張平

摘要：隨著我國行政體制改革的不斷發(fā)展與進步，行政事業(yè)單位投資得到增加，且對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提出了新的發(fā)展要求。在新時期，為從根本上保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的合法性，保證資產(chǎn)的安全性，則需要不斷提高內(nèi)控水平。本文主要通過行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用和其中存在的問題進行研究探討，提出了強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；策略

行政事業(yè)單位一直在我國的經(jīng)濟社會發(fā)展的過程當中發(fā)揮重要的公共職能作用，所以現(xiàn)在對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的要求也越來越高。加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系有利于增強預算管理，從源頭上杜絕腐敗，避免年底突擊消費；有利于提高行政事業(yè)單位人員的社會責任，提高管理服務效率水平；有利于提高公共服務的覆蓋面和社會的滿意程度，增強在市場當中的競爭力。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制當中存在的問題

（一）缺失內(nèi)部控制意識，財務會計工作存在不足

我國的行政事業(yè)單位屬于非營利性的組織，所有的資金都是有國家財政統(tǒng)一進行撥付，作為單位的任職人員無法獲得額外的經(jīng)濟收益，并且行政事業(yè)單位并不產(chǎn)生經(jīng)營風險，這就導致我國行政單位的負責人缺乏內(nèi)部控制意識，尤其是當外部風險來臨的時候，行政事業(yè)單位的負責人后知后覺，意識不到，抵御風險的能力幾乎為零，在這種情況下，我國的行政事業(yè)單位的財政資金極其容易遭受損失。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

近些年來，國家雖然一直強調(diào)加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，提高工作效率和服務水平，融入到市場中去，但是普遍存在認識不足，重視程度低等現(xiàn)象，很多制定起來的工作制度基于形式，對于一些新規(guī)定的工作流程敷衍了事。在財務管理過程當中，對于定期的財產(chǎn)清查制度，支票的使用與管理，項目經(jīng)營預算管理，出差費用報銷等沒有具體的規(guī)范或者就是執(zhí)行監(jiān)督不到位，出現(xiàn)了很多財務虛報的問題，導致巨大的資金安全隱患。還有就是內(nèi)部控制制度的崗位設置不明確，組織結構渙散，經(jīng)常造成責任不明的現(xiàn)象，各部門相互推諉，缺乏權威和合理的內(nèi)部控制指導規(guī)范。

（三）缺乏有效的內(nèi)部控制制度執(zhí)行力

從整體角度分析，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中往往會受到諸多因素的影響，并表現(xiàn)三點：第一是內(nèi)部控制制度內(nèi)容不具備可行性，甚至有部分制度內(nèi)容生搬硬套，并沒有從行政事業(yè)單位實際發(fā)展情況出發(fā)，也沒有結合自身的發(fā)展現(xiàn)狀，在整體運行中會受到阻礙。第二，有一部分行政事業(yè)單位領導在日常工作中會將權威性凌駕在制度之上，從而會出現(xiàn)領導一支筆 的現(xiàn)象，這樣一來，則會導致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度失去威脅力，出現(xiàn)背道而馳的現(xiàn)象。第三是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系比較落后，并沒有嚴格按照單位體制進行調(diào)整，且執(zhí)行力不夠，未達到相應的執(zhí)行效果，長此久往，則會導致其規(guī)定形同虛設。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制強化策略

（一）增強財務內(nèi)控理念和內(nèi)控意識

首先，作為我國行政事業(yè)單位的負責人要轉(zhuǎn)變創(chuàng)新財務理念，重視行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設問題，尤其是行政事業(yè)單位的各部門負責人要增強財務內(nèi)部控制意識，以身作則，將財務內(nèi)控制度實際有效的落實到工作當中去，不要流于形式，遇難就躲，得過且過，對于行政事業(yè)單位的財務內(nèi)控制度漠不關心，忽視其重要作用。其次，我國行政事業(yè)單位要根據(jù)其經(jīng)營發(fā)展狀況，制定科學的、高效的財務管理制度，并且對于財務管理工作實施過程中的每一環(huán)節(jié)進行有力的監(jiān)督。同時，我國行政事業(yè)單位負責人作為行政事業(yè)單位的領路人，他們要有魄力，有膽量，要注重加強單位內(nèi)部控制建設，鼓勵財務人員針對內(nèi)控建設這一問題，大膽提出自己的觀點和想法，并制定出具體的實施方案。同時，還要適當?shù)姆艡嘟o財務人員，讓他們針對具體問題，不斷完善單位內(nèi)部控制建設體系。

（二）完善內(nèi)部控制規(guī)范，全員參與，人人有責

一是集思廣益，民主決策，召集行政事業(yè)單位的全部工作人員，充分調(diào)動每個人的主人翁意識，發(fā)揮頭腦風暴的優(yōu)勢，認真討論，找出現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的不足，重點構建，制定出具體的內(nèi)控工作措施，內(nèi)控工作考核和監(jiān)督等辦法，這樣既可以讓權力在陽光下運行，運用得當，又可以增加對工作人員對內(nèi)部控制的理解性，減少抵觸情緒。二是加強對工作崗位性質(zhì)的研究，明確不相容崗位相互分離，部門與部門之間相互監(jiān)督的機制，達到一種權力的制約與平衡和每個人崗位的職責所在，盡量減少一旦事故發(fā)生時相互推諉的現(xiàn)象發(fā)生。三是加強對財務安全使用的管理，預算編制流程規(guī)范化，會計核算使用工作流程化，監(jiān)督審核工作持續(xù)化，避免資金的亂用或挪用。

（三）提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力

第一，需要積極保障制定監(jiān)督內(nèi)部控制制度，且需要符合單位實際的發(fā)展要求；第二，需要從上下級角度出發(fā)，要采取上級領導部門對下級內(nèi)控執(zhí)行情況加以監(jiān)督，從根本上杜絕 領導一支筆 現(xiàn)象，如遇到重大事項需要經(jīng)過集體決議，并且審計部門需要定期或者不定期對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行評價，從而提高內(nèi)控水平。第三，因為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是動態(tài)且持續(xù)的，需要嚴格按照我國行政事業(yè)單位的實際發(fā)展情況對內(nèi)部控制制度進行調(diào)整，將漏斗堵塞，真正起到防患于未然的作用。

三、結語

加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制改革是我國行政事業(yè)單位有序推進工作的重要環(huán)節(jié)，通過改革其中存在的組織問題，工作執(zhí)行情況等的監(jiān)督，充分發(fā)揮預算管理，內(nèi)部審計及提高服務水平的各項職能，打造完善的內(nèi)部控制體系，向規(guī)?；较虬l(fā)展，緊跟時代發(fā)展的步伐，為我國的經(jīng)濟社會發(fā)展形成強大的助力。

參考文獻：

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[2]李玉.淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題及建議[J].中國外資，2013（05）.

（作者單位：鶴壁市衛(wèi)生和計劃生育委員會）