鄭玉燕

案例重現(xiàn)

王君（化名），中國某國有銀行私人銀行客戶，家中獨(dú)子，現(xiàn)年36歲。初中時(shí)赴美國求學(xué)，兩年前回國，但一直沒有穩(wěn)定職業(yè)。王君之父是民營企業(yè)主，母親為全職太太。2009年開始，其父先後在美國購置別墅等房產(chǎn)20套，並以自己的名義持有。

2012年，王君父親的企業(yè)破產(chǎn)倒閉。由於欠下債務(wù)，王家在國內(nèi)的房產(chǎn)和存款均被查封抵債，僅剩下母親多年積攢下的少量資金用於日常生活。屋漏偏遭連夜雨，近期王君的父親又因病去世。國內(nèi)資產(chǎn)的幾乎化為烏有，王君便想到去美國繼承父親的20套房產(chǎn)，不過意想不到的是海外資產(chǎn)的繼承也並不是那麼順利。

「我在接觸時(shí)了解到，因?yàn)檫@些房屋空置了很久，拖欠了房產(chǎn)稅，有的已經(jīng)被拍賣了。其次，要繼承財(cái)產(chǎn)還有高達(dá)40%的遺產(chǎn)稅。由於王君和其父親均不是美國公民或者持有美國綠卡，因此並不能享受較高免稅額。」大成律師事務(wù)所王芳家族辦公室律師馮驁表示。

近幾年，伴隨著財(cái)富的積累，越來越多的中國境內(nèi)高淨(jìng)值人群開始將自己的資產(chǎn)分散投資到海外，包括海外房地產(chǎn)。馮驁?zhí)嵝延泻Ｍ庵脴I(yè)需求的投資者，在購買境外房產(chǎn)時(shí)要慎重考慮誰去持有這些房產(chǎn)，並了解清楚當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)及法律政策，提前做好稅務(wù)籌劃，比如通過信托等方式持有。

未繳納房產(chǎn)稅「鳩占雀巢」

當(dāng)年王君父親一共在美國買了20套別墅：加利福尼亞州10套；夏威夷州6套外加一個(gè)豪華遊艇；紐約州2套；馬薩諸塞州2套。

王君遇到的第一個(gè)「攔路虎」就是房產(chǎn)稅。

當(dāng)王君到了美國，發(fā)現(xiàn)這些空置已久的房屋中，紐約州和馬薩諸塞州的房子裏面已經(jīng)被別人住上了。原來，王君的父親持有上述房屋多年，卻沒有過來居住，也沒有安排當(dāng)?shù)刂薪樨?fù)責(zé)照看經(jīng)營，結(jié)果拖欠了多年房產(chǎn)稅。因?yàn)榍防U房產(chǎn)稅被政府拍賣了，裏面早已雀巢鳩占住上了別的家庭。

在美國，房產(chǎn)稅的征收已經(jīng)有兩百多年的曆史，從其建國初期房產(chǎn)稅的征收就被寫到了各州的法律條文上，住房交房產(chǎn)稅是天經(jīng)地義的事情。美國的土地和房產(chǎn)都是私有的，而且是永久產(chǎn)權(quán)。對(duì)於房產(chǎn)稅怎麼征收，不同的州有不同的規(guī)定，有的按季度交，有的按月交。

馮驁表示，「美國每個(gè)州政府都有專門的交地稅網(wǎng)站，在全球都可以方便繳納。不少初到美國的購房者，由於不清楚或不重視房產(chǎn)稅的繳納，在現(xiàn)金付清房款之後以為就可以一勞永逸安心居住了，卻不知稅是跟著房子的，世世代代居住，世世代代交稅」。

遺產(chǎn)稅高達(dá)40%

除了因?yàn)橥锨贩慨a(chǎn)稅房子被拍賣，王君想要成功繼承父親的房產(chǎn)，還有一道「攔路虎」就是，需要繳納高額的遺產(chǎn)稅。

隨後，王君馬不停蹄，橫跨東西兩岸，飛到了加州。畢竟王君的父親在加州購買的房子最多，如果能夠順利繼承，這輩子也算是衣食無憂了。到加州後，王君便找到當(dāng)?shù)芈蓭?，著手辦理繼承手續(xù)時(shí)，又面臨一個(gè)問題——高額的遺產(chǎn)稅。

因?yàn)橥蹙赣H是中國國籍，沒有美國綠卡，而且常年生活在中國大陸，其父親去世後，留下的美國房產(chǎn)視為王君的父親的美國遺產(chǎn)，面臨美國的高額遺產(chǎn)稅。根據(jù)美國的聯(lián)邦稅法規(guī)定，美國人的遺產(chǎn)稅免稅額度在2016年高達(dá)545萬美元/人。然而王君父親不是美國人，遺產(chǎn)稅免稅額度只有可憐的6萬美元/人。美國的聯(lián)邦遺產(chǎn)稅高達(dá)40%，這麼巨大的資金，王君這要去哪才能籌集？

如何籌集遺產(chǎn)稅

馮驁建議，第一個(gè)辦法是可以與美國國稅局和州稅務(wù)機(jī)構(gòu)溝通，先盡量支付一部分欠繳稅款，和稅務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂付稅協(xié)議（Tax Payment arrangement）。「因?yàn)槊绹亩悇?wù)機(jī)構(gòu)，收錢的事情是可以商量和溝通的，可以根據(jù)納稅人的償還能力，個(gè)性化地設(shè)計(jì)還款時(shí)間，還款進(jìn)度」。

此外，王君還可以利用稅收協(xié)定豁免全部或者部分美國遺產(chǎn)稅。但是，不幸的是中國和美國的稅收協(xié)定中沒有此項(xiàng)規(guī)定，美國只跟16個(gè)國家的稅收協(xié)定中，規(guī)定了遺產(chǎn)稅豁免條款，但並不包括中國大陸。

「王君還可以履行美國遺產(chǎn)認(rèn)證流程。具體操作方式是，王君申請(qǐng)成為父親遺產(chǎn)的管理人，出售父親的所有美國房產(chǎn)，繳納完父親的美國遺產(chǎn)稅後，如果還有剩餘歸自己。這樣操作也是王君現(xiàn)在的情況下，一種比較好的可行性操作辦法。這也需要通過專門的遺囑驗(yàn)證法院（Probate Court）進(jìn)行驗(yàn)證，並且聘請(qǐng)美國當(dāng)?shù)刂莸穆蓭熯M(jìn)行遺產(chǎn)認(rèn)證。這樣做王君還會(huì)面臨高額的美國加州律師費(fèi)用和曠日持久的遺產(chǎn)執(zhí)行流程。」馮驁表示。

馮驁稱，在海外置業(yè)要慎重考慮讓誰去持有這些房產(chǎn)，如果王君父親當(dāng)年在美國置業(yè)的時(shí)候在當(dāng)?shù)爻闪⑿磐腥コ钟羞@些房產(chǎn)，並且將這些信托植入美國境外公司中。這樣父親未來百年後，可以通過贈(zèng)與兒子境外公司股權(quán)的形式，繞過美國遺產(chǎn)稅。其次，馮驁建議，海外投資，也不應(yīng)把財(cái)富都放在境外的房產(chǎn)上。而是可以通過大陸的人身保險(xiǎn)工具、公證遺囑、民事信托等工具巧妙的安排財(cái)富傳承，保障自己家庭成員的健康生活。