摘 要:新稅制背景下,不僅各項(xiàng)稅務(wù)工作受到了一定影響,且對(duì)各類企業(yè)財(cái)會(huì)工作的革新帶來了不同程度的影響,同時(shí),對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)會(huì)工作的落實(shí)也提出了新的任務(wù)與要求。新稅制的實(shí)施,不僅為企業(yè)財(cái)會(huì)工作的創(chuàng)新發(fā)展帶來了一定契機(jī),也為其迎來了新一輪的發(fā)展挑戰(zhàn),因此,對(duì)于怎樣落實(shí)好財(cái)會(huì)工作,各企業(yè)應(yīng)進(jìn)行深入探究。
關(guān)鍵詞:新數(shù)字化;企業(yè)財(cái)會(huì)工作;創(chuàng)新發(fā)展
在新稅制實(shí)施后,各企業(yè)財(cái)會(huì)工作的強(qiáng)化不僅是勢在必行的,也是極其艱巨的任務(wù)。為了更加高效、有序的開展各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng),不斷提升財(cái)會(huì)工作水平,相關(guān)部門及其工作人員應(yīng)對(duì)最新的財(cái)稅法律、政策等內(nèi)容做出全面、準(zhǔn)確的掌握,同時(shí)還要對(duì)當(dāng)前財(cái)會(huì)工作現(xiàn)狀進(jìn)行認(rèn)真分析,并針對(duì)其中存在的問題探究出科學(xué)、有效的解決措施。
一、準(zhǔn)確把握新穎的財(cái)會(huì)處理方法
全新稅收制度的實(shí)施,必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅收財(cái)會(huì)處理方法出現(xiàn)相應(yīng)變動(dòng),如,增值稅轉(zhuǎn)變成價(jià)外稅,并強(qiáng)調(diào)要分開核算銷售價(jià)款、應(yīng)交稅額,實(shí)施采用發(fā)票注明稅款來實(shí)現(xiàn)抵扣目的,且還要在應(yīng)交增值稅的明細(xì)賬中,適當(dāng)?shù)脑鲈O(shè)一些進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額,以及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等專欄,還要對(duì)各項(xiàng)稅額進(jìn)行進(jìn)行分別記錄、處理。同時(shí),還應(yīng)結(jié)合具體情況,取消稅前還貸,并對(duì)稅前還貸條件下產(chǎn)生的利潤,以及還貸核算方式做出合理優(yōu)化。
另外,新個(gè)人所得稅法的進(jìn)一步實(shí)施也強(qiáng)調(diào),各企業(yè)應(yīng)將構(gòu)建、完善核算業(yè)務(wù)稅作為重點(diǎn),積極推行消費(fèi)稅、土地增值稅等一系列新稅種,并適當(dāng)取消一些傳統(tǒng)的舊稅種,如,產(chǎn)品稅、獎(jiǎng)金稅等,原有的營業(yè)稅這一部分應(yīng)融入一些增值稅,將鹽水納入資源稅中等等,這些都需要企業(yè)對(duì)其傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)核算內(nèi)容、方法做出適當(dāng)?shù)脑鰷p與調(diào)整。為此,財(cái)政部在出臺(tái)新稅法的同時(shí),也發(fā)布了增值稅、消費(fèi)稅,以及營業(yè)稅等稅種相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法,以及標(biāo)準(zhǔn)的處理規(guī)定,因此,企業(yè)必須要結(jié)合自身實(shí)際情況,對(duì)新舊稅務(wù)財(cái)會(huì)處理方法的更新、銜接進(jìn)行準(zhǔn)確把握,以此來確保各企業(yè)能夠準(zhǔn)確、積極的履行納稅義務(wù)。
二、優(yōu)化各項(xiàng)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作
首先,作為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)鍵組成部分,稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的高效開展,離不開與之相適應(yīng)的稅收法規(guī)的支持,以及專門方法的運(yùn)用,從而對(duì)企業(yè)納稅事項(xiàng)做出科學(xué)處理,并積極參與到各項(xiàng)投資決策中,以此來為企業(yè)的財(cái)政稅收,以及稅負(fù)方面的合理性提供有力保障。對(duì)于在稅收制度較為嚴(yán)格,且在不斷完善的西方國家來講,稅務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)逐漸成為了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不可或缺的一部分。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)的基本形式,稅務(wù)會(huì)計(jì)是在此前提下來落實(shí)各項(xiàng)工作的,二者在諸多方面都擁有著緊密聯(lián)系,比如,會(huì)計(jì)賬冊(cè)、報(bào)表的設(shè)置與保送等各個(gè)方面,在具體落實(shí)過程中,都要對(duì)財(cái)務(wù)、稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際需求做出綜合考慮。
其次,稅務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從某些層面來講也存在一定差異。例如,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在開展幾張、結(jié)賬,以及計(jì)算等各項(xiàng)工作過程中,只需要對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度做出相應(yīng)考慮即可,而稅務(wù)會(huì)計(jì)在此基礎(chǔ)上,對(duì)于一些較為特殊的賬務(wù)來講,還需要參考一些稅法規(guī)定來進(jìn)行處理,同時(shí),還必須要嚴(yán)格按照相關(guān)核算結(jié)果來進(jìn)行報(bào)稅單、納稅手續(xù)的填制,并對(duì)具體的納稅收支情況做出詳細(xì)的記錄。另外,將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營損益充分反映出來是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要目的,而稅務(wù)會(huì)計(jì)則要嚴(yán)格按照稅法來進(jìn)行損益的計(jì)算,以此來促進(jìn)稅收政策的貫徹落實(shí)。
當(dāng)前,在我國稅務(wù)會(huì)計(jì)雖然還為發(fā)展成為會(huì)計(jì)領(lǐng)域的一個(gè)獨(dú)立分支,但隨著經(jīng)濟(jì)體制、稅收機(jī)制改革的不斷深入,尤其是一系列稅法的不斷完善與計(jì)算精確度的不斷提升,以及各種納稅款的及時(shí)繳納,已經(jīng)逐漸成為稅法工作不可忽視的組成部分。因此,對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)一步優(yōu)化,各企業(yè)的財(cái)會(huì)部門應(yīng)給予足夠重視。
三、精準(zhǔn)計(jì)算企業(yè)財(cái)務(wù)損益與應(yīng)稅所得
企業(yè)財(cái)會(huì)核算的主要內(nèi)容為企業(yè)損益、應(yīng)稅所得方面的計(jì)算,同時(shí)也是企業(yè)所得稅改革的重點(diǎn)內(nèi)容,是明確企業(yè)應(yīng)稅所得,以及財(cái)務(wù)制度狀況的重要手段。在此過程中,強(qiáng)調(diào)納稅人在進(jìn)行應(yīng)稅所得計(jì)算時(shí),應(yīng)及時(shí)、恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整不符合國家稅收規(guī)定的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法。主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,以及應(yīng)稅所得額兩者明確的目的存在一定差異。前者主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果計(jì)算內(nèi)容,以及相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)、方法做出進(jìn)一步規(guī)定,進(jìn)而在充分保障投資者利益的同時(shí),對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為作為進(jìn)一步規(guī)范;而后者明確則要與國家宏觀政策要求相適應(yīng),并采用稅法來對(duì)國家、納稅之間的分配關(guān)系做出妥善處理。
對(duì)此,應(yīng)積極實(shí)施財(cái)務(wù)損益、應(yīng)稅所得明確相分離的方式,這樣不僅有利于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、利潤核算,以及公平稅負(fù)做出進(jìn)一步約束,并與國際慣例相適應(yīng),進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)走向國際市場,為稅基安全提供有力保障,從而使得國家財(cái)政利益得到更好的維護(hù),以此來促進(jìn)稅收征管整理、效率的不斷提升。因此,各企業(yè)應(yīng)充分滿足改革需求,樹立正確、新穎的損益核算理念,在延用各自財(cái)務(wù)核算優(yōu)勢的基礎(chǔ)上,在最短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)新的計(jì)稅、納稅軌道的轉(zhuǎn)入。
四、全面適應(yīng)稅收征管制度改革
稅收征管制度的創(chuàng)新改革,在很多方面都向企業(yè)財(cái)會(huì)部門極其各項(xiàng)工作的落實(shí)提出了更高的要求。首先,應(yīng)構(gòu)建完善的納稅申報(bào)制度,擺脫傳統(tǒng)稅收鑒定、征管形式的局限,強(qiáng)調(diào)企業(yè)不應(yīng)一味的依賴稅務(wù)機(jī)關(guān)來開展各項(xiàng)收稅工作,應(yīng)向根據(jù)稅法規(guī)定自覺、主動(dòng)履行納稅義務(wù)方向轉(zhuǎn)變。其次,應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況,構(gòu)建相對(duì)完善的稅務(wù)咨詢機(jī)制,注重稅務(wù)代理制度的推行,取消納稅輔導(dǎo),同時(shí)還要積極鼓勵(lì)企業(yè)多與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)交流,并對(duì)稅務(wù)咨詢、代理機(jī)構(gòu)等辦稅力量進(jìn)行科學(xué)整合,以此來促進(jìn)稅收財(cái)會(huì)工作質(zhì)量、效率的提升,從而在對(duì)納稅成本做出科學(xué)控制的同時(shí),使個(gè)企業(yè)能夠更好的履行自身的納稅義務(wù),相關(guān)權(quán)益也得到有力維護(hù)。
五、完善企業(yè)財(cái)會(huì)制度
新增值稅規(guī)定納稅人為普通的納稅與小規(guī)模納稅人,且要結(jié)合實(shí)際需求采用更適合的稅率與計(jì)算方法,對(duì)于增值稅發(fā)票的使用也存在不同的規(guī)定。其標(biāo)準(zhǔn)具體來講就是,找出規(guī)定銷售額的納稅人,必須要對(duì)財(cái)會(huì)核算進(jìn)行不斷完善才能對(duì)普通納稅人登記手續(xù)進(jìn)行辦理申請(qǐng),才能夠結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范與方式來進(jìn)行增值稅的繳納。而對(duì)于限額以下的納稅人來講,只要擁有完善的財(cái)會(huì)核算,也需要按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行繳納。為此,各企業(yè)必須要對(duì)自身財(cái)會(huì)制度做出不斷完善,進(jìn)而確保自身能夠在國家稅收待遇中處于有利地位。
六、結(jié)語
總之,各企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)到全面、準(zhǔn)確把握新稅制的主要內(nèi)容,對(duì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的高效、有序開展,為企業(yè)贏得更好發(fā)展前景的重要性。因此,在新稅制下,財(cái)會(huì)工作人員應(yīng)準(zhǔn)確掌握最新的財(cái)務(wù)處理方法,對(duì)當(dāng)前落實(shí)的各項(xiàng)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作做出進(jìn)一步優(yōu)化,構(gòu)建完善的財(cái)稅制度,從而為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展提供有力保障。
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作者簡介:張千(1982.05- ),漢族,遼寧省黑山縣人,大學(xué)本科畢業(yè),就職于吉林燃料乙醇有限責(zé)任公司計(jì)劃財(cái)務(wù)處,中級(jí)會(huì)計(jì)師