī)定，但對于橫向經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部管理與控制制度較為滯后，甚至形成缺口，導(dǎo)致該部分支出比較隨意和混亂。

其次是內(nèi)部控制的執(zhí)行缺乏有效性。一是報銷環(huán)節(jié)缺乏有效性，一些報銷費(fèi)用不符合科研經(jīng)費(fèi)管理辦法；二是在結(jié)題驗(yàn)收財務(wù)審計中，調(diào)帳環(huán)節(jié)缺乏規(guī)范性，不能真實(shí)反映科研過程中的支出；三是結(jié)余資金使用環(huán)節(jié)缺乏有效性，課題組結(jié)題時突擊花錢、突擊報銷的現(xiàn)象較為普遍，在科研課題驗(yàn)收后，結(jié)余經(jīng)費(fèi)的使用管理沒有相關(guān)的規(guī)定，缺乏內(nèi)部控制，容易導(dǎo)致結(jié)余經(jīng)費(fèi)的流失。

（三）審計過程不嚴(yán)謹(jǐn)

會計師事務(wù)所在結(jié)題審計時嚴(yán)謹(jǐn)度不夠。由于結(jié)題財務(wù)驗(yàn)收審計的費(fèi)用由課題組支付，會計師事務(wù)所的客觀性與獨(dú)立性會受到較大影響。會計師事務(wù)所按照相關(guān)的規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)對課題組的科研經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表進(jìn)行調(diào)整，并將意見返回到課題組，課題組再據(jù)此進(jìn)行調(diào)整，在溝通與協(xié)調(diào)過程中，會計師事務(wù)所由于利益關(guān)聯(lián)，在審計過程中對不規(guī)范的費(fèi)用支出進(jìn)行選擇性處理，甚至幫助被審計者做假，逃避相關(guān)部門的監(jiān)管，嚴(yán)重影響了科研經(jīng)費(fèi)的使用效果。

（四）對使用效果評估不完善

隨著高校的科研課項(xiàng)目、經(jīng)費(fèi)的大幅增長，如何提高科研經(jīng)費(fèi)的有效性，并對使用效益進(jìn)行評估，顯得日益重要。

但是，由于科學(xué)研究具有探索性與創(chuàng)造性，在科研過程中有許多不可預(yù)見的因素，科研的投資存在比較大的風(fēng)險，再加上不同類型、不同領(lǐng)域的科研項(xiàng)目有著不同的特點(diǎn)等等因素，導(dǎo)致了對科研經(jīng)費(fèi)的使用效果評估有非常大的困難，其使用效果評估體系也不夠完善。沒有一個統(tǒng)一的、客觀的、權(quán)威的評估標(biāo)準(zhǔn)體系，使得對科研經(jīng)費(fèi)的使用效果與效益不能做出定性或者是定量的評價。

（五）缺乏責(zé)任追究

偶有曝光的抄襲剽竊、弄虛作假等行為很大程度上影響了科研人員的熱情，拉關(guān)系等一系列潛規(guī)則嚴(yán)重背離了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)精神與公平公正的競爭原則。出現(xiàn)這些問題，較大層面上正是由于國家對科研經(jīng)費(fèi)的投入與管理存在問題。由于沒有建立健全高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的責(zé)任追究制度，騙取科研經(jīng)費(fèi)的人很少受到法律的追究，即使發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)，一般處罰的措施僅為限制其課題負(fù)責(zé)人對新課題的申請，而沒有對科研經(jīng)費(fèi)的不當(dāng)使用采取進(jìn)一步措施，在一定程度上導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)管理上的混亂局面，嚴(yán)重威脅著科研體制機(jī)制的生命。

三、對策

（一）提高認(rèn)識

首先，課題組與管理部門應(yīng)該對國家科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)和具體落實(shí)，應(yīng)明確科研經(jīng)費(fèi)，無論是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)還是橫向科研經(jīng)費(fèi)，都是專門用于科學(xué)研究的，其具有專門的用途，不能對科研進(jìn)行私自擠占、挪用。使用科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)該具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)態(tài)度及科技人員應(yīng)有道德素質(zhì)，使科研經(jīng)費(fèi)能夠發(fā)揮其應(yīng)用的效益。

其次，要組織定期培訓(xùn)。將科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理的相關(guān)辦法、制度以及注意事項(xiàng)讓科研人員有所認(rèn)識與了解，從源頭控制不合規(guī)定的經(jīng)費(fèi)開支。也可以對課題組實(shí)行財務(wù)助理制度，財務(wù)部門定期對財務(wù)助理進(jìn)行具有針對性的指導(dǎo)。

（二）嚴(yán)格內(nèi)部控制

建立健全內(nèi)部控制制度，是完善科研經(jīng)費(fèi)管理體系的一個重要內(nèi)容。高校應(yīng)該參照國家科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)制度和高校本身的特點(diǎn)，立足學(xué)校實(shí)際，建立健全科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制制度，對課題預(yù)算的申報、調(diào)整經(jīng)費(fèi)的使用與支出全程進(jìn)行管理與監(jiān)督。

同時，對高校內(nèi)部控制制度要嚴(yán)格執(zhí)行，一是在經(jīng)費(fèi)的使用上，對于不符合規(guī)定的費(fèi)用堅(jiān)決不予以入賬；二是在結(jié)題財務(wù)驗(yàn)收的時候，對經(jīng)費(fèi)調(diào)整進(jìn)行嚴(yán)格控制，一般情況下對支出賬務(wù)不進(jìn)行調(diào)整。建立并嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督制度，防止出現(xiàn)不合理使用科研經(jīng)費(fèi)的問題。

（三）加強(qiáng)審計監(jiān)督

首先要求會計師事務(wù)所堅(jiān)持獨(dú)立性與客觀性，在其審計過程中堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、依法辦事?？蒲许?xiàng)目結(jié)題財務(wù)驗(yàn)收審計的費(fèi)用可以由財務(wù)部門預(yù)留下來，直接下?lián)艿綍嬍聞?wù)所，使其與課題組和課題承擔(dān)單位沒有直接的利益關(guān)聯(lián)，以利于維護(hù)其獨(dú)立性與客觀性。審計人員不向課題組泄露賬目意見，從而避免非法調(diào)賬。

其次，審計人員應(yīng)該對賬務(wù)的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)核查，在減少事務(wù)所的風(fēng)險的同時，也在很大程度上保證每一筆科研支出都規(guī)范合理，同時也督促了課題承擔(dān)單位、負(fù)責(zé)人與協(xié)作單位重視對科研經(jīng)費(fèi)的管理，從而達(dá)到結(jié)題財務(wù)驗(yàn)收審計的目的。

最后，對于會計事務(wù)所進(jìn)行的課題審計，國家相關(guān)部門要嚴(yán)格監(jiān)督，促使審計報告能夠反映出真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的課題支出情況。

（四）建立健全評價體系

建立健全高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的評價體系，一是引入外部評估，以保證評審科研經(jīng)費(fèi)中的科學(xué)性與公正性，也利于發(fā)揮其在經(jīng)費(fèi)評價中的基礎(chǔ)性作用；二是建立科學(xué)的評價機(jī)制，強(qiáng)化評價指標(biāo)的多面性，利用完善、客觀、系統(tǒng)的評價指標(biāo)來對科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行評價；三是建立與完善資金申請與信用檔案系統(tǒng)，實(shí)施信用管理，以避免道德風(fēng)險的發(fā)生；四是完善績效管理機(jī)制，擴(kuò)大績效評價的內(nèi)容，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)、規(guī)范、有效的使用與管理。

（五）實(shí)行責(zé)任追究制度

在建立健全科研經(jīng)費(fèi)使用評價體系的基礎(chǔ)上，依據(jù)評價的結(jié)果，實(shí)行責(zé)任追究，以此保證科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范性與效益性。對經(jīng)費(fèi)使用管理良好、支出規(guī)范以及科研成果優(yōu)秀的課題相關(guān)人員和單位，應(yīng)該給予物質(zhì)或者是精神層面的獎勵與鼓勵；對于違背了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)精神、公平公正的競爭原則，擠占、挪用科研經(jīng)費(fèi)以及利用職務(wù)來謀取個人利益等現(xiàn)象的相關(guān)人員和單位，要按照相關(guān)的法律、法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)肅處理，并追究相關(guān)責(zé)任人與負(fù)責(zé)人的相關(guān)責(zé)任。

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（作者單位：四川農(nóng)業(yè)大學(xué)財務(wù)處）