練錦華

摘要：集團公司建立內(nèi)部銀行的必要性是顯而易見的，內(nèi)部銀行不僅是集團公司進行財務(wù)內(nèi)部結(jié)算、融資借貸、日常資金往來的重要工具，而且在集團內(nèi)部資金管理和控制方面同樣發(fā)揮著巨大的作用，實現(xiàn)了企業(yè)管理、信貸結(jié)算和財務(wù)核算的“三聯(lián)動”效應(yīng)。如何充分發(fā)揮內(nèi)部銀行的作用，提高資金使用效率，維護資產(chǎn)安全與完整，加速資金良性循環(huán)是當(dāng)前許多集團公司面臨的挑戰(zhàn)。本文基于集團公司設(shè)立內(nèi)部銀行作用的分析，提出了加強集團公司管理內(nèi)部銀行的措施，旨在真正發(fā)揮內(nèi)部銀行的作用，提高資金使用效率。

關(guān)鍵詞：集團公司；內(nèi)部銀行；財務(wù)核算

隨著集團公司的規(guī)模不斷擴大，對資金的需求陡增，建立內(nèi)部銀行是集團公司打造內(nèi)部融資機制、加強財務(wù)管理的必經(jīng)之路，將商業(yè)銀行的信貸功能、結(jié)算功能與集團公司內(nèi)部經(jīng)濟核算結(jié)合起來建立的內(nèi)部銀行機制，有利于妥善管理資金收支兩條線，實現(xiàn)資金上收下?lián)?，上收分公司和子公司的營業(yè)款項，委托銀行自動上收貸款，下?lián)軅溆媒鸷蛦T工工資，并且代付供應(yīng)商材料款、運費、貨款等其他成本支出，統(tǒng)籌運作集團公司有限的資金，避免資金閑置，優(yōu)化資金周轉(zhuǎn)速度。內(nèi)部銀行的建立，使得集團公司內(nèi)部各項結(jié)算工作、控制工作和核算工作得以優(yōu)化，理順日常經(jīng)濟往來和經(jīng)營成果核算的流程，對集團公司的健康持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著重要作用。

一、內(nèi)部銀行對集團公司發(fā)展的作用

集團公司內(nèi)部銀行和外部銀行相比，因其是從集團公司角度出發(fā)而建立的，所以在降低利息成本、提高公司融資談判能力、合理把控資金潛在風(fēng)險、優(yōu)化資源配置等方面具有獨特的優(yōu)勢。

（一）內(nèi)部銀行的建立優(yōu)化了資金管理流程

內(nèi)部銀行在建立的過程中需要設(shè)置不同的崗位進行專業(yè)化的分工，這樣提高了集團公司資金管理水平。傳統(tǒng)的資金結(jié)算工作和信貸功能隸屬于財務(wù)管理部門，而內(nèi)部銀行將資金結(jié)算和信貸功能獨立管理以后，拓寬了企業(yè)資本運作的范圍，有效解決了集團公司資金分散、資金閑置以及資金使用效率低下的問題。內(nèi)部銀行的設(shè)置不僅可以充分利用公司自有資金，還可以通過吸收政府和外部銀行的資金來拓寬融資渠道，尤其是對于資金充足的企業(yè)而言，內(nèi)部銀行制度的建立給企業(yè)開拓了更多閑置資金的投資渠道，促進了企業(yè)效益提升，給資本運作提供了更廣闊的發(fā)展空間。

（二）內(nèi)部銀行實現(xiàn)了集團公司對資金使用的監(jiān)督與控制

在建立內(nèi)部銀行制度的過程中，通過賦予內(nèi)部銀行監(jiān)督和控制職能，實現(xiàn)了對資金有效的管理，改變了集團公司只重視財務(wù)管理事后監(jiān)管的詬病，更多的轉(zhuǎn)向事前和事中的財務(wù)管理與控制工作。內(nèi)部銀行對公司資金集中的管控有利于及時發(fā)現(xiàn)資金運作潛在的風(fēng)險和各個分支單位資金運作的情況，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理過程中存在的問題并采取可行的措施避免問題擴大化，防范公司運營過程中的財務(wù)風(fēng)險。

（三）內(nèi)部銀行發(fā)揮審計作用，促進財務(wù)績效提升

內(nèi)部銀行在日常工作中就要負責(zé)對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)核查，避免各業(yè)務(wù)單位設(shè)立賬外收入，導(dǎo)致財務(wù)管理混亂局面。內(nèi)部銀行對及時控制業(yè)務(wù)結(jié)算的規(guī)范程度，結(jié)算的落實和執(zhí)行是否都按照相關(guān)規(guī)定進行，保證財務(wù)紀律不受侵犯。每月編制余額調(diào)節(jié)表，并且結(jié)合各責(zé)任中心的月度收支情況分析資金存留量，保證對資產(chǎn)調(diào)配做出合理的決策。超出規(guī)定資金總額的分支單位要承擔(dān)相應(yīng)的資金占用息，最大限度實現(xiàn)資金有效配置，提升財務(wù)績效。

二、集團公司加強管理內(nèi)部銀行的措施

（一）引入銀企直聯(lián)，統(tǒng)一賬戶，監(jiān)控資金

集團公司通過銀企直聯(lián)系統(tǒng)將公司網(wǎng)銀與NC管理系統(tǒng)相連接，在NC管理系統(tǒng)的界面實現(xiàn)銀行賬戶信息的查詢、下載、網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬支付等操作，由內(nèi)部銀行辦理往來結(jié)算，開設(shè)收支專戶，實行收支兩條線，實現(xiàn)集團對成員單位資金歸集、上收、下?lián)茔y企同步，實時到賬。定期統(tǒng)計各分子公司正常運轉(zhuǎn)所需的流動資金，做好分析、資金計劃，及時撥付營運資金，以及現(xiàn)有資金占用情況，并核定無償占用的流動資金，從而有效的利用閑散資金，預(yù)防出現(xiàn)部分公司資金緊張，部分公司資金沉淀，實現(xiàn)集團化管理，統(tǒng)收統(tǒng)支。

（二）建立完善的內(nèi)部銀行結(jié)構(gòu)機制，賦予內(nèi)部銀行相關(guān)職能

一般情況下，集團公司會設(shè)立內(nèi)部銀行，主要具備結(jié)算、管理、信貸、監(jiān)控以及信息傳遞和反饋職能。內(nèi)部銀行崗位由專職會計負責(zé)內(nèi)部銀行賬戶日常財務(wù)核算，提供內(nèi)部財務(wù)核算所需的基本財務(wù)信息，同時給予各成員單位相關(guān)人員指導(dǎo)與培訓(xùn)。結(jié)算職能，統(tǒng)一內(nèi)部資金管理。結(jié)算職能主要是負責(zé)和成員單位及相關(guān)核算單位的資金往來工作，包括購買原材料、燃料費用，產(chǎn)品轉(zhuǎn)移運輸費用，銷售費用、庫存管理費用等，都要通過結(jié)算職能對資金的劃撥進行內(nèi)部核算。管理職能主要負責(zé)根據(jù)內(nèi)部銀行上級的審批指示工作，負責(zé)制定相關(guān)管理業(yè)務(wù)范疇、運營流程、審批流程的具體辦法，以規(guī)范日常工作操作。融資信貸職能，統(tǒng)一籌資、融資。融資信貸主要負責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃集團公司及成員單位的資金，上收各單位的富余資金，實現(xiàn)資金內(nèi)部融通，通過部門之間的相互協(xié)調(diào)盡量減少不必要的對外借款。實行資金有償占用原則，引入信貸機制，運用利息杠桿調(diào)節(jié)作用，促進企業(yè)內(nèi)部資金使用效率、效益。通過集團授信，增加銀行信用等級，增強籌資能力，降低銀行貸款利率，減少財務(wù)費用，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險。資金監(jiān)控職能主要負責(zé)對集團公司資金進行預(yù)算管理，確保每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來、收支計劃都在內(nèi)部銀行監(jiān)控之下開展。信息反饋職能要求內(nèi)部銀行能及時提供決策部門財務(wù)方面的信息，為管理者決策和財務(wù)計劃的調(diào)整提供依據(jù)。

（三）建立健全內(nèi)部銀行制度，完善操作流程

健全的內(nèi)部銀行制度的建立是保證充分發(fā)揮內(nèi)部銀行作用的外部保障，集團公司建立內(nèi)部銀行初步框架以后還要對日常經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍制定相關(guān)的制度規(guī)章，嚴格規(guī)范內(nèi)部銀行日常工作。內(nèi)部銀行制度下展開的會計核算工作，所有核算的項目都要在規(guī)定的日期內(nèi)進行核算，超過核算日期的將無法進行核算。每月末和各分、子公司對內(nèi)部往來賬，如有未達賬，要及時查明原因，以備注行式標注原因，原則上是不允許有未達賬，年末應(yīng)達到無未達賬項，同時每月末應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表，及時清賬。一旦出現(xiàn)違反現(xiàn)行紀律的開戶單位，要中斷結(jié)算辦理，并且由違反紀律的開戶單位自行負責(zé)。對于違反內(nèi)部銀行制度的行為，應(yīng)予以及時糾正，嚴重的采取一定的懲罰措施予以警告。充分發(fā)揮內(nèi)部銀行管理監(jiān)督和內(nèi)部控制的作用，對集團公司資金進行預(yù)算管理，確保日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來、收支計劃都在內(nèi)部銀行監(jiān)控之下開展，急需、計劃外貨款另提出申請，審批流程完成后再予以支付。

（四）明確內(nèi)部銀行業(yè)務(wù)范圍，嚴格開展各項工作

對集團公司而言，內(nèi)部銀行開展的工作主要包括業(yè)務(wù)經(jīng)濟往來、內(nèi)部單位借貸以及利息結(jié)算三方面的工作，其中，在業(yè)務(wù)經(jīng)濟往來方面，內(nèi)部銀行要對業(yè)務(wù)經(jīng)濟往來的合法性進行檢查，經(jīng)流程審批后，在單位間進行劃撥賬款，購銷業(yè)務(wù)雙方要開具結(jié)算票據(jù)應(yīng)及時作賬處理，以便內(nèi)部銀行便于管理。內(nèi)部銀行相關(guān)人員要在期末進行對賬，核對收入與支出是否有出入，是否有錯漏，是否有調(diào)整，確保年底未達賬為零。內(nèi)部銀行要將核查各單位收支情況的實際結(jié)果，一方面給開戶單位提供核實對賬的依據(jù)，另一方面也為管理者決策提供了信息。

（五）充分發(fā)揮內(nèi)部銀行監(jiān)管作用，發(fā)揮審計功能

和商業(yè)銀行相比，集團公司內(nèi)部銀行最大的優(yōu)勢在于掌握了公司信息的數(shù)量和質(zhì)量，可以從資金源頭上深入業(yè)務(wù)開展流程，合理組織結(jié)算，并準確、及時、安全地辦理結(jié)算、保障結(jié)算活動正常進行，實現(xiàn)監(jiān)管功能。內(nèi)部銀行應(yīng)該及時掌握資金運作情況，隨時掌握財務(wù)的變動以及潛在的風(fēng)險，統(tǒng)一調(diào)劑、保障重點項目資金，應(yīng)遵循輕重緩急原則，平衡資金收入與支出。內(nèi)部銀行要對各成員單位經(jīng)營業(yè)績進行定期考核，并確定信用等級，維護集團公司總資產(chǎn)安全性，預(yù)防各種小金庫，資金挪用現(xiàn)象。內(nèi)部銀行要加強監(jiān)督，及時獲取成員單位資金情報，了解資金存量、流量、流向，嚴格按照相關(guān)的流程做好審核工作，盡量做到事前、事中、事后全方位的管理與監(jiān)督，保證集團公司資產(chǎn)整體水平維持在均衡的良性循環(huán)狀態(tài)，提高資金周率及使用率。

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（作者單位：廣西華錫集團股份有限公司）