王玲

摘 要：在企業(yè)管理方面，資金的預(yù)算管理是財務(wù)管理中非常重要的一部分，也是體現(xiàn)企業(yè)管理水平的一個重要點，資金預(yù)算管理的理論體系已收錄到高等院校，其體系已比較成熟，并且各大企業(yè)內(nèi)部結(jié)合自身特點有一個自己的制度及預(yù)算部門，但是目前的預(yù)算管理還有些許不足，本文就企業(yè)資金預(yù)算管理中的一些問題做了分析，并給出了處理對策。

關(guān)鍵詞：資金；預(yù)算管理；問題；對策

中圖分類號： F830.44 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）32-4-2

0 引言

資金預(yù)算管理一般指企業(yè)結(jié)合當(dāng)前運營狀況，結(jié)合歷史記錄分析以及經(jīng)驗總結(jié)，就公司下一步的發(fā)展方針做出的一個資金分配管理的活動。資金預(yù)算主要包括資金的業(yè)務(wù)需要輸入和輸出以及儲備資金。資金輸入輸出預(yù)算的準(zhǔn)確性可以保證企業(yè)正常的運營穩(wěn)定性。資金儲備能夠使企業(yè)在某一機遇或某一危機時順利度過，以保證企業(yè)的順利運營。當(dāng)然企業(yè)如何分配儲備資金還要看整體的活動資金量，資金預(yù)算管理即做好企業(yè)資金預(yù)算分配工作。

1 企業(yè)資金預(yù)算管理的重要作用

企業(yè)資金預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要部分，它可以預(yù)測企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r以及目標(biāo)方針的可執(zhí)行性及實施效果，另外對于當(dāng)前的開支控制也有一定的指導(dǎo)性，也能對于企業(yè)的流動資金進(jìn)行控制。

1.1 降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

資金預(yù)算管理可以逐月進(jìn)行使用分析，這樣有利于對資金使用量進(jìn)行全程跟蹤，加強對于資金使用的控制力度，把握好資金使用中進(jìn)貨、出貨、票據(jù)、臨時采購支出等運營過程中流動資金，保證資金使用的準(zhǔn)確性和計劃性，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，從而降低企業(yè)運營風(fēng)險。

1.2 提高資金利用率

資金預(yù)算可以將資金收入渠道和方式進(jìn)行充分的分析，解析其中的準(zhǔn)確度，根據(jù)其準(zhǔn)確度去判斷實際可以到位的資金數(shù)額，根據(jù)這些數(shù)額再去確定下一步企業(yè)資金支出方案，這樣可以降低固定資金，讓最大量的資金流動起來，充分發(fā)揮資金使用價值，提高資金利用率。

2 企業(yè)資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

2.1 資金預(yù)算編制不完善

資金預(yù)算在當(dāng)前眾多企業(yè)中仍然主要以企業(yè)運營歷史數(shù)據(jù)及經(jīng)驗數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為了留有充足的保障資金，將流動資金的額度限制住，這未充分考慮公司發(fā)展目標(biāo)。缺乏對于公司發(fā)展需要的考慮，沒有對于公司發(fā)展的日?？蒲?、技術(shù)創(chuàng)新或新技術(shù)引進(jìn)等提高企業(yè)綜合競爭力的考慮，往往這樣會造成企業(yè)的市場占有率難以提升。企業(yè)資金預(yù)算編制要合理分配收入支出以及活動資金流動性，才能科學(xué)的做好財務(wù)管理工作。

2.2 資金預(yù)算執(zhí)行力度小

資金預(yù)算執(zhí)行力度小的問題普遍存在，主要是資金預(yù)算執(zhí)行者不能準(zhǔn)確理解資金預(yù)算的概念，使得資金預(yù)算的想法與實際執(zhí)行不一致。在實際執(zhí)行過程中例如出差的臨時安排我們就要考慮是否有預(yù)算，如果沒有預(yù)算，那么這部分資金從哪來出，如果找不到資金承接的出處，又不是必需的出差事項，就要考慮為了按預(yù)算進(jìn)行工作，免去出差的安排。這就需要資金預(yù)算部門的加強管控，要充分核對每一筆資金的支出與實際達(dá)成效果的價值是否相符。資金預(yù)算執(zhí)行方面要求從管理高層進(jìn)行嚴(yán)格把控，將預(yù)算的消費進(jìn)行制度化，嚴(yán)格資金使用審核流程，提高資金預(yù)算執(zhí)行力度。

2.3 資金預(yù)算控制不到位

資金預(yù)算的控制雖然在企業(yè)內(nèi)部可以有嚴(yán)格的審核流程以及各層級領(lǐng)導(dǎo)的把控，但是控制不到位的情況還是時有發(fā)生，這一方面在于市場經(jīng)濟的變化，物資供應(yīng)量的時刻變化帶來了消費市場的不斷變化，造成原材料采購方面的支出超過預(yù)算金額。另一方面市場的旺季與淡季變化造成成品銷售價格以及數(shù)量的變化，進(jìn)而影響到資金收入與預(yù)算的差額，無論大小都會對預(yù)算的數(shù)額有一定的影響，而這些條件都不是某一個企業(yè)內(nèi)部能夠控制的。類似這樣的外部條件造成了資金預(yù)算的控制不夠精準(zhǔn)。

2.4 資金預(yù)算考核不合理

資金預(yù)算的考核受整體財務(wù)效益的影響，資金預(yù)算是財務(wù)系統(tǒng)的一個重要部分，預(yù)算與實際產(chǎn)生資金流動的差異，在考核時難以做出準(zhǔn)確的判斷，造成考核的不合理問題?？己瞬块T單純的以實際產(chǎn)生的預(yù)算差異來進(jìn)行考核往往會造成被考核人員的情緒不滿，對工作產(chǎn)生負(fù)面影響。資金預(yù)算考核要結(jié)合市場行情變化，判斷是否有外界條件影響正常的收入和支出差異，另外結(jié)合單位內(nèi)部情況，分析資金預(yù)算差異是否與管理的不嚴(yán)格，或者是使用者的不按制度執(zhí)行，挪用流動資金所造成的，要分析實際差異產(chǎn)生原因進(jìn)行考核管理。

2.5 資金預(yù)算獎懲過于隨意

資金預(yù)算獎懲隨意性也造成了資金預(yù)算的不準(zhǔn)確，獎懲標(biāo)準(zhǔn)沒有明確的方案，去衡量獎懲金額的準(zhǔn)確性。部分層級管理者對員工業(yè)績進(jìn)行隨意的獎勵，或是對于員工的失誤進(jìn)行隨意的處罰，導(dǎo)致員工為了拿到獎金或者是為了躲避處罰而虛報或謊報結(jié)果，這樣獎懲金額的使用得不到有效的控制，對此要有明確的核對標(biāo)準(zhǔn)及衡量方法，判斷獎懲金額，把握資金預(yù)算獎懲信息的準(zhǔn)確性。

3 加強企業(yè)資金預(yù)算管理的對策

3.1 健全資金預(yù)算管理制度

要按照企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略，建立起符合企業(yè)自身發(fā)展的資金預(yù)算管理制度，各部門要建立符合本部門實際的預(yù)算組織，負(fù)責(zé)與上級進(jìn)行預(yù)算管理的對接（要建立資金管理制度，明確投資范圍）籌資方式和籌資金額，明確相關(guān)責(zé)任權(quán)限，建立激勵與約束制度，確保預(yù)算的執(zhí)行力。

3.2 設(shè)置預(yù)算資金管理科目

資金預(yù)算的管理不能是統(tǒng)一的只有數(shù)額的管理，要分科目進(jìn)行資金管理，將資金預(yù)算按實際用途進(jìn)行分類，分別由不同的專業(yè)人員進(jìn)行管理，這樣術(shù)業(yè)專攻，可以使預(yù)算工作更加快速準(zhǔn)確。預(yù)算工作分科目管理，可以按照最終的執(zhí)行效果，對相應(yīng)人員進(jìn)行一對一的考核，通過考核來確定會計工作的工作效果以及個人工作業(yè)績，便于員工考核的透明化及公平性。員工考核公平透明可以激勵員工更快更好的工作。

3.3 采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方案

預(yù)算編制方案作為預(yù)算管理的一個重要工具，目前主要用到的彈性、零基點、滾動方式和固定等預(yù)算模式。采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方案，可以使預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)采集更加精準(zhǔn)。收集足夠的信息，對不同的業(yè)務(wù)采用獨立的計算標(biāo)準(zhǔn)，這樣對于每項資金使用預(yù)算都能做到準(zhǔn)確分析?？茖W(xué)合理的預(yù)算編制方案可以在短時間內(nèi)做好資金的準(zhǔn)備，另外加強對現(xiàn)金的流動控制，可以使企業(yè)的財務(wù)工作更加順暢，保證業(yè)務(wù)部門順利開展工作。

3.4 加強會計信息質(zhì)量和財務(wù)分析

資金預(yù)算是資金管理的重要工具，會計信息的質(zhì)量直接影響著預(yù)算工作的開展和財務(wù)分析的質(zhì)量。加強會計信息的質(zhì)量，可以使資金預(yù)算工作的全面性、預(yù)見性、和準(zhǔn)確性得到有效的保障。同時預(yù)算工作的準(zhǔn)確性對于預(yù)算管理工作的開展有著至關(guān)重要的作用。在預(yù)算數(shù)據(jù)編制前，需要對市場狀況及自身情況進(jìn)行深入的調(diào)研，掌握足夠的市場信息和準(zhǔn)確的內(nèi)部信息。對于預(yù)算工作的執(zhí)行效果，要進(jìn)行詳細(xì)的財務(wù)分析工作，財務(wù)分析能夠逆推檢驗預(yù)算工作數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性和完整性，以隨時調(diào)整資金預(yù)算的工作質(zhì)量。

3.5 加強資金預(yù)算的執(zhí)行力度

資金預(yù)算的工作效果決定于預(yù)算的執(zhí)行力度，必須做到從高層管理到基層員工完全執(zhí)行預(yù)算的數(shù)額來開展工作，才能保證預(yù)算的準(zhǔn)確性。在企業(yè)預(yù)算部門基本以年度預(yù)算，季度預(yù)算及月度預(yù)算為時間階段進(jìn)行財務(wù)資金預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行力度是否能保證按計劃執(zhí)行，一方面看業(yè)務(wù)部門的工作開展能否按計劃行事，若有預(yù)算外的變故，例如說市場原材料價格變動，產(chǎn)品行情低迷等客觀因素，就會使預(yù)算工作難做，甚至不準(zhǔn)確，此時需要按月度及季度進(jìn)行結(jié)果分析，確定應(yīng)對措施并調(diào)整預(yù)算數(shù)額。與此同時，監(jiān)督管理部門也要做好市場調(diào)研工作，來監(jiān)督管理業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行效果。

4 結(jié)束語

總之，企業(yè)資金預(yù)算管理有了明確的審核流程和嚴(yán)格的管理制度，能夠支持預(yù)算工作高效運行，進(jìn)而支持財務(wù)工作有效開展，從而推動企業(yè)整體管理模式標(biāo)準(zhǔn)化，使企業(yè)管理更上一個臺階。利用現(xiàn)代的信息化平臺技術(shù)，集中管理，嚴(yán)格監(jiān)察，使企業(yè)資金做到事先預(yù)算，過程控制，過后梳理，完善下一步的預(yù)算工作。促進(jìn)企業(yè)資金健康流動，提高企業(yè)運營效益。

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