吳雅鑫

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淺談企事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

吳雅鑫

(遼寧工業(yè)大學大學科技園，遼寧錦州 121001)

隨著經(jīng)濟發(fā)展，企事業(yè)單位財務(wù)管理工作趨于合法化、規(guī)則化發(fā)展。但我國部分企事業(yè)單位財務(wù)管理體制仍不完善，存在內(nèi)部控制意識薄弱、職業(yè)人員素養(yǎng)較低等現(xiàn)象。加強對企事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的優(yōu)化能有效實現(xiàn)其科學化發(fā)展目標，從而避免財務(wù)工作漏洞。為此，本文針對其面臨的挑戰(zhàn)提出幾點建議，為企事業(yè)單位財務(wù)管理工作規(guī)范化發(fā)展貢獻力量。

企事業(yè)單位；財務(wù)管理；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施

我國經(jīng)濟已步入新常態(tài)發(fā)展階段，并實現(xiàn)市場經(jīng)濟的多元化發(fā)展目標。為滿足我國對宏觀調(diào)控的要求，加強對企事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制優(yōu)化具有重要的現(xiàn)實意義。本文將從優(yōu)化其內(nèi)部控制的意義入手，并針對當前企事業(yè)單位財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)進行研究，提出幾點優(yōu)化建議。

一、優(yōu)化企事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的意義

(一)實現(xiàn)財務(wù)管理科學化目標

優(yōu)化企事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制可有效規(guī)范財政經(jīng)濟制度，從而推進財政稅收改革，使財務(wù)管理更加精細化與科學化。因此企事業(yè)單位需要具有科學化的管理制度，重視財務(wù)管理的規(guī)范化發(fā)展，并對財政稅收改革政策進行深化，對財政管理制度、流程與職責著重監(jiān)督與強化，從根本上提高事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性，使其趨向信息化發(fā)展，確保各類財務(wù)信息的完整性與可靠性，從而實現(xiàn)財務(wù)管理科學化的發(fā)展目標，改變原有企事業(yè)單位松散、開放式管理策略。

(二)避免財務(wù)控制漏洞

優(yōu)化企事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制工作，可有效遏制各類重大經(jīng)濟活動風險，并加強現(xiàn)實風險基礎(chǔ)下內(nèi)部控制體系建立。根據(jù)現(xiàn)已頒布的《內(nèi)部控制規(guī)范》說明文件，可知風險控制與內(nèi)部控制具有緊密的聯(lián)系，因此可利用內(nèi)控機制的運行體系，對財務(wù)漏洞進行堵塞，以此防范重大經(jīng)濟活動帶來的風險與挑戰(zhàn)，實現(xiàn)財務(wù)管理規(guī)范化基本目標，切實對財務(wù)控制工作中的漏洞與風險進行防范或排除。

(三)強化內(nèi)部財務(wù)人員管理

財務(wù)人員是企事業(yè)單位財務(wù)管理工作中的重要組成部分，優(yōu)化其內(nèi)部控制可有效加強對財務(wù)人員的管理，從而促進經(jīng)濟效益的明顯提升，亦可有效防范財務(wù)風險，繼而實現(xiàn)企事業(yè)單位的基本管理目標。而企事業(yè)單位內(nèi)控管理優(yōu)化將從環(huán)境、風險等因素的評估入手，結(jié)合信息溝通的方法加以管控，從而確定各單位收支明細，排除由內(nèi)部人員引起的財務(wù)風險，為各項工作順利完成提供保障。

二、企事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

(一)企事業(yè)單位內(nèi)控意識薄弱

良好的內(nèi)控意識是實現(xiàn)并健全企事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的重要因素之一。就目前而言，部分企事業(yè)單位負責人仍未意識到內(nèi)控意識的重要性，薄弱的內(nèi)控意識將會導致負責人輕視內(nèi)部控制的發(fā)展，且僅對事業(yè)發(fā)展感到重視，甚至部分負責人并不了解自身管轄區(qū)域的職責。此外，亦有部分負責人認為，企事業(yè)單位的財務(wù)管理工作主要由會計核算部門進行，內(nèi)部控制并不重要，導致部分企事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理流于形式化與表面化。而這一切問題皆與其內(nèi)控意識薄弱有關(guān)，因此需要強化負責人對內(nèi)控意識的重視度。

(二)企事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不夠完善

部分企事業(yè)單位對于財務(wù)管理內(nèi)部控制規(guī)范體系不具備良好的適應(yīng)性，甚至沒有建立完善的內(nèi)部控制體系及制度。亦有部分單位將財經(jīng)制度作為自身內(nèi)部控制制度，使其管理辦法僅針對財務(wù)開支問題加以限制并提供相關(guān)標準，導致其單位資金的安全度較低。此外，部分單位對于一些問題的處理僅根據(jù)其處事經(jīng)驗或習慣進行解決，體現(xiàn)出很大的隨意性，對于其內(nèi)部控制管理方式亦十分簡單。雖然已有部分單位完善其規(guī)章制度，但執(zhí)行力度與監(jiān)督效果與預期產(chǎn)生較大出入，最終造成企事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制出現(xiàn)“有章不循”、“違章不究”的現(xiàn)象。究其原因，與企事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不夠完善有很大的關(guān)系。

(三)與會計中心溝通不足

現(xiàn)階段，企事業(yè)單位出現(xiàn)較多賬物分離的現(xiàn)象，造成核算單位物賬管理制度不清，管理職責混亂的問題，在很大程度上對企事業(yè)單位的財務(wù)管理工作帶來巨大的挑戰(zhàn)。究其原因，企事業(yè)單位與會計核算中心的溝通不足，且未進行有效的銜接，導致財務(wù)管理的順利實施出現(xiàn)影響性因素。由于會計核算中心的管理具有較強的集中性，容易使核算部門與會計單位相關(guān)部門意見不一致，導致雙方溝通產(chǎn)生較大的障礙，造成企事業(yè)單位財務(wù)管理核算單位工作的混亂狀況。

(四)財務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)較低

財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)與財務(wù)管理工作的是否有效具有緊密的聯(lián)系，然而我國部分企事業(yè)單位財務(wù)管理人員職業(yè)素養(yǎng)較低，無法滿足內(nèi)部控制工作的需求。且我國部分企事業(yè)并未意識到財務(wù)管理工作的重要性，聘請工作人員時要求較低，專業(yè)不對口的現(xiàn)象比比皆是，甚至部分工作人員與業(yè)務(wù)人員為同一人，其對財務(wù)管理知識了解并不全面，對財務(wù)管理內(nèi)部控制亦無法順利實施。

三、企事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制優(yōu)化措施

(一)提高企事業(yè)單位財務(wù)管理意識

提高企事業(yè)單位財務(wù)管理意識首要目標是提高其對財務(wù)管理的重視程度。為此，各地方政府可將財政相關(guān)法規(guī)推行之于企事業(yè)單位中，并對企事業(yè)單位進行嚴格的考察，對問題區(qū)域進行標注，并結(jié)合法律手段對涉事企事業(yè)單位嚴懲，從而提高企事業(yè)單位對財務(wù)管理的重視程度及工作意識。此外，企事業(yè)單位亦需加強其預算管理意識，對每一部門工作進行細化，加強對工作人員的約束與管制，使其有效率、有質(zhì)量的完成工作，以此提高工作人員財務(wù)管理工作意識，從根本上加強企事業(yè)單位財務(wù)管理工作的發(fā)展。

(二)建立內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是企事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制優(yōu)化的基本策略，可從根本上避免財務(wù)風險的發(fā)生。為此，財務(wù)管理負責人需要秉持“立黨為公、執(zhí)政為民”的基本原則，推廣廉潔黨風建設(shè)，從思想上與行動上共同做好頂層設(shè)計。將“三重一大”制度推廣至企事業(yè)單位財務(wù)管理各類部門，以此約束工作人員的行為，并給予其相關(guān)決策行權(quán)利。一旦違反相關(guān)制度，并涉及到重大經(jīng)濟決策與資金往來等問題，要嚴格按照制度懲治與管理。并要求負責人對事件深入研究，堅持科學化管理。此外，在嚴格遵循國家財政法規(guī)基礎(chǔ)下，亦需對企事業(yè)單位的財務(wù)規(guī)范與賬戶管理等相關(guān)制度進行建立并完善，切實做到內(nèi)部控制制度的規(guī)范化。確立會計與出納等相關(guān)工作部門責任，使其工作具有較強的責任制。還需對預算、收支、物資采購、經(jīng)濟管理等基本工作設(shè)立審批制度，并要求財務(wù)公開化，對財務(wù)數(shù)據(jù)實時通報。以此促進不同部門的交流與制衡，共同發(fā)現(xiàn)與研討問題，以此對內(nèi)部控制重點保持明確，為未來的工作帶來強有力的支撐。

(三)建立專業(yè)化工作隊伍

專業(yè)化工作隊伍亦是企事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的重點，而新形勢下，經(jīng)濟發(fā)展迅猛，對財務(wù)管理工作人員的要求有所提高，導致傳統(tǒng)財務(wù)管理工作模式無法滿足現(xiàn)實社會的需求。因此要求企事業(yè)單位積極開展各類培訓學習活動，并鼓勵工作人員積極參加，以此提高現(xiàn)有工作人員的基本素質(zhì)。亦需通過不同方式方法，或采取激勵性教學手段，使工作人員在較短的時間內(nèi)掌握更多財務(wù)管理及計算機相關(guān)知識，采取優(yōu)勝劣汰的方式淘汰能力無法提升的工作人員。企事業(yè)單位應(yīng)與時俱進，引進更多新鮮血液，即財務(wù)、審計、計算機等相關(guān)專業(yè)的博碩士畢業(yè)生等，針對其特點將其安排至合適的工作崗位。此外，企事業(yè)單位亦需提高其內(nèi)部控制機構(gòu)的級別，給予財務(wù)管理工作人員更高的要求。因此企事業(yè)單位需要加強各單位、各部門之間的溝通，亦可派遣不同類型工作人員奔赴其他單位或部門之間體驗、學習，探尋對方工作優(yōu)秀之處，并將其有效消化，應(yīng)用入自身工作之中。

(四)構(gòu)建完善企事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制體系

完善的企事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制體系是財務(wù)管理工作的保障以及防線，因此需要企事業(yè)結(jié)合自身特點，構(gòu)建紀檢、監(jiān)察、組織、審計、人事等相關(guān)部門組成的聯(lián)合資產(chǎn)核查、審計負責小組，對近年來企事業(yè)單位的資產(chǎn)進行全方位的核查。并結(jié)合相關(guān)規(guī)章制度對經(jīng)濟問題涉及部門進行管理。此外，還需結(jié)合當代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建財務(wù)管理關(guān)系網(wǎng)，加強各部門之間的溝通，切實解決與會計核查部門意見不一致的問題。亦可利用此關(guān)系網(wǎng)將財務(wù)信息公開化管理，實現(xiàn)全部門監(jiān)督與核查的工作目標。此外，還需建立創(chuàng)新性內(nèi)部考評機制，切實加強對各部門工作人員的管理與績效考核，并采取獎罰分明與恩威并重的措施使各級工作人員感受到工作的動力或壓力，為企事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制提供安全的保障。

企事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制是當前經(jīng)濟社會發(fā)展的必然要素，亦是促進國家經(jīng)濟宏觀調(diào)控的基本手段。因此提高企事業(yè)單位財務(wù)管理意識、建立規(guī)范化制度、培養(yǎng)優(yōu)秀工作人才、構(gòu)建完善內(nèi)控體系等可有效對企事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制進行優(yōu)化，從而使其展現(xiàn)出全新的面貌，面向經(jīng)濟新環(huán)境有效發(fā)展。

[1] 王秀霞. 加強事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義及措施[J]. 技術(shù)與市場, 2016(9): 191-192.

[2] 王海鳳. 試論如何加強企事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制[J]. 經(jīng)濟師, 2015(10): 121-122.

[3] 魏寧. 淺析企事業(yè)單位財務(wù)管理工作中的科學化管理[J].企業(yè)研究, 2014(7): 85-86.

(責任編校：李延軍)

2017-01-31

吳雅鑫(1971-)，女，遼寧朝陽人，高級會計師。

10.15916/j.issn1674-327x.2017.03.015

F231.6

A

1674-327X (2017)03-0052-03