劉娟

摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，電力施工企業(yè)的稅務籌劃問題引起了人們的高度重視。在“營改增”相關政策實行之后，如何在現(xiàn)有經(jīng)濟體制下針對電力施工企業(yè)稅務籌劃情況進行系統(tǒng)的完善規(guī)劃成為了電力企業(yè)相關部門的工作重點。本文基于“營改增”政策在實施過程中對電力施工企業(yè)稅務籌劃工作的影響以及相關稅籌規(guī)劃的方式和管理進行了探討分析。

關鍵詞：電力企業(yè)；稅務；增值稅

“營改增”是我國營業(yè)稅改征增值稅的簡稱，主要指將繳納營業(yè)稅的應稅項目調(diào)整為繳納增值稅，減少了應稅項目的重復納稅，符合我國經(jīng)濟社會形勢的發(fā)展特點。國家近年推行的營業(yè)稅改增值稅的相關措施對于電力施工企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營起著一定程度的影響。電力施工企業(yè)在實施“營改增”政策的過程中相關稅務工作存在著一定的問題，因此，對于“營改增”環(huán)境下電力施工企業(yè)稅務籌劃問題的具體分析和探究有著積極的意義。

一、“營改增”政策下電力施工稅務問題

隨著“營改增”政策在全國各類企業(yè)中開始廣泛推廣，企業(yè)在納稅申報過程中需要妥善處理相關問題?！盃I改增”內(nèi)容的實質(zhì)，是指企業(yè)的相關項目營業(yè)稅被增值稅所取代，增值額作為企業(yè)的納稅收取標準，與過去以企業(yè)營業(yè)收入額作為稅收基礎的計稅方式相比，企業(yè)只需為營業(yè)額刨去成本后的剩下金額繳稅。

“營改增”的實施在稅率變化層面也有著顯著影響。3%的增值稅征收率只應用于小規(guī)模納稅人，多數(shù)納稅人的增值稅征收率普遍分為11% 、13% 、17% 三種情況。相對電力施工企業(yè)而言，“營改增”政策的執(zhí)行，意味著相關電力施工例如線路安裝、電線架設等業(yè)務的稅率上調(diào)至11%，電力企業(yè)的稅負增加無可避免；增值稅的調(diào)整加大了企業(yè)稅務的操作難度， 稅收業(yè)務量的增加意味著相關財務操作人員的工作量增加；此外，增值稅的稅率調(diào)整對稅基換算、稅率歸類統(tǒng)計、發(fā)票抵扣等相關事宜都有著不同程度的影響。

原材料費用占據(jù)比重過大是當前電力施工企業(yè)普遍面臨的問題，企業(yè)主要生產(chǎn)費用來自于人工勞務，而多數(shù)勞務公司正處于“營改增”實施范圍以外，這種情況下，如果與電力企業(yè)的合作廠家生產(chǎn)規(guī)?；蛸Y質(zhì)不符合相關標準而導致無法開具增值稅專用發(fā)票，將使得電力施工企業(yè)的發(fā)票抵扣成為一大難題。

另一方面，“營改增”政策實施過程中上下游企業(yè)在合作階段的銜接問題也已經(jīng)引起相關部門的重視。“營改增”在電力企業(yè)的順利推廣需要將合作企業(yè)統(tǒng)一維持在相同產(chǎn)業(yè)鏈上，但是鑒于電力企業(yè)自身的稅務規(guī)劃特點，上下游企業(yè)在稅務籌劃的銜接上難以保證和諧調(diào)節(jié)，主要原因在于電力企業(yè)的營業(yè)稅征收及相關規(guī)定與“營改增”政策存在著一定沖突，尤其是對于工期長的施工項目，在短時間內(nèi)難以快速的按要求完成相關轉(zhuǎn)變，因此，“營改增”實施初期在企業(yè)財稅方面的消極因素是難以避免的。

二、營改增境遇下電力施工企業(yè)稅務籌劃轉(zhuǎn)變

伴隨著增值稅政策逐漸占據(jù)企業(yè)經(jīng)濟體質(zhì)中的主導地位，稅務籌劃成為電力施工企業(yè)財務工作的核心內(nèi)容。相關工作人員應及時做好準備工作，依據(jù)相關政策制定落實方案，配合財務人員完成稅務籌劃轉(zhuǎn)變工作。

在稅務籌劃轉(zhuǎn)變工作進程中，負責相關合同管理、票據(jù)開收、采購等工作的稅務籌劃人員，需要及時加強自身對于“營改增”政策理論的學習，提升對于企業(yè)在“營改增”政策下生產(chǎn)經(jīng)營的認識， 深入分析“營改增”及相關稅務政策，加強理解，幫助提高工作效率。與此同時，電力企業(yè)應當加強關于財務人員稅務籌劃能力的專業(yè)培訓，提升工作人員綜合能力，促使員工在落實具體工作時能夠有效進行增值稅的相關的稅務籌劃工作。

對于企業(yè)中即將啟動施工項目的準備工作，準備過程中需要將增值稅取代營業(yè)稅作為工作的重心，“營改增”環(huán)境中的稅務籌劃工作建立在嚴謹?shù)臅嫼怂慵胺弦?guī)范的會計工作基礎上，在開展稅務籌劃工作前，會計基礎工作必須得到落實，增值稅精細化的特點決定其工作開展中對會計基礎及會計信息管理的要求很高，為了營造“營改增”工作的良好推進氛圍，同時也為企業(yè)工作人員打造良好的工作平臺，電力企業(yè)在工作進程中應當不斷完善會計工作制度，對于不當?shù)臅嫻ぷ餍袨榧皶r規(guī)范處理，提升會計人員的綜合素質(zhì)和相關業(yè)務水平，全面優(yōu)化會計基礎工作，促進“營改增”工作下電力企業(yè)的稅務籌劃順利轉(zhuǎn)型。

切實有效的落實“營改增”工作，需要電力企業(yè)在稅務籌劃工作中科學制定月度現(xiàn)金流方案，加強與項目建設方的溝通，參照實際情況調(diào)整資金收款時間點，保證企業(yè)月銷項稅額與進項稅額的統(tǒng)一，將企業(yè)營業(yè)額維持在穩(wěn)定的波動范圍內(nèi)。財務工作人員依據(jù)相關工作流程，落實企業(yè)收付款工作，拒絕批復企業(yè)計劃外的資金收支，對不同廠家的報價進行科學數(shù)據(jù)對比，優(yōu)先選擇幫助壓縮企業(yè)生產(chǎn)成本的廠商。此外，企業(yè)資源采購部門在進行項目采購、分包等業(yè)務時需要開具增值稅專用發(fā)票并集中管理，與良好信用額度的生產(chǎn)廠家建立長期的合作關系，幫助增加企業(yè)稅額度，減少稅額負擔，提升企業(yè)票據(jù)管理水平，構(gòu)建科學長遠的企業(yè)稅務籌劃方案。

三、結(jié)語

“營改增”政策在全面范圍內(nèi)正逐漸實施和推廣，電力企業(yè)應及時做好科學的籌劃稅收工作，幫助企業(yè)降低稅務風險，增長企業(yè)的經(jīng)營利潤，在多變的市場經(jīng)濟環(huán)境中加強企業(yè)自身競爭力。

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（作者單位：遼寧省送變電工程公司）