謝 松

特 稿

近代中國(guó)海關(guān)史研究涉及若干基本問(wèn)題略考
——以粵海關(guān)的發(fā)端、發(fā)展脈絡(luò)及其研究?jī)r(jià)值為視角

謝 松*

近代中國(guó)海關(guān)在傳統(tǒng)中國(guó)與西方資本主義的影響下曲折發(fā)展，并在不同時(shí)期具有不同的特點(diǎn)，打下了深深的時(shí)代烙印。本文結(jié)合中國(guó)近代史和海關(guān)自身發(fā)展特質(zhì)對(duì)粵海關(guān)的發(fā)端及歷史脈絡(luò)進(jìn)行梳理，并在明確歷史維度的基礎(chǔ)上選取不同階段具有代表性的問(wèn)題，探尋海關(guān)史中折射出的近代社會(huì)變遷及其特征，試圖進(jìn)一步拓展海關(guān)史研究的深度和廣度。

海關(guān)史；粵海關(guān)；洋關(guān)；常關(guān)

粵海關(guān)是我國(guó)最早以“海關(guān)”二字命名的機(jī)構(gòu)之一，它的誕生和發(fā)展歷程，無(wú)不刻上中國(guó)社會(huì)鮮明的時(shí)代烙印。對(duì)粵海關(guān)的發(fā)端、發(fā)展脈絡(luò)進(jìn)行研究，不僅有助于我們分析整個(gè)海關(guān)發(fā)展的歷史及其規(guī)律，也有助于我們對(duì)整個(gè)近代社會(huì)作更深層次的了解。筆者擬結(jié)合海關(guān)自身發(fā)展的特質(zhì)，將粵海關(guān)史研究嵌入中國(guó)近代史當(dāng)中，探尋粵海關(guān)的歷史發(fā)展脈絡(luò)，并以粵海關(guān)為視角，研究海關(guān)史的發(fā)展進(jìn)程，探尋海關(guān)史中折射出的近代社會(huì)變遷及其特征。

一、粵海關(guān)史研究涉及的重點(diǎn)歷史范疇

在中國(guó)歷史上，海關(guān)除了監(jiān)管對(duì)外貿(mào)易以外，還承擔(dān)著國(guó)際交往的許多職能。結(jié)合我國(guó)不同歷史時(shí)期國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)制度，不難發(fā)現(xiàn)，海關(guān)作為伴隨國(guó)家建立和鞏固的上層建筑，總是與跌宕起伏的經(jīng)濟(jì)政治發(fā)展相適應(yīng)的。

(一)中國(guó)自古對(duì)邊境或地域間貿(mào)易進(jìn)行的有效管理是海關(guān)史研究不可缺少的組成部分

要明確粵海關(guān)史的研究范疇，必須以海關(guān)史的研究范疇為基礎(chǔ)，溯及至中國(guó)海關(guān)的歷史淵源。關(guān)于中國(guó)海關(guān)的歷史淵源，學(xué)界眾說(shuō)紛紜，代表性的觀點(diǎn)有西周說(shuō)、唐代說(shuō)和前清說(shuō) (1685年)等。以蔡渭州、張耀華等為代表的西周說(shuō)認(rèn)為，我國(guó)古代西周時(shí)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件具備了海關(guān)產(chǎn)生的基礎(chǔ)，而且文獻(xiàn)資料佐證了海關(guān)存在的事實(shí)，提出海關(guān)產(chǎn)生于我國(guó)古代西周時(shí)期；*張耀華編著：《圖說(shuō)舊中國(guó)海關(guān)歷史》，中國(guó)海關(guān)出版社2004年版，第4-12頁(yè)。連心豪等學(xué)者從海關(guān)職能來(lái)考察，認(rèn)為唐代的市舶司制度具有“閱貨”、“籍其名物”、“納舶腳”、 “禁珍異”等職責(zé)，與近現(xiàn)代海關(guān)承擔(dān)的監(jiān)管、征稅、緝私三大職能非常接近，因此海關(guān)起源于唐代的市舶制度；*連心豪著：《中國(guó)海關(guān)與對(duì)外貿(mào)易》，岳麓書社2004年版，第3-10頁(yè)。還有學(xué)者認(rèn)為，清代前期康熙二十四年 (1685 年)設(shè)立粵、閩、浙、江四海關(guān)，開始了我國(guó)歷史上正式設(shè)置海關(guān)的記載，標(biāo)志著中國(guó)海關(guān)的誕生。*周熊：《論我國(guó)海關(guān)的起源和發(fā)展》，《上海師范大學(xué)學(xué)報(bào)》(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版)2001 年第 3 期。此外，國(guó)外有學(xué)者認(rèn)為，1859年9月清政府任命英國(guó)人李泰國(guó) (Horatio Nelson Lay)為首任總稅務(wù)司，標(biāo)志著中國(guó)海關(guān)成立。*[美]托馬斯·萊昂斯著：《中國(guó)海關(guān)與貿(mào)易統(tǒng)計(jì) (1859-1948)》，毛立坤、方書生、姜修憲譯，浙江大學(xué)出版社2009年版，第7頁(yè)。以上各類關(guān)于中國(guó)海關(guān)的起源學(xué)說(shuō)，表明歷史上相關(guān)制度及機(jī)構(gòu)的形成與發(fā)展，是海關(guān)史研究不可或缺的部分。

始于周朝并成熟于唐朝的“關(guān)津”制度，在經(jīng)濟(jì)管理上的作用日漸重要，從某種程度上體現(xiàn)了海關(guān)職能的萌芽?！秲x禮》云：“及境謁關(guān)人，關(guān)人問(wèn)從者幾人，遂以人境。”說(shuō)明自周朝即有專司守關(guān)的官員，產(chǎn)生“關(guān)津制度”。*我國(guó)古人關(guān)津的建制，是歷代封建統(tǒng)治者出于政治、軍事、經(jīng)濟(jì)等方面的需要和利害關(guān)系，加以設(shè)置和厘定的。隨著歷史的發(fā)展，原具有較為濃厚的政治、軍事色彩的關(guān)津，其財(cái)政經(jīng)濟(jì)作用變得日益突出和重要，原先為抑商和為封建國(guó)家臨時(shí)籌辦經(jīng)費(fèi)以應(yīng)急而實(shí)施的時(shí)有時(shí)無(wú)的課征關(guān)梁通過(guò)稅,至唐代中期后逐漸廣為推行。到了五代、兩宋之際，形成了日益完備的商稅制度,成為封建王朝所倚重的一項(xiàng)主要財(cái)政收入。參見(jiàn)周熊：《論我國(guó)海關(guān)的起源和發(fā)展》，《上海師范大學(xué)學(xué)報(bào)》(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版)，2001期30期，第52-57頁(yè)。所謂“關(guān)津”，指的是在水陸交通要道上設(shè)置關(guān)卡，此處的“關(guān)”字與海關(guān)的“關(guān)”意義不同，*例如：《孟子·梁惠王》中載：“昔者，文王之治歧也，耕者九一，仕者世祿，關(guān)市譏而不征?！泵献右苍f(shuō)道，“古之為關(guān)也，將以御暴。”其中的“關(guān)”字。該時(shí)期的“關(guān)”指的是一種安全軍事管理機(jī)構(gòu)，而不是管理主權(quán)國(guó)家之間貿(mào)易往來(lái)的海關(guān)?？此婆c當(dāng)今的海關(guān)制度并無(wú)關(guān)系，然“關(guān)津”制度隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷拓展轉(zhuǎn)變職能，從秦漢時(shí)期主要作為“設(shè)險(xiǎn)守固”、“除暴禁奸”的政治、軍事手段，到自唐朝日益拓展為立足于課征商人財(cái)貨的經(jīng)濟(jì)手段，這一轉(zhuǎn)變無(wú)疑對(duì)中國(guó)海關(guān)制度的萌芽和發(fā)展具有重大影響。

唐代到明朝的市舶制度，開創(chuàng)了中央直接管理或控制外貿(mào)管理的新體制。隨著海上貿(mào)易的發(fā)展，掌管海外貿(mào)易的專司機(jī)構(gòu)—市舶司應(yīng)運(yùn)而生。中國(guó)古代對(duì)海外貿(mào)易的管理，自唐置市舶始于廣州，*唐代在廣州置市舶的年代大約在唐高宗李治在位期間(公元650一683年)。總管東南海路外貿(mào)。此時(shí)，波斯、大食商人等紛紛來(lái)到嶺南通商定居。根據(jù)唐代對(duì)外實(shí)行的經(jīng)濟(jì)交流政策，鼓勵(lì)中外貿(mào)易來(lái)往，“結(jié)好使”、“押蕃舶使”、“監(jiān)舶使”、“市舶使”等官制相應(yīng)產(chǎn)生，市舶體制基本形成。市舶體制自唐朝到明末，隨著國(guó)內(nèi)外貿(mào)易的發(fā)展而不斷完善。例如，市舶司作為掌管海外貿(mào)易的專司機(jī)構(gòu)，逐漸具備了后來(lái)海關(guān)的查驗(yàn)(“籍名物”、頒發(fā)“公憑”*根據(jù)《宋會(huì)要·市舶部》載：“頒發(fā)公憑引目，查處漏舶”。由此可見(jiàn)，頒發(fā)公憑是市舶司對(duì)進(jìn)出境貨物進(jìn)行海關(guān)查驗(yàn)監(jiān)管制度之一。等)、征稅(“納舶腳”)、以及緝私(“禁珍異”)等職能。*根據(jù)《唐國(guó)史補(bǔ)》卷下載：“市舶使籍其名物，納舶腳，禁珍異，蕃商有以欺詐入牢獄者。”筆者認(rèn)為，“納舶腳”相當(dāng)于征稅，“欺詐入牢獄者”類似于走私分子。又如，在宋代制定的管理進(jìn)出口貿(mào)易的市舶條例被認(rèn)為是世界上最早的進(jìn)出口貿(mào)易法規(guī)。*周熊：《論我國(guó)海關(guān)的起源和發(fā)展》，《上海師范大學(xué)學(xué)報(bào)》(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版)2001 年第 3 期。直至明朝，當(dāng)時(shí)雖還未出現(xiàn)海關(guān)的概念，但明朝商品經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，商業(yè)資本日趨活躍，除市舶制度以外，還分設(shè)幾個(gè)機(jī)構(gòu)行使海關(guān)職能：其在西邊設(shè)立的 “茶馬司”，職能為管理進(jìn)出境事務(wù)，被認(rèn)為是帶有海關(guān)性質(zhì)的機(jī)構(gòu)；*張耀華編著：《圖說(shuō)舊中國(guó)海關(guān)歷史》，中國(guó)海關(guān)出版社2004年版，第31頁(yè)。其在長(zhǎng)江、運(yùn)河沿岸設(shè)立的鈔關(guān)，*鈔關(guān)，即為明朝設(shè)在內(nèi)地的稅關(guān)，主要職責(zé)為征收稅款。兼辦了后期海關(guān)部分職能——征收水餉，*學(xué)界普遍認(rèn)為，征收水餉即為明朝后期向私人海上貿(mào)易商船征收的船舶稅。類似于清朝的常關(guān)；以及其在沿海各港時(shí)設(shè)時(shí)廢的市舶司，也肩負(fù)著管理對(duì)外貿(mào)易管理的職能。以上明朝的機(jī)構(gòu)，均帶有后來(lái)海關(guān)的影子。

值得一提的是，以上階段出現(xiàn)的“關(guān)稅”也并非近現(xiàn)代海關(guān)意義上的關(guān)稅，包括關(guān)卡費(fèi)、馬路錢以及各省份之間的稅收都被容納進(jìn)當(dāng)時(shí)“關(guān)稅”的概念。*例如，《周禮·天官》所載：“以九賦斂財(cái)賄： 一曰邦中之賦，二曰四郊之賦，三曰邦甸之賦，四曰家削之賦，五曰邦縣之敷，六曰邦都之賦，七曰關(guān)市之賦，八曰山澤之賦，九曰幣余之賦?！逼渲小瓣P(guān)市之賦”指的是馬路錢之類的稅費(fèi)。但不可否認(rèn)，不論是“關(guān)津”制度、市舶制度，還是其他關(guān)于內(nèi)外經(jīng)濟(jì)文化等方面交流的管理制度，都為近現(xiàn)代中國(guó)海關(guān)的產(chǎn)生和發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，是海關(guān)史研究的重要組成部分。

(二)粵海關(guān)史研究宜以清康熙年間粵海關(guān)設(shè)立之后的時(shí)間段作為研究的重點(diǎn)

海關(guān)是一個(gè)國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是伴隨著內(nèi)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易和交流達(dá)到相當(dāng)?shù)乃讲懦霈F(xiàn)的。筆者認(rèn)為，需要結(jié)合當(dāng)時(shí)的歷史背景及粵海關(guān)自身發(fā)展情況來(lái)確認(rèn)其研究起點(diǎn)。

1.近代中國(guó)起源于明清交替時(shí)期(16世紀(jì))，中西方歷史自此開始交匯，開啟了中國(guó)社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新階段。新的貿(mào)易形勢(shì)呼吁新的貿(mào)易監(jiān)管機(jī)構(gòu)——粵海關(guān)應(yīng)運(yùn)而生。

關(guān)于近代中國(guó)的起源，學(xué)界持兩種意見(jiàn)——16世紀(jì)，還是19世紀(jì)。產(chǎn)生分歧的關(guān)鍵在于，是以東西方歷史的交匯為界限，還是以歷史交匯后作用的顯現(xiàn)為界限。第一種觀點(diǎn)，包括西方歷史學(xué)家和政治學(xué)家、以及國(guó)內(nèi)許多接受過(guò)西方教育的中國(guó)學(xué)者，把1839-1842年的鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)看作是近代中國(guó)的起點(diǎn)，認(rèn)為鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)標(biāo)志著外國(guó)帝國(guó)主義入侵中國(guó)的起點(diǎn)，當(dāng)時(shí)西方的強(qiáng)烈活動(dòng)引起了中國(guó)社會(huì)的急劇變化，東西方歷史交匯的后果方才顯現(xiàn)，此后的中國(guó)歷史便主要是一部帝國(guó)主義侵華的歷史。*持該觀點(diǎn)的西方歷史學(xué)家認(rèn)為，鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)意味著外國(guó)在華活動(dòng)的加劇，這些活動(dòng)打破了中國(guó)的孤立局面，并在中國(guó)開創(chuàng)了一個(gè)革命性變化的時(shí)代。參見(jiàn)徐中約著：《中國(guó)近代史——1600-2000中國(guó)的奮斗》，世界圖書出版公司2013年，第3頁(yè)。而傳統(tǒng)的中國(guó)史學(xué)家*如蕭一山著：《清代通史》，修訂本(臺(tái)北，1962年)；李守孔著：《中國(guó)近代史》(臺(tái)北1961年)。轉(zhuǎn)引自徐中約著：《中國(guó)近代史——1600-2000中國(guó)的奮斗》，世界圖書出版公司2013年版，第3頁(yè)。則主要持第二種觀點(diǎn)——認(rèn)為以明清兩代交替時(shí)期歐洲探險(xiǎn)家和傳教士來(lái)華那段時(shí)期作為近代中國(guó)的發(fā)端會(huì)較為恰當(dāng)。因?yàn)槲鞣綒v史與中國(guó)歷史的匯合在16世紀(jì)就已經(jīng)開始，盡管到19世紀(jì)西方的影響才發(fā)揮巨大作用，但19世紀(jì)只不過(guò)是16-18世紀(jì)已啟動(dòng)進(jìn)程的延伸和強(qiáng)化而已，故應(yīng)將16世紀(jì)認(rèn)定為中國(guó)近代史的開端。

筆者比較傾向于第二種觀點(diǎn)，自16世紀(jì)以來(lái)，在經(jīng)濟(jì)、政治、文化、外交等領(lǐng)域發(fā)生的變化都不啻于是具有劃時(shí)代意義的。就內(nèi)部事態(tài)發(fā)展而言，16世紀(jì)恰逢滿族崛起，清王朝建立。*明末清初，內(nèi)部有滿洲人強(qiáng)行介入漢族人的生活，外部有西方人開始與中國(guó)人接觸，激發(fā)起一種強(qiáng)烈的民族或種族意識(shí)，這種意識(shí)深刻地影響中國(guó)未來(lái)的歷史進(jìn)程。參見(jiàn)徐中約著：《中國(guó)近代史——1600-2000中國(guó)的奮斗》，世界圖書出版公司2013年版，第5頁(yè)。且在經(jīng)濟(jì)形態(tài)上，自明朝中后期開始，東南區(qū)域社會(huì)已經(jīng)出現(xiàn)了從自給半自給的產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)社會(huì)向商品經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型、從農(nóng)業(yè)社會(huì)向工業(yè)社會(huì)轉(zhuǎn)型、從鄉(xiāng)村社會(huì)向城鎮(zhèn)社會(huì)轉(zhuǎn)型、從封閉半封閉社會(huì)向開放性社會(huì)轉(zhuǎn)型的大趨勢(shì)。*參見(jiàn)許滌新、吳承明主編：《中國(guó)資本主義萌芽》(《中國(guó)資本主義發(fā)展史》第一卷)，人民出版社1985年版。就外部局勢(shì)而言，16世紀(jì)，葡萄牙和西班牙的探險(xiǎn)家和使節(jié)開始經(jīng)新航路抵達(dá)中國(guó)的華南地區(qū)，商人和傳教士也接踵而至。此后不久，俄羅斯人*文中“俄羅斯”根據(jù)英文Russian翻譯。據(jù)歷史記載，15世紀(jì)末至16世紀(jì)初形成俄羅斯統(tǒng)一國(guó)家。1721年稱俄羅斯帝國(guó)。1917年十月革命后誕生了俄羅斯蘇維埃聯(lián)邦社會(huì)主義共和國(guó)，簡(jiǎn)稱蘇俄。1922年底成立蘇維埃社會(huì)主義共和國(guó)。也在17世紀(jì)中葉跨越西伯利亞到達(dá)滿洲邊境。從地圖上看，西方海權(quán)國(guó)家從南面向上推進(jìn)，而陸上大國(guó)俄國(guó)則從北面向下挺進(jìn)，對(duì)中國(guó)形成了一種鉗形態(tài)勢(shì)，為19世紀(jì)西方的強(qiáng)烈活動(dòng)鋪平了道路。就西學(xué)傳播而言，16世紀(jì)傳教士即傳入天文學(xué)、數(shù)學(xué)、地理學(xué)、制圖學(xué)和建筑學(xué)等西方科學(xué)至中國(guó)，雖然受眾面不廣，但東西方之間超出偶爾接觸的經(jīng)常性交往已然開始。16世紀(jì)這些重大內(nèi)外形勢(shì)的發(fā)展，雖然一開始并不顯著，且步履維艱，但在此后尤其是19世紀(jì)卻發(fā)展成為一股引發(fā)中西方直接對(duì)碰的力量，打開了中國(guó)悠久的孤立局面，開啟了東西方之間的直接接觸。此外，將近代中國(guó)的起源延伸至16世紀(jì)，也與世界近代史的起源趨于一致。鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后的短短一百余年根本無(wú)法完整反映近代中國(guó)的滄海桑田，出于歷史研究完整性的考慮，國(guó)家和社會(huì)形態(tài)的變化、新航路的開辟和西方國(guó)家海外貿(mào)易的發(fā)展，及中國(guó)內(nèi)陸貿(mào)易和朝貢貿(mào)易的歷史等等都是中國(guó)近代史以及海關(guān)史研究所不能忽略的問(wèn)題。

隨著近代中國(guó)起源，西方資本主義制度興起，西方國(guó)家開始殖民擴(kuò)張——與明清朝有往來(lái)的東南亞各國(guó)均被掠奪成為其殖民地。延續(xù)了幾個(gè)朝代的“朝貢貿(mào)易”*吳煮冰著：《帝國(guó)海關(guān)》，中華工商聯(lián)合出版社2013年版，第5頁(yè)。逐漸向私人貿(mào)易拓展和轉(zhuǎn)型，市舶制度逐漸失去作用，新的貿(mào)易形勢(shì)，呼喚新的對(duì)外貿(mào)易監(jiān)管機(jī)構(gòu)。康熙二十二年(1683年)臺(tái)灣歸順清王朝后，康熙帝宣布“海氛廓清”，為凸顯朝廷對(duì)民生的重視，凝聚仕人，遂開放海禁，著手籌建監(jiān)管和征稅部門。清康熙二十四年(1685年)宣布廣州、漳州、寧波和云臺(tái)山(江蘇連云港)四處為對(duì)外貿(mào)易口岸，全國(guó)分別設(shè)置粵海關(guān)、閩海關(guān)、浙海關(guān)和江海關(guān)，開始了我國(guó)歷史上正式設(shè)置海關(guān)的記載。

2.對(duì)粵海洋關(guān)的研究并不等同于粵海關(guān)的研究，不能將自前清粵海關(guān)設(shè)立至鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)的階段剔除出粵海關(guān)研究范疇。

康熙二十四年，以“海關(guān)”命名的貿(mào)易監(jiān)管機(jī)構(gòu)在廣州設(shè)立。然而，由于歷史資料等各方面條件的限制，目前的研究主要停留在鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)之后的時(shí)段，*例如，陳詩(shī)啟先生所著的《中國(guó)近代海關(guān)史》一書只包含了晚清和民國(guó)兩部分，并以“西方資本主義勢(shì)力的入侵和英美法駐滬領(lǐng)事奪取”作為近代海關(guān)時(shí)間關(guān)系表中的開端。陳詩(shī)啟先生在該書的序言中指出：“本書所稱的中國(guó)近代海關(guān)，主要是指外籍稅務(wù)司管理下的中國(guó)海關(guān)，內(nèi)容包括從外籍稅務(wù)司海關(guān)制度的醞釀、建立到1950年在中國(guó)國(guó)土上最后消失的過(guò)程。”說(shuō)明他自己對(duì)所謂的近代海關(guān)史的不完全是有認(rèn)識(shí)的，只是研究的范圍尚未來(lái)得及納入前清部分。又如，《中國(guó)舊海關(guān)史料(1859-1948)》的內(nèi)容也停留在第二次鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)之后。即主流觀點(diǎn)的近代史之后。不少學(xué)者將1840年鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)以后西方資本主義勢(shì)力入侵之時(shí)當(dāng)作粵海關(guān)史研究的起點(diǎn)，甚至將洋關(guān)看作是近代海關(guān)研究的全部?jī)?nèi)容。*“海關(guān)由兩個(gè)部分組成，一是分布各口的稅務(wù)司署，通稱為海關(guān)；一是總稅務(wù)司署，它是統(tǒng)轄各口海關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)?！?載陳詩(shī)啟著：《中國(guó)近代海關(guān)史》，人民出版社2002年版，第132頁(yè)。筆者認(rèn)為，將對(duì)洋關(guān)的研究等同于對(duì)近代海關(guān)的研究，或許是出于對(duì)當(dāng)時(shí)相關(guān)論著的理解偏差所致，*例如，曾任海關(guān)稅務(wù)司的魏爾特所著的《赫德與中國(guó)海關(guān)》，作者在第十章探討了稅務(wù)司與海關(guān)監(jiān)督的關(guān)系，但在翻譯時(shí)將赫德領(lǐng)導(dǎo)下的稅務(wù)司機(jī)構(gòu)等同于當(dāng)時(shí)的海關(guān)：在《Hart and Chinese Customs》英文原書中，寫到中國(guó)近代海關(guān)時(shí)作者一般寫成the Chinese Customs,而作者提到的the Customs Service，筆者認(rèn)為此處“the Customs Service”應(yīng)被認(rèn)為指的是稅務(wù)司，而在翻譯the Customs Service時(shí)則翻譯為中國(guó)海關(guān)，造成了誤解。又如，有日本學(xué)者認(rèn)為，“實(shí)際上一切權(quán)限均操諸總稅務(wù)司一人之手?！眳⒁?jiàn)高柳松一郎著：《中國(guó)關(guān)稅制度論》，文海出版社有限公司1972年版。轉(zhuǎn)引自任智勇著：《晚清海關(guān)再研究——以二元體制為中心》，中國(guó)人民大學(xué)出版社2012年版，第22-25頁(yè)。從而影響后期學(xué)界對(duì)近代海關(guān)的判斷。

要進(jìn)一步明確粵海關(guān)研究范圍，就要厘清常關(guān)與洋關(guān)的關(guān)系。常關(guān)和洋關(guān)是相對(duì)應(yīng)的兩個(gè)概念。所謂常關(guān)，指的是內(nèi)地關(guān)卡，即清代對(duì)傳統(tǒng)稅收機(jī)構(gòu)——工關(guān)、戶關(guān)的統(tǒng)稱。*工關(guān)，掌征竹、木、船朝，因隸屬于工部管轄，故名為“工關(guān)”；戶關(guān)，沿襲自明朝的鈔關(guān)，征收長(zhǎng)途商品貿(mào)易稅等國(guó)內(nèi)稅，隸屬于戶部。(此處的“鈔”，指的是紙幣，鈔關(guān)是根據(jù)來(lái)往船只的載重量、所載貨物和路程遠(yuǎn)近，折銀收鈔。)其中，前清時(shí)的粵海關(guān)即屬于戶關(guān)，“粵海關(guān)監(jiān)督，康熙二十四年設(shè)。”*道光《廣東通志》卷四十三“職官表三十四”，轉(zhuǎn)引自胡巧利主編：《廣東地方志與十三行》廣東人民出版社2014年版，第8頁(yè)?！盎浐ｊP(guān)監(jiān)督”即為當(dāng)時(shí)粵海關(guān)的首長(zhǎng)，*在英文資料中，被稱為“Hoppo”，與閩南方言“戶部”完全一致。關(guān)于“Hoppo”這一稱呼，前人已作過(guò)種種的推測(cè)與考證。詳見(jiàn)胡平生：《粵海關(guān)志初探》，《史原》第8期(1978年9月)。全稱為“督理廣東省沿海等處貿(mào)易戶部分司” 。*《廣東省志·海關(guān)志》“大事記”，轉(zhuǎn)引自胡巧利主編：《廣東方志與十三行》，廣東人民出版社2014年版，第15頁(yè)。在前清時(shí)期，并不以“常關(guān)”二字稱呼，隨著后來(lái)鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)的爆發(fā)，稅務(wù)司署(又被稱為“洋關(guān)”)設(shè)立，*吳煦和王有齡對(duì)江海關(guān)設(shè)立洋關(guān)(新關(guān))的進(jìn)行了描述：“遵查江海大關(guān)，向設(shè)新舊兩關(guān)。新關(guān)專收洋稅，舊關(guān)專收商稅?！薄胺灿珊３鲞M(jìn)貨物，華商則在大關(guān)納稅，夷商則在新關(guān)完納。”參見(jiàn)1859年4月13日王有齡致吳煦函。4月16日“吳煦稟陳洋藥收捐辦法。”載《吳煦檔案選編》第6輯，江蘇人民出版社1983年版，第289、285頁(yè)。為方便與洋關(guān)的區(qū)分，后人將工關(guān)、戶關(guān)稱為“常關(guān)”；*日本學(xué)者高柳松一郎認(rèn)為“常關(guān)稅為中國(guó)固有之最古的內(nèi)國(guó)關(guān)稅。要而言之，除外人管理之海關(guān)以外，凡以關(guān)名之征稅機(jī)關(guān)，均應(yīng)包括于今之常關(guān)中者也。”“全國(guó)之統(tǒng)稱為常關(guān)名稱者，實(shí)自民國(guó)四年始?！闭訹日]高柳松一郎著：《中國(guó)關(guān)稅制度論》，商務(wù)印書館1924年版，第41頁(yè)。所謂洋關(guān)，*“洋關(guān)”一詞在清朝不少著作中均有出現(xiàn)。例如：清朝薛福成的《洋貨加稅免厘議》：“餉源偏重於洋關(guān)，動(dòng)為外人所牽制，撓我自主之權(quán)?！庇秩纾骸敦ポd繁華夢(mèng)》第二六回提到：“自鴉片撥歸洋關(guān)，已少了一宗進(jìn)款?！敝傅氖区f片戰(zhàn)爭(zhēng)之后清政府在通商口岸設(shè)立的海關(guān)，即總稅務(wù)司署及各地稅務(wù)司署的俗稱，主要是征收中外商人進(jìn)出口貿(mào)易稅的機(jī)構(gòu)。常關(guān)與洋關(guān)的關(guān)系極其密切：在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)之后的貿(mào)易方式雖與前清時(shí)期不同，但當(dāng)時(shí)海關(guān)并未立即新設(shè)立機(jī)構(gòu)，根據(jù)《南京條約》開放的五口通商口岸實(shí)則為在前清海關(guān)的基礎(chǔ)上開放的口岸，隨著總稅務(wù)司的設(shè)立，前清時(shí)期的海關(guān)被一分為二而成常關(guān)和洋關(guān)，粵海常關(guān)的管轄范圍不僅包括廣州府內(nèi)外子口和分卡，還包括不設(shè)洋關(guān)的各府關(guān)口。在洋關(guān)設(shè)立之初，洋關(guān)專責(zé)外輪貨物的稽查征稅，常關(guān)則管理民船貿(mào)易，*“海關(guān)管理輪船貿(mào)易的征課，常關(guān)管理民船貿(mào)易的征課。”陳詩(shī)啟著：《中國(guó)近代海關(guān)史》，人民出版社2002年版，第245頁(yè)。二者在監(jiān)管范圍上嚴(yán)格區(qū)別，以防互相侵奪。但在管理職權(quán)上，卻并沒(méi)有明確的界限，常關(guān)和洋關(guān)的管轄范圍和職能權(quán)限等均隨著局勢(shì)的變化而變化，兩股勢(shì)力相互博弈，根本不能簡(jiǎn)單機(jī)械地將二者區(qū)分。隨著局勢(shì)變化，洋關(guān)逐步侵奪常關(guān)的權(quán)力，但直至1931年常關(guān)撤裁為止，仍不改常關(guān)洋關(guān)并存的局面。此外，在官職設(shè)置上，洋關(guān)設(shè)立之初，作為前清時(shí)期海關(guān)首長(zhǎng)的海關(guān)監(jiān)督仍延續(xù)成為洋關(guān)的負(fù)責(zé)人，在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，洋關(guān)在名義上仍對(duì)海關(guān)監(jiān)督負(fù)責(zé)。據(jù)此，筆者認(rèn)為，盡管洋關(guān)受到西方?jīng)_擊較大，對(duì)當(dāng)時(shí)中國(guó)社會(huì)的影響空前，但要研究近代西方的沖擊，首先必須對(duì)受沖擊的承受者進(jìn)行研究，要研究洋關(guān)對(duì)社會(huì)的作用，必須對(duì)洋關(guān)本身理解透徹。前清時(shí)期的粵海關(guān)是決定粵海洋關(guān)發(fā)展的動(dòng)力之一，若對(duì)歷史上的海關(guān)不甚了解，那么將無(wú)法全面評(píng)判晚清及以后海關(guān)所發(fā)生的各種變化。鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)之前的前清海關(guān)理應(yīng)屬于中國(guó)海關(guān)史的研究范疇。

綜上所述，以清朝康熙年間粵海關(guān)的設(shè)立之后的時(shí)間段作為研究的重點(diǎn)范圍，符合中國(guó)近代史的發(fā)展背景，有助于歷史研究的完整性，也便于學(xué)界在研究的話語(yǔ)及共識(shí)方面更加一致。

二、基于粵海關(guān)發(fā)展特質(zhì)的歷史發(fā)展脈絡(luò)梳理

在長(zhǎng)期的海關(guān)歷史研究中，盡管取得了比較豐富的成果，厘清了許多歷史問(wèn)題，但也存在明顯的缺陷：一是主要停留在史實(shí)的梳理和現(xiàn)象的描述，很少對(duì)海關(guān)的存在根據(jù)做深入的探討；由此，也就造成第二個(gè)缺陷，即海關(guān)歷史的時(shí)段劃分主要還是以政治史研究的時(shí)段劃分為依據(jù)，分為奴隸社會(huì)海關(guān)、封建社會(huì)海關(guān)、資本主義社會(huì)海關(guān)、社會(huì)主義海關(guān)；或是以歷史上朝代發(fā)展以及政權(quán)更替劃分為依據(jù)，分為前清時(shí)期、晚清時(shí)期、民國(guó)時(shí)期、新中國(guó)成立以后的海關(guān)等等，并在以上前提下探討海關(guān)在不同歷史階段的地位和作用。筆者認(rèn)為，以上劃分標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)缺乏根據(jù)海關(guān)自身發(fā)展特征來(lái)探討海關(guān)的本質(zhì)及其發(fā)展的一般規(guī)律。據(jù)此，筆者試圖不以具體的年份或是固化的時(shí)代作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，而是尋找可以象征一個(gè)時(shí)代的標(biāo)志性制度或是事件入手，分析其歷史脈絡(luò)。海關(guān)監(jiān)督制度和外籍稅務(wù)司制度體現(xiàn)了粵海關(guān)在不同階段行政管理、機(jī)構(gòu)設(shè)置、功能架構(gòu)、職權(quán)行使等方面的顯著特點(diǎn)，極具代表意義，甚至體現(xiàn)了粵海關(guān)在不同時(shí)代的象征。

(一)以海關(guān)監(jiān)督制度為核心制度的粵海關(guān)

自粵海關(guān)建立之始(康熙二十四年)至外籍稅務(wù)司制度出現(xiàn)以來(lái)，海關(guān)監(jiān)督制度在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)是粵海關(guān)所實(shí)施的核心制度，其通過(guò)特殊路徑在當(dāng)時(shí)的粵海關(guān)乃至整個(gè)社會(huì)發(fā)揮著重要作用。

1.該時(shí)期歷史發(fā)展的重要節(jié)點(diǎn)。

康熙二十四年(公元1685年)，始設(shè)粵海關(guān)，自此，以粵海關(guān)監(jiān)督制度為代表的前清海關(guān)制度開始確立。在粵、閩、浙、江四個(gè)海關(guān)之中，惟粵海關(guān)最重要，專設(shè)監(jiān)督，由皇帝從內(nèi)務(wù)府旗人中欽派。當(dāng)時(shí)粵海關(guān)的管轄范圍沿著綿延數(shù)千里的海岸線，下設(shè)總口7處，*當(dāng)時(shí)粵海關(guān)在行政隸屬上分為“總口”與“小口”兩類。小口隸屬于附近的總口。各口按職能分為正稅口、掛號(hào)口和稽查口。分設(shè)了75個(gè)子口*“關(guān)于粵海關(guān)下設(shè)75個(gè)子口”的考究：參見(jiàn)[清]梁廷枏著：《粵海關(guān)志》，文海出版社1975年版，“近代中國(guó)史料叢刊”，續(xù)編第19期，第215-216頁(yè)，并參考該書后附各頁(yè)附圖及說(shuō)明。此外，轉(zhuǎn)引自陳國(guó)棟著：《清代前期的粵海關(guān)與十三行》，廣東人民出版社2014年版：參考臺(tái)北故宮博物院藏軍機(jī)處奏折錄副，第005779、008139號(hào)等附件，可看出子口七十五處是道光中葉的情形。稍早的乾隆初年為六十九或七十處，隨年代而略有增置。(類似現(xiàn)今的隸屬關(guān))，遍及廣東沿海。其中，7個(gè)總口分別有：大關(guān)(粵海關(guān)本身)、澳門、*大關(guān)、澳門兩個(gè)總口隸屬于當(dāng)時(shí)的廣州府。設(shè)在廣州城內(nèi)的有大關(guān)總口、總巡口、總查口、東炮臺(tái)口、西炮臺(tái)口、佛山口、黃埔口、虎門口、紫坭口、鎮(zhèn)口口、市橋口等子口。這十一個(gè)口岸基本分布在珠江沿岸。惠州(烏坎總口)、潮州(巷埠總口)、高州(梅菉總口)、雷州及廉州(海安總口)、瓊州(海口總口)。從地圖上看，沿著海岸線，北近如今的福建，南至如今的海南島。

康熙二十五年(公元1686年)，廣州洋貨行成立，標(biāo)志著廣州行商壟斷制度和代理報(bào)關(guān)制度的開始。清政府設(shè)立海關(guān)其實(shí)是有顧慮、有限制的。當(dāng)時(shí)清朝統(tǒng)治者認(rèn)為天朝上國(guó)，其外交關(guān)系存在一個(gè)前提假設(shè)——即認(rèn)為中國(guó)是中心，且高人一等，除俄羅斯*同前文關(guān)于“俄羅斯”的腳注。該詞語(yǔ)根據(jù)英文Russian翻譯。據(jù)歷史記載，15世紀(jì)末至16世紀(jì)初形成俄羅斯統(tǒng)一國(guó)家。1721年稱俄羅斯帝國(guó)。1689年中俄簽訂《尼布楚條約》，明確劃分了中俄兩國(guó)東西邊界，從法律上確立了烏蘇里江和黑龍江流域包括庫(kù)頁(yè)島在內(nèi)的廣大地區(qū)都屬于中國(guó)領(lǐng)土，清政府同意將貝加爾湖以東的尼布楚劃歸俄羅斯。條約還規(guī)定雙方互市地點(diǎn)。由此可見(jiàn)，清政府對(duì)待俄羅斯的態(tài)度不同于其他國(guó)家。外均為大清的臣民，其余國(guó)家不論大小均應(yīng)通過(guò)朝貢途徑得到中國(guó)名義上的承認(rèn)。*譬如舉世聞名的鄭和下西洋，其根本動(dòng)因不是去和西洋各國(guó)開展平等的貿(mào)易等外交關(guān)系，而是宣示皇恩浩蕩，確認(rèn)類似中央地方關(guān)系的高一等權(quán)威。又如，1793年，英國(guó)派遣馬嘎?tīng)柲崾箞F(tuán)來(lái)華，希望與中國(guó)開展平等的貿(mào)易關(guān)系，但因?yàn)樘厥共辉敢庀蛑袊?guó)皇帝行三步一跪九步一叩頭之大禮而被乾隆皇帝拒絕。在乾隆眼里，世界上任何政治實(shí)體都是中國(guó)的藩屬，都必須服從中國(guó)。再加上當(dāng)時(shí)清政府的經(jīng)濟(jì)命脈并不依賴于對(duì)外貿(mào)易，對(duì)稅收依存度不高，故當(dāng)時(shí)所謂的開放政策并非全面開放，而是有條件的開放——通過(guò)洋行與洋商接觸。明末清初詩(shī)人屈大均曾有詩(shī)云：“洋船爭(zhēng)出是官商，十字門開向兩洋，五絲八絲廣緞好，銀錢堆滿十三行。”*《廣州竹枝詞》。表現(xiàn)了廣東中外貿(mào)易繁盛和十三行財(cái)富充盈的景象，可見(jiàn)當(dāng)時(shí)洋行在外貿(mào)發(fā)展中發(fā)揮著極其重要的作用。雍正四年(1726年)，監(jiān)管粵海關(guān)的兩廣總督楊文乾指定6家行商辦理外商到廣州后出售洋貨、采辦土貨和一切報(bào)關(guān)納稅事宜，形成了“凡番人交易，非六行不能交貨”之景象。*廣州海關(guān)編志辦公室編：《廣州海關(guān)志》，廣東人民出版社1997年版，第13頁(yè)。

乾隆二十二年(1757年)，清朝廷諭旨“廣州規(guī)定為夷人貿(mào)易唯一之商埠” ，*清乾隆皇帝圣諭：“關(guān)市之設(shè)，所以通商便民，成法極為詳備。近日該管官奉行不實(shí)，日漸廢弛，各關(guān)口應(yīng)立之課稅木榜，并詳單小本，均不豎立刊刻，商賈不知稅例多寡，任聽(tīng)家人、吏役額外抑派，多收少報(bào)，虧課病商，叢滋弊竇。至各省牙行，亦不按年清查，率多頂冒朋充，甚或假托官差，多方苛索，俱應(yīng)隨時(shí)查禁。著通飭管理稅務(wù)衙門及直省地方官，申明例禁，實(shí)力奉行，勿任奸胥市儈勾串欺朦，以除積蠹?！鞭D(zhuǎn)引自[清]梁廷枏著，袁鐘仁校對(duì)：《粵海關(guān)志》，廣東人民出版社2002年2月第一版。標(biāo)志著自該時(shí)間起至1842年(道光二十二年)五口通商止，粵海關(guān)成為我國(guó)唯一管理洋商進(jìn)出口貿(mào)易的海關(guān)。廣州作為一個(gè)老口岸，有諸多陳規(guī)積習(xí)，且腐敗橫行，廣州地方以蠻橫專斷而又荒誕不經(jīng)的敲詐勒索，以及昂貴的茶絲價(jià)格，促使當(dāng)時(shí)的英國(guó)對(duì)華貿(mào)易的壟斷機(jī)構(gòu)——東印度公司決心將貿(mào)易轉(zhuǎn)移至寧波，從而導(dǎo)致英國(guó)前往廣州船舶數(shù)量驟減。兩廣總督擔(dān)心貿(mào)易偏向北方，北京亦擔(dān)心夷船頻頻來(lái)訪官府難以控制，*當(dāng)時(shí)清政府認(rèn)為，若口岸在廣州，黃埔和虎門要塞官府可以更好監(jiān)視洋人及船舶?？治＜罢?quán)，再加上廣州一大批人依靠對(duì)外貿(mào)易為生，貿(mào)易轉(zhuǎn)向北方將嚴(yán)重?fù)p害他們的生計(jì)。故衡量了這些情況后，清廷決定提高寧波和其他北方口岸的關(guān)稅，以此來(lái)抵制洋船北上“移市入浙”。此后，更是宣布限定廣州“一口通商”，此處“一口通商”指的是洋船僅能從廣州口岸進(jìn)出，在粵海關(guān)的管轄下進(jìn)行貿(mào)易，而閩、浙、江三處海關(guān)只監(jiān)管本國(guó)商船進(jìn)出境事宜。歷經(jīng)“洪仁輝事件”*1759年，洪仁輝呈文控告粵海關(guān)濫收陋規(guī)、徇私舞弊等事。乾隆皇帝任命欽差查處，粵海關(guān)監(jiān)督李永標(biāo)以縱容家人貪污罪被撤職，洪仁輝以交結(jié)內(nèi)商罪被押至澳門監(jiān)禁三年，所控告粵海關(guān)勒索的主要陋規(guī)照舊征收，但列入“稅則則例”，歸公繳庫(kù)。后，清廷將廣州作為唯一口岸的力度進(jìn)一步加強(qiáng)，頒布《防夷五事》，限制外商活動(dòng)?？梢哉f(shuō)，近百年來(lái)，粵海關(guān)一度成為中國(guó)海關(guān)的代名詞，擁有海關(guān)稅則和海關(guān)管理自主權(quán)，甚至決定著大清帝國(guó)對(duì)外貿(mào)易的走向。

2.該時(shí)期，粵海關(guān)統(tǒng)一在其管轄地域行使海關(guān)職權(quán)。

其一，在經(jīng)濟(jì)上的管理職能——基于財(cái)政經(jīng)濟(jì)上的需要，粵海關(guān)擁有了征收關(guān)稅和對(duì)外貿(mào)易管理的職能。粵海關(guān)的設(shè)立是關(guān)系到閩廣地區(qū)民生的重要舉措，在設(shè)立之初，其既管理進(jìn)出口岸的船舶，也管理內(nèi)河航運(yùn)船只；既征收船稅，也行使國(guó)家主權(quán)，實(shí)行引航制度，對(duì)外國(guó)船舶進(jìn)出港口實(shí)施強(qiáng)制性引航管理。尤其是關(guān)稅的征收，清朝海關(guān)自設(shè)立以來(lái)，稅收額連年上升，關(guān)稅逐漸成為清朝財(cái)政中不可忽視的重要部分，其財(cái)政的意義逐漸上升。據(jù)記載，當(dāng)時(shí)粵海關(guān)繳納的稅收占了清政府稅收總額的很大比重，在“一口通商”前，粵海關(guān)的財(cái)政收入已占了全國(guó)29個(gè)稅關(guān)總收入的四分之一。*李國(guó)榮、林偉森主編：《清代廣州十三行紀(jì)略》，廣東人民出版社2006年版，第8頁(yè)。值得一提的是，與唐、宋、元、明時(shí)期的市舶司直接管理外貿(mào)不同，清政府的代表(即粵海關(guān)監(jiān)督)并不直接與之面對(duì)面，而是通過(guò)另一個(gè)重要機(jī)構(gòu)——洋行(在廣州俗稱“十三行”*十三行名義雖為十三，其實(shí)并無(wú)定數(shù)。在洋行存在的156年間(康熙二十五年至道光二十二年)，行數(shù)時(shí)多時(shí)少，多時(shí)達(dá)26加，少時(shí)則不足13家。參見(jiàn)趙春晨、冷東主編《十三行與廣州城市發(fā)展》，世界圖書出版社2011年版。)統(tǒng)一包辦，間接管理。所謂“洋行”，指的是從明朝“牙行”*建國(guó)前我國(guó)對(duì)外貿(mào)易，存在著官、商兩途，以官營(yíng)為主體。漢代早期的海外貿(mào)易，由朝廷出資募人下海，貨物全屬國(guó)家。元代以官本貸給商人經(jīng)營(yíng)，得益七成歸商。明代，實(shí)行“官設(shè)牙行，與民貿(mào)易”，這種半官商牙行，以后又演變成官營(yíng)牙行，直至發(fā)展至清朝，被稱為行商。參見(jiàn)《南?？h志》第十八卷“對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易”。演變而來(lái)的外貿(mào)壟斷組織，是在清朝解除海禁，對(duì)外貿(mào)易發(fā)展以后應(yīng)運(yùn)而生的專營(yíng)對(duì)外貿(mào)易機(jī)構(gòu)，受到官府認(rèn)可，代表政府主持外貿(mào)業(yè)務(wù)，具有半官半商雙重身份。為保證貿(mào)易順利和征收關(guān)稅便利，康熙二十五年(1686年)，經(jīng)兩廣總督吳光祚、李士偵和粵海關(guān)監(jiān)督宜爾格圖共同商定，以廣東巡撫李士偵名義發(fā)布《分別住行貨稅》文告，將廣州原經(jīng)營(yíng)貿(mào)易商人分為金絲行和洋貨行兩類，使洋貨商人從一般牙行商人中正式分離出來(lái)，洋貨行專營(yíng)對(duì)外貿(mào)易，并逐漸發(fā)展成為一種行業(yè)。此后，進(jìn)出口貿(mào)易從一般貿(mào)易中分離，對(duì)外貿(mào)易管理(即海關(guān))也和對(duì)外貿(mào)易機(jī)構(gòu)(即洋行)相分離。經(jīng)梳理發(fā)現(xiàn)，洋行的主要職能除了代外商繳納關(guān)稅以外，還有代外商購(gòu)銷貨物、代外商辦理一切交涉、代清政府監(jiān)督外商活動(dòng)等四大職能，兼具商務(wù)和外交雙重性質(zhì)，擔(dān)負(fù)著商業(yè)和政治雙重任務(wù)。關(guān)于洋行和行商制度，后文還會(huì)再著重分析?；浐ｊP(guān)監(jiān)督就是通過(guò)洋行這樣一個(gè)特殊機(jī)構(gòu)，一方面通過(guò)洋行征收稅款，另一方面又通過(guò)洋行約束和管理外商進(jìn)出口活動(dòng)。

其二，由于粵海關(guān)監(jiān)督官制的特殊性而承擔(dān)的隱性職能——兼承擔(dān)著為皇帝提供諸如暗中察看廣州地方官的施政情況、為皇帝呈送采辦的外洋進(jìn)口貨、在廣州替皇帝打造器物等。粵海關(guān)的官職選任尤為特殊，其與清朝皇帝的聯(lián)系頗為頻繁。在粵、閩、浙、江四大海關(guān)中，閩、浙、江海關(guān)的兼任監(jiān)督由各省督撫或?qū)④?、道臺(tái)兼任，惟粵海關(guān)專設(shè)監(jiān)督。專任的監(jiān)督由皇帝親自從各部資深臣官中挑選，從乾隆十五年(公元1750年)起，粵海關(guān)監(jiān)督這一職務(wù)更是成為了包衣專缺，戶部只能對(duì)粵海關(guān)監(jiān)督的收稅與報(bào)解工作加以審核，其他部分(例如官員整體性考核)只有皇帝才有權(quán)力行使，實(shí)際上這也體現(xiàn)了粵海關(guān)的特殊性。關(guān)于暗中察看廣州地方官員的施政情況這一方面，從一些奏折上皇帝的朱批上可見(jiàn)端倪，例如嘉慶七年(公元1802年)監(jiān)督三義助奏折的折尾處有朱批指出：“密諭汝知：廣東督、撫近日辦事公正否？密奏知，不可稍泄！”*臺(tái)北故宮博物院藏宮中檔奏折原件，嘉慶朝，第005030、008568號(hào)。轉(zhuǎn)引自陳國(guó)棟著：《清代前期粵海關(guān)與十三行》，廣東人民出版社2014年版，第27頁(yè)。這類朱批并不是偶然，當(dāng)時(shí)粵海關(guān)監(jiān)督與皇帝的聯(lián)系的路徑順暢，粵海關(guān)監(jiān)督上密奏打小報(bào)告的次數(shù)也較為頻繁，*前一引注的提奏日期為2月12日，依正常的情形判斷，該粵海關(guān)監(jiān)督佶山要在五月間才能看到批注。可是在一件2月28日所上的奏折(臺(tái)北故宮博物院藏宮中檔奏折原件，嘉慶朝，第005196號(hào))折尾，朱批已經(jīng)寫下了“密奏其屬可嘉，留覽！”的字樣。換言之，早在皇帝指示之前，佶山就已寫過(guò)密奏了。從如此頻繁的頻率看，作品想必不少。轉(zhuǎn)引自陳國(guó)棟著：《清代前期粵海關(guān)與十三行》，廣東人民出版社2014年版，第27頁(yè)。由此，暗中察看廣州地方官員的施政情況也能成為了粵海關(guān)監(jiān)督的隱性職能之一，在政治上發(fā)揮著特殊的作用。關(guān)于為皇帝呈送采辦的外洋進(jìn)口貨、替皇帝打造器物這一方面，當(dāng)時(shí)清朝統(tǒng)治者非常迷戀西洋的奇珍物品，粵海關(guān)成立后，粵海關(guān)監(jiān)督借助于廣州對(duì)外貿(mào)易的有利位置，壓榨行商來(lái)滿足清統(tǒng)治者們對(duì)財(cái)富的需求。據(jù)史料記載，1738年粵海關(guān)監(jiān)督給皇帝提供的禮物清單，所開列貢品102件，其中88件是當(dāng)時(shí)的西洋珍奇物品。*李國(guó)榮主編，覃波、李炳編著：《廣州十三行：帝國(guó)商行》，九州出版社，2007年版，第38頁(yè)。此外，粵海關(guān)監(jiān)督還規(guī)定行商必須上繳銀兩作為對(duì)皇帝圣恩的感謝，行商每年以“備貢”的名義向內(nèi)務(wù)府造辦處上繳5.5萬(wàn)兩作為采購(gòu)貢品之用。*中荔：《十三行》，廣東人民出版社2004年版，第52頁(yè)。久而久之采辦西洋貢物成為了粵海關(guān)隱性的職能之一。當(dāng)然，這一職能也反映了行商本就無(wú)政府財(cái)政支持，清政府還不斷侵蝕其單薄的財(cái)富，從而影響中西貿(mào)易的競(jìng)爭(zhēng)力。

其三，基于外交考慮，粵海關(guān)成為了清政府對(duì)西歐各國(guó)懷柔外夷政策的主要執(zhí)行者，從而履行了一定的外交職能。清政府以天朝大國(guó)自居，延續(xù)了中國(guó)傳統(tǒng)的“懷柔”思想。*梁廷楠枏在《粵海關(guān)志》中也寫到，“蓋必清榷務(wù)之源，而后可以裕課，可以通商，可以便民，可以柔遠(yuǎn)。所謂一得而無(wú)不得者，道在此也?！?[清]梁廷楠著，袁鐘仁校：《粵海關(guān)志》，廣東人民出版社2002年版。設(shè)關(guān)當(dāng)年，康熙皇帝就規(guī)定“應(yīng)將外國(guó)進(jìn)貢定數(shù)船三只內(nèi)，船上所攜帶貨物”給予免稅優(yōu)待。*《粵海關(guān)志》記載：順治六年，圣諭：“設(shè)關(guān)征稅，原寓稽察奸宄之意，非專與商賈較錙銖也?！睋?jù)此，清朝設(shè)關(guān)，意不在征稅在治理。經(jīng)梳理，發(fā)現(xiàn)《粵海關(guān)志》中“懷柔”字眼出現(xiàn)22次，“柔遠(yuǎn)”字眼出現(xiàn)17次，正因此，當(dāng)經(jīng)濟(jì)考慮與懷柔考慮出現(xiàn)矛盾時(shí)，清政府更多的是將懷柔放在第一位。從粵海關(guān)這一外交職能我們還可以反過(guò)來(lái)理解清初政府看待稅收和進(jìn)出口貿(mào)易監(jiān)管的態(tài)度，康熙三十七年(1698)皇帝又諭旨粵海關(guān)減稅。*“廣東海關(guān)收稅人員，搜檢商船貨物，概行征稅,以致商船稀少，關(guān)稅缺額。且海船亦有自外國(guó)來(lái)者，如此瑣屑，甚覺(jué)失體。著減廣東海關(guān)額稅銀三萬(wàn)零二百八十五兩。著為令?！?載《欽定圣祖仁皇帝圣訓(xùn)》卷21。由此不難理解清政府對(duì)待十三行對(duì)外貿(mào)易的處理態(tài)度為唯恐“事涉外夷，有損天朝顏面”。而對(duì)于外國(guó)人的欠款，表現(xiàn)出極大的懈怠或者干脆置之不理。*如西成行行商黎光遠(yuǎn)欠美商十六萬(wàn)七千兩，欠巴斯商人三十三萬(wàn)兩，被逮入獄，后被發(fā)配伊犁充軍；福隆行行商關(guān)成發(fā)破產(chǎn)后也被發(fā)配伊犁充軍。參見(jiàn)梁嘉彬著：《廣東十三行考》，廣東人民出版社1999年版，第165 頁(yè)。這些影響行商實(shí)力以及對(duì)外貿(mào)易的事件頻出，均表示清政府當(dāng)時(shí)并沒(méi)有將貿(mào)易利益與經(jīng)濟(jì)利益考慮放在首位，而往往將貿(mào)易的經(jīng)濟(jì)利益從屬于政治利益。

通過(guò)以上分析，粵海關(guān)實(shí)際上在前清時(shí)期就具備了貿(mào)易、海防、外交以及內(nèi)外防范等多種職能，其之所以能肩負(fù)諸多“重?fù)?dān)”，很大一部分是廣州特殊的地理位置所致。綜觀中國(guó)歷史，千百年來(lái)，廣州在中國(guó)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)史上擁有著極其重要的地位，這一點(diǎn)無(wú)可撼動(dòng)。自秦漢至唐初，廣州已是與西北“絲綢之路”并存的通商要道。從唐朝起，廣州成為全國(guó)海上貿(mào)易中心，粵海關(guān)的前身——市舶司始于廣州，終于廣州。直到前清，雖然從機(jī)構(gòu)設(shè)置上看粵海關(guān)是一個(gè)很小的機(jī)構(gòu)，但正如前面所說(shuō)，其職能涉及面之廣，也造就了粵海關(guān)在經(jīng)濟(jì)和政治上都擁有著不可忽視的地位。

(二)以外籍稅務(wù)司制度為核心，*學(xué)界對(duì)外籍稅務(wù)司制度的時(shí)間也有不同觀點(diǎn)，例如：陳詩(shī)啟先生在《中國(guó)近代海關(guān)史》一書中指出，“外籍稅務(wù)司制度經(jīng)歷了96年(1854-1950年)”，摘自陳詩(shī)啟著：《中國(guó)近代海關(guān)史》，人民出版社2002年版，第861頁(yè)；而張耀華先生在《圖說(shuō)舊中國(guó)海關(guān)歷史》一書中提到“洋關(guān)制度”一詞?！白?854年至1949年的95年，統(tǒng)稱為洋關(guān)制度。其中自1854年至1859年應(yīng)稱為稅務(wù)監(jiān)督制度，自1959年-1949年稱為稅務(wù)司制度?！闭詮堃A編著：《圖說(shuō)舊中國(guó)海關(guān)歷史》，中國(guó)海關(guān)出版社2005年版，第200頁(yè)。海關(guān)監(jiān)督制度與外籍稅務(wù)司制度并存時(shí)期的粵海關(guān)。

外籍稅務(wù)司制度下的中國(guó)海關(guān)，是在西方資本主義闊步前進(jìn)下產(chǎn)生的。那時(shí)的中國(guó)，雖自甘孤立，卻孤立不了；雖欲自主，卻自主不了。資本主義強(qiáng)大的生產(chǎn)力突破了國(guó)家界限，摧毀了中國(guó)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，打破了民族的閉塞隔閡狀態(tài)。事實(shí)上，自“五口通商”以來(lái)，尤其是總稅務(wù)司署遷至北京以后，海關(guān)重心北上，廣州口岸的地位就不如從前那般獨(dú)特，粵海關(guān)地位雖然重要但不如從前那般特殊，其機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能行使及作用的發(fā)揮大體與其他海關(guān)趨同，故筆者通過(guò)分析這一時(shí)期整體上的海關(guān)來(lái)了解粵海關(guān)。

1.該時(shí)期歷史發(fā)展的重要節(jié)點(diǎn)。

隨著鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)*“南京條約是一座界標(biāo)，使中外關(guān)系由‘天朝’時(shí)代轉(zhuǎn)入了條約時(shí)代。按照南京條約的文字和精神，由清初建立起來(lái)的(有些做法可追溯至更遠(yuǎn))至道光初年已密織如網(wǎng)的‘天朝’對(duì)外貿(mào)易的種種規(guī)定，全然被廢除，具體詳盡嚴(yán)格的‘防夷章程’也不再有效。各通商口岸需要實(shí)行一種新制度。盡管南京條約在文字上，對(duì)這種制度未作詳密過(guò)多的具體規(guī)定，但從精神上理解，應(yīng)是當(dāng)時(shí)西方社會(huì)愿接受的那種商業(yè)制度?！陛d矛海建著：《天朝的崩潰——鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)在研究》，生活·讀書·新知三聯(lián)書店2016年版，第484頁(yè)。爆發(fā)，中英簽訂了《南京條約》及其附件，*《南京條約》的附件為：《虎門條約》、《五口通商章程》和第一個(gè)片面協(xié)定《海關(guān)稅則》。其中，《五口通商章程》規(guī)定，“凡大英商民在粵貿(mào)易，向例全歸額設(shè)行商，亦稱公行者承辦，今大皇帝準(zhǔn)以嗣后不必仍照向例，乃凡有英商等赴各該口貿(mào)易者，勿論與何商交易，均聽(tīng)其便；且向例額設(shè)行商等內(nèi)有累欠英商甚多無(wú)措清還者，今酌定洋銀三百萬(wàn)銀元，作為商欠之?dāng)?shù)，準(zhǔn)明由中國(guó)官為償還。”自此，關(guān)稅自主權(quán)開始喪失，逐漸引進(jìn)洋人管理海關(guān)。根據(jù)《南京條約》規(guī)定開辟的廣州、廈門、福州、寧波、上海五個(gè)通商口岸，原來(lái)就有海關(guān)的設(shè)置。*“閩海關(guān)早期可能設(shè)在福州或廈門?！眳⒁?jiàn)陳詩(shī)啟著：《中國(guó)近代海關(guān)史》，人民出版社2002年版，第3頁(yè)?！赌暇l約》簽訂后，四口通商口岸重新開放，海關(guān)按照新章開征外國(guó)商船關(guān)稅，*此項(xiàng)關(guān)稅稱為夷稅，而原征諸華商民船貨物的關(guān)稅稱為商稅、華稅或常稅。這樣，海關(guān)除原征常稅以外，又征夷稅。1860年后列強(qiáng)以“夷”字是對(duì)外國(guó)的賤稱，不許使用，于是一般文件改為“洋”字，夷稅也改為洋稅。參見(jiàn)陳詩(shī)啟著：《中國(guó)近代海關(guān)史》，人民出版社2002年版，第6頁(yè)。并廢止洋行制度，建立了與鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)前截然不同的貿(mào)易方式。*鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)以后五口通商的貿(mào)易方式和前清時(shí)期相比有三大不同：一是廢止官設(shè)洋行制度，外商得與華商在市場(chǎng)上自由貿(mào)易；二是按照條約規(guī)定的稅則征稅；三是在各國(guó)領(lǐng)事的嚴(yán)密監(jiān)督下進(jìn)行貿(mào)易。參見(jiàn)陳詩(shī)啟著：《中國(guó)近代海關(guān)史》，人民出版社2002年版，第7-9頁(yè)。隨著1854年江海關(guān)的行政管理權(quán)旁落洋人手中，*五口通商后，為奪取江海關(guān)夷稅征收權(quán)，更好處理?xiàng)l約規(guī)定對(duì)華征稅的問(wèn)題，從外部干預(yù)上，英國(guó)駐滬領(lǐng)事巴富爾誘使上海道把江海關(guān)的地址遷進(jìn)租界地外灘中心區(qū)，使江海關(guān)實(shí)際處于英國(guó)領(lǐng)事監(jiān)視之下。在內(nèi)部機(jī)構(gòu)中，為了打進(jìn)江海關(guān)內(nèi)部，要求上海道委派外國(guó)人任海關(guān)港務(wù)機(jī)構(gòu)的職務(wù)。1853年，上海小刀會(huì)起義，響應(yīng)太平天國(guó)革命，一舉占領(lǐng)上?？h城，上海海關(guān)行政陷入停頓，英、美、法國(guó)通過(guò)頒布《海關(guān)行政停頓期間船舶結(jié)關(guān)暫行章程》等系列刁難脅迫活動(dòng)，制造各種障礙，使江海關(guān)無(wú)法恢復(fù)夷稅征收權(quán)，從而迫使上海官員將該征收權(quán)交給三國(guó)洋員接管。1854年，阿禮國(guó)提出奪取江海關(guān)夷稅權(quán)方案，英、美、法三國(guó)與清廷代表?yè)?jù)此條款商談執(zhí)行條款，簽訂《江海關(guān)征稅規(guī)則》9條，成為外籍稅務(wù)司制度追源溯本的至關(guān)重要的文件。根據(jù)該《規(guī)則》，將成立一個(gè)有外籍人員參加的“稅務(wù)管理委員會(huì)”，海關(guān)事宜由中國(guó)道臺(tái)和三個(gè)有約國(guó)領(lǐng)事會(huì)同處理，采取投票解決，表面上道臺(tái)一票可作兩票使用，但外國(guó)人實(shí)際上享有永遠(yuǎn)處于多數(shù)的特權(quán)。由此，英美法領(lǐng)事接管江海關(guān)夷稅征收權(quán)。但必須明確，江海關(guān)稅務(wù)管理委員會(huì)并未經(jīng)過(guò)清朝中央政府與三國(guó)政府批準(zhǔn)，僅限于上海道與三國(guó)駐滬領(lǐng)事的協(xié)議。參見(jiàn)陳詩(shī)啟著：《中國(guó)近代海關(guān)史》，人民出版社2002年版，第29-33頁(yè)。張耀華編著：《圖說(shuō)舊中國(guó)海關(guān)歷史》，中國(guó)海關(guān)出版社2005年版，第51-64頁(yè)。引進(jìn)外籍稅務(wù)監(jiān)督制*在江海關(guān)實(shí)施的外籍稅務(wù)監(jiān)督制的主要內(nèi)容為：上海道委派外籍人員在海關(guān)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任海關(guān)稅務(wù)監(jiān)督，組織一個(gè)有三名外國(guó)人組成的稅務(wù)管理委員會(huì)，委員分別由三國(guó)領(lǐng)事選派；稅務(wù)監(jiān)督若失職，由各領(lǐng)事負(fù)責(zé)審判和裁決；稅務(wù)監(jiān)督屬員根據(jù)稅務(wù)監(jiān)督的建議，才能開革。該協(xié)議的實(shí)質(zhì)，是由外國(guó)稅務(wù)監(jiān)督控制中國(guó)海關(guān)的行政大權(quán)，后來(lái)的外籍稅務(wù)司制度是該制度的演變。張耀華編著：《圖說(shuō)舊中國(guó)海關(guān)歷史》，中國(guó)海關(guān)出版社2005年版，第200頁(yè)。——即外籍稅務(wù)司制度的前身。1858年，中英雙方簽訂《通商章程善后條約：海關(guān)稅則》，*陳詩(shī)啟先生也極為肯定該規(guī)定的價(jià)值，認(rèn)為“稅務(wù)司制度是根據(jù)《通商章程善后條約：海關(guān)稅則》第十款地規(guī)定而設(shè)立的。這一款成為支配中國(guó)近代海關(guān)一成不變的海關(guān)制度?！?“這個(gè)規(guī)定關(guān)系到以后八九十年整個(gè)海關(guān)制度的問(wèn)題，至關(guān)重要?！标愒?shī)啟著：《中國(guó)近代海關(guān)史》，人民出版社2002年版，第46頁(yè)。成為清政府設(shè)立稅務(wù)司的依據(jù)，*《通商章程善后條約：海關(guān)稅則》規(guī)定，“各口劃一辦理，是由總理外國(guó)通商事宜大臣或隨時(shí)親詣巡歷，或委員代辦。任憑總理大臣邀請(qǐng)英人幫辦稅務(wù)并嚴(yán)查漏稅，判定口界，派人指泊船只及分設(shè)浮椿、號(hào)船、塔表、望樓等事，毋庸英官指薦干預(yù)”。參見(jiàn)王鐵崖編《中外舊約章匯編》第一冊(cè)，三聯(lián)書店1957年，第118頁(yè)。也是總稅務(wù)司權(quán)力的來(lái)源之一。

隨著在廣州設(shè)立稅務(wù)司署，前清的粵海關(guān)一分為二而成粵海常關(guān)及粵海洋關(guān)。1859年，兩江總督兼五口通商大臣何桂清在《通商章程善后條約：海關(guān)稅則》的基礎(chǔ)上任命李泰國(guó)擔(dān)任總稅務(wù)司一職，*“以條款內(nèi)既有任憑總理大臣邀請(qǐng)外國(guó)人幫辦稅務(wù)之語(yǔ)，若各口所用之外國(guó)人皆由總理大臣炫目，事多窒礙；若別口不用外國(guó)人幫辦，又恐事不畫一，洋商必致借口，易起爭(zhēng)端。是以何桂清札飭李泰國(guó)總司其事，名曰總稅司，以明畫一之意?！陛d咸豐十年十二月初六日江蘇巡撫薛煥奏折。《籌辦事務(wù)始末》(咸豐朝)第8冊(cè)，卷71，第2678頁(yè)。協(xié)助海關(guān)監(jiān)督統(tǒng)轄各口海關(guān)。李泰國(guó)接到任命后隨即在廣州著手建立稅務(wù)司署，1860年10月，“一地兩關(guān)”*“一地兩關(guān)”中的“兩關(guān)”指的是稅務(wù)司署(洋關(guān))和海關(guān)監(jiān)督(常關(guān))，海關(guān)監(jiān)督自前清時(shí)期一直延續(xù)。局面在廣州形成。當(dāng)時(shí)，粵海洋關(guān)專責(zé)外輪貨物的稽查征稅，而常關(guān)則管理民船貿(mào)易。1861年，中央的外交部門——總理衙門設(shè)立，海關(guān)(包括粵海關(guān)監(jiān)督及稅務(wù)司)改歸總理衙門統(tǒng)轄。值得一提的是，粵海洋關(guān)與江海關(guān)受西方國(guó)家外力所迫設(shè)立洋關(guān)的背景有所不同，粵海洋關(guān)設(shè)立的主導(dǎo)力量為清政府地方官員，兩廣總督勞崇光等清朝官員極力促成粵海洋關(guān)的設(shè)立。一是由于洋員在中國(guó)的有效運(yùn)作，清政府對(duì)外籍稅務(wù)司從抗拒到逐漸認(rèn)可。二是在滿清官員的治理下，粵海關(guān)稅務(wù)征收始終未見(jiàn)起色，由于滿清本就是外來(lái)政權(quán)，對(duì)啟用漢人一直存懷疑態(tài)度，故在權(quán)衡之下啟用洋人協(xié)助管理。由此也成為了引進(jìn)外籍稅務(wù)司制度的內(nèi)需要求之一?；浐Ｑ箨P(guān)成立后，其在關(guān)稅征收等方面的工作成果非常符合清政府當(dāng)初設(shè)立時(shí)“以夷制夷”的設(shè)想和預(yù)期，*1855年清政府《通商章程》的談判代表桂良、花沙納、何桂清在奏報(bào)談判結(jié)果時(shí)說(shuō)：“江海關(guān)咸豐四年照會(huì)英酋,自擇英酋一人…幫辦關(guān)務(wù)，稽查偷稅以來(lái),稅課加強(qiáng),著有成效…” 載《籌辦夷務(wù)始末》(咸豐朝)，卷33，第1253頁(yè)。由此赫德等洋員在華的活動(dòng)更加受到了清政府的信賴。

赫德?lián)慰偠悇?wù)司后，逐步侵奪粵海關(guān)監(jiān)督的權(quán)力，粵海關(guān)監(jiān)督對(duì)洋關(guān)的管轄權(quán)逐漸被架空。在鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后接近20年的時(shí)間，粵海關(guān)監(jiān)督仍然繼續(xù)全權(quán)負(fù)責(zé)海關(guān)事宜。包括粵海洋關(guān)設(shè)立之初，雖啟用洋員，但實(shí)際上仍為協(xié)助海關(guān)監(jiān)督，對(duì)海關(guān)監(jiān)督負(fù)責(zé)。1863年，李泰國(guó)因擅自越權(quán)被罷黜，赫德正式接任總稅務(wù)司，此后，開始著手剝奪海關(guān)監(jiān)督的權(quán)力，架空海關(guān)監(jiān)督，遂與英國(guó)公使館威妥瑪商議“把關(guān)稅行政完全從地方當(dāng)局手中取出”。*1862年10月13日卜魯斯致羅素第141號(hào)函，附威妥瑪報(bào)告與赫德會(huì)談的記錄，引自《中國(guó)關(guān)稅沿革史》，第171頁(yè)注釋3。赫德依靠總理衙門的力量，剝奪海關(guān)監(jiān)督的權(quán)力并將地方稅務(wù)司的權(quán)力盡量收歸總稅務(wù)司署。*班思德對(duì)當(dāng)時(shí)的情況作出說(shuō)明：“直到赫德實(shí)授總稅務(wù)司時(shí)，尚有七埠海關(guān)監(jiān)督與稅務(wù)司猶不免時(shí)為地方分權(quán)之傳統(tǒng)觀念所左右，一切設(shè)施往往顧本地而惟各省當(dāng)局之命是聽(tīng)?！闭浴蹲罱倌陙?lái)中國(guó)對(duì)外貿(mào)易史》，載自《最近十年各埠海關(guān)報(bào)告》(1922-1931)上卷，第136頁(yè)。1864年，《募用外國(guó)人幫辦稅務(wù)章程》頒布，肯定了總稅務(wù)司對(duì)各地稅務(wù)司以及一切外國(guó)人的任用權(quán)，自此以后，除了總理衙門外，不論中央和地方機(jī)關(guān)都不能對(duì)總稅務(wù)司發(fā)出命令；總稅務(wù)司也不接受來(lái)自總理衙門外的命令。由此，也影響到粵海關(guān)監(jiān)督與粵海洋關(guān)的關(guān)系。理論上說(shuō)，當(dāng)時(shí)的洋關(guān)內(nèi)部管理體系也是由中外兩個(gè)監(jiān)管體系構(gòu)成，一個(gè)是以海關(guān)監(jiān)督為最高領(lǐng)導(dǎo)的中式監(jiān)管體系，另一個(gè)是輔助海關(guān)稅務(wù)監(jiān)督的外籍稅務(wù)司制度體系。*赫德對(duì)稅務(wù)司署有一個(gè)清晰的定位：“吾等之于海關(guān)不過(guò)為其所用，借以與洋人辦理事務(wù)而已，而且不論其如何喜歡吾等充當(dāng)助手，但決不容顛倒地位，吾等于食其俸祿期間必須聽(tīng)命于斯也?！陛d《舊中國(guó)海關(guān)總稅務(wù)司署通令選編》，第一卷，第182頁(yè)。1864年公布的《海關(guān)募用外國(guó)人幫辦稅務(wù)章程》明確規(guī)定：“凡有公事，自應(yīng)歸監(jiān)督作主”。在1864年的第8號(hào)總稅務(wù)司通札中，總稅務(wù)司也認(rèn)為“就事實(shí)而言，在適當(dāng)處理每一個(gè)口岸的海關(guān)職務(wù)方面，正式負(fù)責(zé)的是一個(gè)口岸的海關(guān)監(jiān)督，所以稅務(wù)司的職位必須是次于海關(guān)監(jiān)督” 。*1864年6月21日總稅務(wù)司通札第8號(hào)?！犊偠悇?wù)司通札》(第1輯1861-1875)，第56頁(yè)。海關(guān)監(jiān)督在整個(gè)晚清五十余年中依舊履行著自己的職能，*1861年恭親王奕在札派英人李泰國(guó)擔(dān)任首任總稅務(wù)司的札諭中，關(guān)于總稅務(wù)司職責(zé)方面的規(guī)定為“幫同各口監(jiān)督委員，按照條約認(rèn)真辦理，不得任外國(guó)商人代華商銷貨，亦不準(zhǔn)任華商之貨暗附外國(guó)船只，影射偷漏，并務(wù)將進(jìn)口出口各貨分析清楚，勿得牽混?！痹谕荒暝少M(fèi)士萊和赫德署理總稅務(wù)司的札諭中也指出，他們是“會(huì)同幫辦各通商口岸關(guān)稅征收與對(duì)外通商一切事務(wù)?！眳⒁?jiàn)《籌辦夷務(wù)始末》(咸豐朝)，卷72?！犊偠悇?wù)司通札》，總稅務(wù)司署造冊(cè)處出版，第一輯(1861-1875)，第1頁(yè)。即當(dāng)時(shí)名義上海關(guān)監(jiān)督還是海關(guān)的最高負(fù)責(zé)人。然而，由于“將任用稅務(wù)司之權(quán)歸于總稅務(wù)司，監(jiān)督不能去?。桓骺诒O(jiān)督又因隨時(shí)換任，情形不熟，多有將稅務(wù)事宜專委之于稅務(wù)司者，因而各口稅務(wù)司之權(quán)日重。洋商但知有稅務(wù)司，而不知有監(jiān)督矣?！?北方三口通商大臣崇厚對(duì)該問(wèn)題的描述，摘自同治六年十一月二十六日崇厚奏折?！痘I辦夷務(wù)始末》(同治朝)，卷54，第5107-5108頁(yè)。轉(zhuǎn)引自陳詩(shī)啟著《中國(guó)近代海關(guān)史》，人民出版社2002年版，第82頁(yè)。由此可知，粵海關(guān)監(jiān)督雖名義上是粵海洋關(guān)和常關(guān)的首長(zhǎng)，實(shí)質(zhì)上卻喪失了對(duì)洋關(guān)的管理權(quán)，總稅務(wù)司署也逐步取代海關(guān)監(jiān)督衙門成為洋關(guān)的主要官署。

1888年，九龍、拱北兩關(guān)設(shè)立，標(biāo)志著洋關(guān)勢(shì)力楔入常關(guān)。隨著資本主義國(guó)家對(duì)中國(guó)侵略的擴(kuò)大和鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)的發(fā)展，以及清政府對(duì)總稅務(wù)司信任的增加，*筆者認(rèn)為，總稅務(wù)司爭(zhēng)奪廣州海面鴉片征收權(quán)力時(shí)，清政府對(duì)他還有顧忌，認(rèn)為“利之所在，洋人每生覬覦”，要求粵督瑞麟自行征收鴉片正稅，以免“洋人越俎代謀”。但從70年代中期開始，中外民族矛盾逐步上升，總稅務(wù)司利用和總理衙門的隸屬關(guān)系，以巧妙的“居間”“斡旋”的手法，迎合清朝統(tǒng)治者對(duì)外妥協(xié)、對(duì)內(nèi)茍安的心理；在中法戰(zhàn)爭(zhēng)中，為清政府取得了不戰(zhàn)而和、戰(zhàn)而得和的結(jié)果；而海關(guān)日益增加的關(guān)稅收入，對(duì)于支持清政府財(cái)政也起到了很大的作用。此外，清政府當(dāng)時(shí)銳意建設(shè)新式海軍，需款孔急，這也改變了清朝統(tǒng)治者對(duì)洋關(guān)的看法，樂(lè)意將本屬于粵海常關(guān)的權(quán)力交給洋關(guān)。常關(guān)的管理權(quán)陸續(xù)移交洋關(guān)。*1875年馬嘉理事件發(fā)生，1876年中英《煙臺(tái)條約》簽訂，約定將鴉片進(jìn)口稅和厘金合并起來(lái)，一律歸洋關(guān)征收；1886年11月，總理衙門據(jù)以通告各省督撫：“洋藥開征，規(guī)定各省厘局截至新正初八為止，初九日(1887年2月1日)起一律歸洋關(guān)開征；……其香港附近六廠，因稅務(wù)趕不及，暫由各該委員照新定一百一十兩分別征收稅厘，三月初九(4月2日)起，統(tǒng)由海關(guān)開征。”摘自光緒十二年十二月二十二日總署致各省督撫電?！肚寮就饨皇妨稀?卷69)，第36頁(yè)。至此，洋關(guān)除了本身僅有的稽征鴉片進(jìn)口稅的權(quán)力之外，還奪取了常關(guān)征收鴉片厘金的權(quán)力；參見(jiàn)陳詩(shī)啟著：《中國(guó)近代海關(guān)史》，人民出版社2002年版，第251頁(yè)、261頁(yè)。1886年，廣東全省各?？谕蹈郯拿翊鞫惞ぷ鹘y(tǒng)歸海關(guān)管理，*1886年，清政府準(zhǔn)許將廣東海面各稅廠剛開辦一年的百貨厘金交由洋關(guān)征收。大約與此同時(shí)，總理衙門奏準(zhǔn)把粵、潮、瓊、廉四口往來(lái)于港澳的民船的領(lǐng)牌和驗(yàn)貨工作交由稅務(wù)司管理。參見(jiàn)陳詩(shī)啟著：《中國(guó)近代海關(guān)史》，人民出版社2002年版，第261頁(yè)。就此兩廣總督張之洞等大臣稱“粵海大關(guān)之咽喉全歸洋人掌握” 。*光緒十三年三月初三日，張之洞致總署電。載《清季外交史料》，卷70，第24-25頁(yè)。1888年，張之洞被迫將香港附近六廠“依期交該兩稅司接辦”，九龍和拱北兩關(guān)設(shè)立。*九龍、拱北兩關(guān)具備與一般洋關(guān)不同的特點(diǎn)。一般海關(guān)是根據(jù)條約的規(guī)定設(shè)立在通商口岸，其征課任務(wù)是根據(jù)條約規(guī)定的稅則，對(duì)中國(guó)通商口岸和外國(guó)之間以及通商口岸之間輪船貿(mào)易進(jìn)出口稅、子口稅和船鈔等征收。而九、拱兩關(guān)則設(shè)立在非通商口岸的九龍和拱北，實(shí)際征收關(guān)稅地點(diǎn)在香港、澳門。其征課任務(wù)也較為復(fù)雜，主要有三：一、按《續(xù)增專條》規(guī)定的稅則征收鴉片稅厘；二、按常關(guān)規(guī)定的稅則為常關(guān)征收常稅；三、按地方規(guī)定的稅則為兩廣總督征收厘金。參見(jiàn)陳詩(shī)啟著：《中國(guó)近代海關(guān)史》，人民出版社2002年版，第263頁(yè)。九、拱兩關(guān)管理著港澳和通商口岸與非通商口岸之間民船貿(mào)易關(guān)稅的征收，實(shí)際具有常關(guān)的性質(zhì)。*日本學(xué)者高柳松一郎也認(rèn)為這是“擴(kuò)張海關(guān)權(quán)限于民船貿(mào)易之權(quán)輿”?！吨袊?guó)關(guān)稅制度論》，第45頁(yè)，轉(zhuǎn)引自陳詩(shī)啟著：《中國(guó)近代海關(guān)史》，人民出版社2002年版，第263頁(yè)。之后，洋關(guān)逐步介入中國(guó)的內(nèi)政外交活動(dòng)，為外商及其自身爭(zhēng)奪在華權(quán)益的活動(dòng)。隨著清政府關(guān)于“全國(guó)各關(guān)稅項(xiàng)暫由總稅務(wù)司統(tǒng)轄”的決定*“前準(zhǔn)領(lǐng)銜英朱使請(qǐng)將全國(guó)款項(xiàng)由總稅務(wù)司統(tǒng)轄，以待撥付洋債、賠款，等因。當(dāng)經(jīng)本部片行度支部核復(fù)去后。曾準(zhǔn)片復(fù)稱：全國(guó)各關(guān)稅項(xiàng)由總稅務(wù)司統(tǒng)轄，以待撥付賠款洋債只用，系屬暫時(shí)權(quán)宜之計(jì)，應(yīng)行照辦，等因，咨行查照轉(zhuǎn)飭遵照前來(lái)。本處查各海關(guān)稅項(xiàng)暫由總稅務(wù)司統(tǒng)轄，以備撥付洋債賠款，既經(jīng)度支部核準(zhǔn)，自可照辦……”摘自宣統(tǒng)三年十月十六日清政府關(guān)于“全國(guó)稅項(xiàng)暫由總稅務(wù)司統(tǒng)轄”的決定，參見(jiàn)《總稅務(wù)司通令》第2輯(1911-1913)，第179頁(yè)。轉(zhuǎn)引自陳詩(shī)啟著：《中國(guó)近代海關(guān)史》，人民出版社2002年版，第481頁(yè)。以及《稅款歸還債賠各款辦法》*1911年11月23日，上海各外國(guó)銀行開會(huì)，會(huì)議通過(guò)六條決議，報(bào)經(jīng)公使團(tuán)修改補(bǔ)充，共為八條，稱為《稅款歸還債賠各辦法》，《辦法》對(duì)稅款保管方式、程序等進(jìn)行明確，標(biāo)志著各國(guó)通過(guò)總稅務(wù)司強(qiáng)行接管中國(guó)海關(guān)稅款保管權(quán)的工作全部告成。陳詩(shī)啟著：《中國(guó)近代海關(guān)史》，人民出版社2002年版，第485-487頁(yè)。的出籠，1911年，清政府將全國(guó)海關(guān)稅項(xiàng)交給總稅務(wù)司統(tǒng)轄?？偠悇?wù)司的權(quán)力從半個(gè)多世紀(jì)以來(lái)局限于關(guān)稅征收，一躍而兼任保管稅款的任務(wù)。隨著總稅務(wù)司控制的權(quán)力和款項(xiàng)越來(lái)越多，對(duì)中國(guó)的財(cái)政與金融的影響力日益加強(qiáng)，當(dāng)時(shí)甚至享有“太上財(cái)政總長(zhǎng)”的稱號(hào)。

1931年，國(guó)民政府發(fā)出撤裁五內(nèi)常關(guān)的訓(xùn)令，從而實(shí)現(xiàn)了洋關(guān)對(duì)常關(guān)的徹底管轄。北伐告成后，朝野對(duì)海關(guān)制度指責(zé)頗多。然而經(jīng)過(guò)海關(guān)改制，*1929年，在全國(guó)海關(guān)華員聯(lián)合會(huì)的推動(dòng)下，國(guó)民政府進(jìn)行海關(guān)改制。華員聯(lián)合會(huì)要求“實(shí)行收回稅收國(guó)定權(quán)、關(guān)稅保管權(quán)、海關(guān)行政權(quán)，以裕國(guó)計(jì)民生一案?！备闹坪笤谘髥T的招收，以及洋華員的地位、待遇、津貼、假期等福利予以明確，然而這是一場(chǎng)不徹底的改革，在當(dāng)時(shí)的總稅務(wù)司梅樂(lè)和的努力下，使得處于危機(jī)的外籍稅務(wù)司制度反而獲得穩(wěn)定并得到發(fā)展。參見(jiàn)陳詩(shī)啟著：《中國(guó)近代海關(guān)史》，人民出版社2002年版，第632-633頁(yè)。雖機(jī)構(gòu)撤裁、人員裁汰，但外籍稅務(wù)司制度反而得到穩(wěn)定，關(guān)稅行政歸洋關(guān)統(tǒng)轄。歷史又在重演，洋關(guān)開始了對(duì)常關(guān)權(quán)力新一輪的爭(zhēng)奪。自蕪湖五內(nèi)、*1929年5月，總稅務(wù)司上呈關(guān)務(wù)署，“查蕪湖五內(nèi)常關(guān)由民國(guó)二年歸蕪湖海關(guān)管轄以來(lái)，稅收日見(jiàn)起色；不意于民國(guó)十六年春際，革命軍興，蕪湖北方秩序紊亂，該常關(guān)即由該關(guān)監(jiān)督接管。現(xiàn)革命成功，大局底定，蕪湖地方治安亦已恢復(fù)原狀，自英仍將該常關(guān)收歸海關(guān)管轄，以符成案?！?月8日，關(guān)務(wù)署指令遵照?qǐng)?zhí)行。參見(jiàn)陳詩(shī)啟著：《中國(guó)近代海關(guān)史》，人民出版社2002年版，第649頁(yè)。五外常關(guān)*1929年關(guān)務(wù)署訓(xùn)令總稅務(wù)司：“現(xiàn)為整頓稅收，統(tǒng)一事權(quán)，節(jié)省經(jīng)費(fèi)期間，特將蕪湖關(guān)所轄五外各常關(guān)并歸由該稅務(wù)司接管?！?929年8月15日總稅務(wù)司通令第4069號(hào)附件。民國(guó)十八年八月八日、八月十五日財(cái)政部關(guān)務(wù)署訓(xùn)令第255號(hào)、第1055號(hào)?！犊偠悇?wù)司機(jī)要通令》第2卷，第826-827頁(yè)。歸并洋關(guān)開始，拉開了常關(guān)撤裁的序幕。此后，當(dāng)時(shí)最大的兩個(gè)常關(guān)鳳陽(yáng)、揚(yáng)由管理權(quán)陸續(xù)移交給洋關(guān)。在此基礎(chǔ)上，總稅務(wù)司以監(jiān)督與稅務(wù)司之二重制度無(wú)存在必要為由，呈請(qǐng)裁撤常關(guān)。*總稅務(wù)司借思茅關(guān)代理稅務(wù)司霍啟謙呈請(qǐng)撤裁該關(guān)監(jiān)督之機(jī)指摘海關(guān)監(jiān)督制度?；魡⒅t呈稱：“從前設(shè)關(guān)伊始，以洋員充任稅務(wù)司，界以處理關(guān)務(wù)職責(zé)，而以道臺(tái)兼任監(jiān)督，以監(jiān)督關(guān)務(wù)之責(zé)。揆其時(shí)所以設(shè)立監(jiān)督者，寓有保持主權(quán)之意；又兼洋員初在中國(guó)服務(wù)，于地方商務(wù)情形隔閡殊多，勢(shì)必賴有監(jiān)督，以資協(xié)助；但自茲以后，監(jiān)督之于關(guān)務(wù)，并無(wú)何等裨益，而從前各關(guān)稅務(wù)司，或尚有借助監(jiān)督之處，今則華洋人員，久經(jīng)訓(xùn)練，于關(guān)務(wù)當(dāng)能勝任愉快，自與從前情形不同。且現(xiàn)今全國(guó)海關(guān)業(yè)已劃歸財(cái)政部直轄，所有監(jiān)督與稅務(wù)司二重制度，已為國(guó)人所訾議。按此是海關(guān)監(jiān)督一項(xiàng)制度現(xiàn)已無(wú)存在之必要?！眳⒁?jiàn)民國(guó)十九年二月二十四日關(guān)務(wù)署指令2118號(hào)附原呈?！斗顓R編》(民國(guó)十九年)，第18-20頁(yè)。以撤裁思茅關(guān)監(jiān)督為開端，*關(guān)務(wù)署認(rèn)為思茅關(guān)監(jiān)督“既屬虛設(shè)”，“應(yīng)即裁撤。所有職務(wù)，即由該關(guān)稅務(wù)司執(zhí)行。” 參見(jiàn)民國(guó)十九年二月二十四日關(guān)務(wù)署指令2118號(hào)附原呈?！斗顓R編》(民國(guó)十九年)，第18-20頁(yè)。陸續(xù)撤銷了五外常關(guān)、*1930年10月，財(cái)政部電令“永遠(yuǎn)廢止”五外常關(guān)。電稱：“五外常關(guān)及子口稅，復(fù)進(jìn)口稅等，均于十九年二月三十一日起，將所屬五十里外常關(guān)關(guān)稅，一律停征，并會(huì)同海、常關(guān)稅務(wù)司，將子口稅及復(fù)進(jìn)口稅于是日停止征收。至于常關(guān)稅務(wù)司并有代征工關(guān)稅一項(xiàng)，均系于邊境各河流流域征收船稅及竹木稅等項(xiàng)，應(yīng)與常關(guān)稅一并廢除；其五內(nèi)常關(guān)所征之工關(guān)稅，暫準(zhǔn)照收?！泵駠?guó)十九年一月十四日財(cái)政部電132號(hào)?！斗顓R編》(民國(guó)十九年)，第15頁(yè)。五內(nèi)常關(guān)，*1931年5月，關(guān)務(wù)署發(fā)出訓(xùn)令，所有五內(nèi)常關(guān)，“六月一日一律撤裁?！闭悦駠?guó)二十年五月十五日關(guān)務(wù)署訓(xùn)令第5154號(hào)?！犊偠悇?wù)司機(jī)要通令》(1930-1931年)，第560頁(yè)。直至1937年抗日戰(zhàn)爭(zhēng)爆發(fā)，監(jiān)督署不復(fù)存在，海關(guān)實(shí)行統(tǒng)一行政管理。

隨著解放戰(zhàn)爭(zhēng)的勝利，外籍稅務(wù)司制度消失。隨著近代中國(guó)政權(quán)的更替變換，海關(guān)職工護(hù)關(guān)運(yùn)動(dòng)、倫敦辦事處的撤裁等系列事件后，外籍稅務(wù)司制度隨著洋關(guān)的式微而衰弱，1950年，最終在中國(guó)的土地上消失，取而代之的是獨(dú)立自主的海關(guān)。

2.該時(shí)期，粵海關(guān)通過(guò)履行海關(guān)本身職能以及其他兼任的職能，滲透到中國(guó)社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域。

前文已述，自鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后，粵海常關(guān)和洋關(guān)繼承了前清時(shí)期粵海關(guān)的職能，并在此基礎(chǔ)上發(fā)生了權(quán)力的爭(zhēng)奪以及職權(quán)的再擴(kuò)展?；浐３ｊP(guān)基本為繼承前清粵海關(guān)的職權(quán)，而粵海洋關(guān)作為新設(shè)的機(jī)構(gòu)，是如何在赫德等洋人的有效運(yùn)作下，獲取職權(quán)并取得特殊的法律地位的？從法律淵源的角度觀其權(quán)力的來(lái)源，主要有二：一是根據(jù)條約取得并鞏固部分權(quán)力。諸如前文提到的根據(jù)《通商章程善后條約： 海關(guān)稅則》而取得了“幫辦稅務(wù)并嚴(yán)查漏稅，判定口界，派人指泊船只及分設(shè)浮椿、號(hào)船、塔表、望樓等事”。二是作為海關(guān)的主管部門之一，除了擁有對(duì)稅務(wù)司的人事任免和管理權(quán)之外，還根據(jù)法律上的概括授權(quán)，接受總理衙門的授權(quán)，在被授權(quán)范圍內(nèi)從事涉外事務(wù)的管理。根據(jù)權(quán)力的來(lái)源不同，粵海關(guān)的職能也可歸納為兩類：

其一，核心海關(guān)職能——征收關(guān)稅、監(jiān)管對(duì)外貿(mào)易。從某種程度上說(shuō)，該職能在一定時(shí)期由粵海常關(guān)和洋關(guān)共同履行。當(dāng)時(shí)的粵海關(guān)就已經(jīng)擁有現(xiàn)代海關(guān)的四大職能，其中又以征收關(guān)稅和監(jiān)管對(duì)外貿(mào)易為主要職能。在征收關(guān)稅方面，在洋關(guān)設(shè)立之初，清政府除了將海關(guān)的部分職能——“稅則估稅”移交給稅務(wù)司以外，對(duì)關(guān)稅的收繳、保管和分配職能仍屬于海關(guān)監(jiān)督管理，*任智勇著：《晚清海關(guān)在研究——以二元體制為中心》，中國(guó)人民大學(xué)出版社2012年版。直至后來(lái)稅務(wù)司署日益做大，海關(guān)監(jiān)督被架空，征稅的其他職能方才逐漸轉(zhuǎn)移。值得一提的是，外籍稅務(wù)司制度的實(shí)行，為清朝廷的關(guān)稅增長(zhǎng)起到了不小的作用。1861年海關(guān)的總稅收為504萬(wàn)關(guān)平銀兩，到1910年增加到3452萬(wàn)關(guān)平銀兩。短短五十年，增長(zhǎng)了5.8倍，其增長(zhǎng)的主要原因有很多，包括西方列強(qiáng)經(jīng)濟(jì)侵略的日益擴(kuò)大，外商大量?jī)A銷洋貨和收購(gòu)廉價(jià)原料，鴉片輸入激增、稅厘并征，以及較為先進(jìn)的征稅制度與方法等等。在監(jiān)管進(jìn)出口貿(mào)易方面，最大的變化是分設(shè)洋關(guān)、常關(guān)進(jìn)行監(jiān)管，前文已述。

其二，包攬了很多非海關(guān)的事務(wù)。赫德在中國(guó)的工作可謂非常成功，得到了以恭親王為代表的政府高層的高度賞識(shí)和信任，不僅保證了戰(zhàn)爭(zhēng)賠款、借款及其利息的及時(shí)償還，還在清政府的支持下，將海關(guān)職能擴(kuò)展至港務(wù)、內(nèi)河航務(wù)、檢疫、氣象、金融等行業(yè)，在興辦洋務(wù)運(yùn)動(dòng)、同文館、*尤其是1866年，總稅務(wù)司署遷至北京后，在赫德的“提倡和幫助”下，同文館便由學(xué)習(xí)外國(guó)語(yǔ)言的學(xué)校變成“介紹近代思想進(jìn)入中國(guó)教育制度的先驅(qū)”?，F(xiàn)代郵政，*“辦理郵政是海關(guān)職務(wù)外一項(xiàng)最大的業(yè)務(wù)?！?摘自陳詩(shī)啟著：《中國(guó)近代海關(guān)史》，人民出版社2002年版，第234頁(yè)?；I辦國(guó)際博覽會(huì)，開采煤礦，甚至是在清政府的現(xiàn)代軍隊(duì)建設(shè)和外交中扮演了極其重要的角色，海關(guān)幾乎集“外交部”、“商務(wù)部”等職能于一身，總稅務(wù)司署的權(quán)力不但凌駕于公使館之上，而且隱然成為清朝的太上王國(guó)。*以同文館為例：當(dāng)時(shí)，赫德通過(guò)抽取船鈔收入充作同文館經(jīng)費(fèi)(平均每年近10萬(wàn)兩銀)，親自過(guò)問(wèn)招聘教師、設(shè)置課程、考核學(xué)生等事宜，積極籌辦培養(yǎng)外交事務(wù)人才的學(xué)校。其目的在于通過(guò)辦理教育，進(jìn)一步擴(kuò)大稅務(wù)司署的權(quán)力。但我們也必須看到，這也客觀上為中國(guó)培養(yǎng)外語(yǔ)、外事人才、引進(jìn)資本主義先進(jìn)思想和科技知識(shí)等方面，發(fā)揮了積極作用。筆者認(rèn)為，該時(shí)期海關(guān)對(duì)中國(guó)的影響更為深遠(yuǎn)。一方面是作為資本主義因素出現(xiàn)在中國(guó)的，這就不可避免地帶來(lái)了資本主義的新事物；另一方面，也是主導(dǎo)方面，它作為維護(hù)、發(fā)展列強(qiáng)經(jīng)濟(jì)的工具，因而也就不可避免地阻礙了中國(guó)社會(huì)的發(fā)展。

以上從海關(guān)自身發(fā)展特質(zhì)角度梳理了海關(guān)的歷史發(fā)展脈絡(luò)，在此過(guò)程中，另一個(gè)問(wèn)題也得以延伸解釋：為什么在全世界，唯有中國(guó)海關(guān)的機(jī)構(gòu)名稱中包涵“?！钡囊馑迹?英文為“customs”，并沒(méi)有稱之為“Sea customs”或者“ocean customs”之說(shuō)。德語(yǔ) “Der Zoll”，法語(yǔ) “Bureau de douane”等單詞，均未包含“?！钡囊馑肌＞科湓?，與世界其他國(guó)家的海關(guān)不同，中國(guó)海關(guān)在前清時(shí)期的產(chǎn)生以及鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)之后的發(fā)展都有自己特有的道路。關(guān)于設(shè)立海關(guān)的主要?jiǎng)右?，以美?guó)海關(guān)的建立為例，1789年3月1日，第一屆聯(lián)邦國(guó)會(huì)召開會(huì)議，弗吉尼亞州議員詹姆斯·麥迪遜(JamesMaidson)在會(huì)上提議，國(guó)家應(yīng)該專門創(chuàng)設(shè)一個(gè)機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)對(duì)進(jìn)口貨物征收關(guān)稅。隨著《1789年7月4日關(guān)稅法案》(theTariffAetofJuly4，1789)的頒發(fā)，國(guó)會(huì)創(chuàng)建了旨在征收關(guān)稅的海關(guān)。由此可見(jiàn)，美國(guó)海關(guān)建立的主要原因是出于征收關(guān)稅、實(shí)行貿(mào)易保護(hù)政策(當(dāng)時(shí)主要是保護(hù)美國(guó)制造業(yè))的需求。其他西方國(guó)家海關(guān)設(shè)立的動(dòng)因大體相似——即為征收進(jìn)出境貨物的關(guān)稅、管理對(duì)外貿(mào)易而設(shè)立。值得一提的是，西方國(guó)家對(duì)于“境”的概念并不單只沿海邊境，在海關(guān)設(shè)立之前，其關(guān)境概念就已明確。其針對(duì)的是國(guó)與國(guó)之間的貿(mào)易管理，1651年英國(guó)制訂了《航海條例》，首先取消了國(guó)內(nèi)關(guān)稅。法國(guó)從1660年開始廢除內(nèi)地關(guān)稅，至1791年完全實(shí)施國(guó)境關(guān)稅，隨后，美、德等國(guó)也相繼實(shí)施統(tǒng)一的國(guó)境關(guān)稅制度。說(shuō)明西方國(guó)家海關(guān)的設(shè)立必須具備國(guó)家機(jī)構(gòu)、國(guó)境(關(guān)境)、關(guān)稅、貿(mào)易管理這幾個(gè)要素，與“?！辈o(wú)關(guān)聯(lián)。

中國(guó)海關(guān)的產(chǎn)生和發(fā)展則不盡相同。前清時(shí)期，分設(shè)陸地關(guān)與沿海海關(guān)兩類作為連接?xùn)|西方之間的渠道，自主的與周邊國(guó)家形成了共生的經(jīng)濟(jì)外貿(mào)關(guān)系。關(guān)于陸地關(guān)，*關(guān)于前清的陸地關(guān)(包括內(nèi)地關(guān)、內(nèi)陸關(guān)、沿邊關(guān))，康熙二十八年(公元1689年)訂立的中俄《尼布楚條約》和雍正五年(公元1727年)訂立的《恰克圖條約》，規(guī)定了恰克圖互市，中俄雙方各設(shè)商圈，雙方商人前往對(duì)方市圈貿(mào)易必須由正道行走，不得繞道或往他處走，以此成為了陸地關(guān)行使相關(guān)職能的依據(jù)。前清設(shè)置的內(nèi)地關(guān)主要有：天津關(guān)、淮安關(guān)、揚(yáng)州關(guān)、九江關(guān)、武昌關(guān)。內(nèi)陸關(guān)主要有崇文門關(guān)、奉天關(guān)。沿邊關(guān)主要有：鎮(zhèn)南關(guān)、騰躍關(guān)、龍州關(guān)等。西藏方面還規(guī)定了西藏與克什米爾、尼泊爾、不丹等地的貿(mào)易通商管理章程，并規(guī)定在聶拉木、定結(jié)等六處設(shè)立關(guān)隘。摘自張耀華編著《圖說(shuō)舊中國(guó)海關(guān)歷史》，中國(guó)海關(guān)出版社2002年版，第34-35頁(yè)。除了軍事卡口等作用以外，在經(jīng)濟(jì)上最主要的職能是對(duì)邊界貿(mào)易進(jìn)行監(jiān)督。而沿海關(guān)即為粵、閩、浙、江四大關(guān)，被稱為“海關(guān)”，其兼具備陸地關(guān)的部分職能，但與陸地關(guān)不同的是，沿海關(guān)的邊界臨東南沿海，其設(shè)立與發(fā)展基本圍繞海上貿(mào)易的需要，管轄的地域范圍幾乎為沿?？诎?，監(jiān)管的運(yùn)輸工具主要為船舶。隨著鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)的爆發(fā)，沿海海關(guān)成為了鏈接中西方的重要紐帶，首先開放的五口通商口岸均為沿海，各地稅務(wù)司地點(diǎn)也靠近沿海，海關(guān)名字得以延用，當(dāng)時(shí)沿海常關(guān)及洋關(guān)均被稱為“海關(guān)”。1689年總稅務(wù)司的一份通札中稱：“我們的海關(guān)*此處“海關(guān)”指的是洋關(guān)?，F(xiàn)在是設(shè)在沿海和沿江地位，包括綿延大約緯度二十度的陸地和海面?！?1869年11月12日總稅務(wù)司通札第28號(hào)?！犊偠悇?wù)司通札》(第1輯1861-1875)，第245頁(yè)。轉(zhuǎn)引自陳詩(shī)啟著：《中國(guó)近代海關(guān)史》，人民出版社2002年版，第142頁(yè)。此后隨著常關(guān)式微到撤裁，洋關(guān)在一段時(shí)間成為了中國(guó)海關(guān)的代名詞，據(jù)此，隨著洋關(guān)勢(shì)力的擴(kuò)散，“海關(guān)”一詞也擴(kuò)展至內(nèi)地關(guān)，成為了中國(guó)海關(guān)的稱呼。由此可見(jiàn)，中國(guó)海關(guān)的設(shè)立與一般國(guó)家為捍衛(wèi)本國(guó)經(jīng)濟(jì)利益而設(shè)立的海關(guān)有著本質(zhì)上的不同，由于中國(guó)海關(guān)受西方資本主義和前清時(shí)期粵海關(guān)的雙重影響，其自身產(chǎn)生及發(fā)展的特殊性，致使海關(guān)的名稱得以沿用。

三、粵海關(guān)史研究?jī)r(jià)值的多角度辯證考究

海關(guān)是清政府“閉關(guān)鎖國(guó)”政策的直接踐行者，卻又是近代中國(guó)第一個(gè)引進(jìn)西方管理制度的部門；它是前清最腐敗的部門之一，卻又是晚清最廉潔、最高效的部門；它是列強(qiáng)在華勢(shì)力的必爭(zhēng)之地，卻又是民主主義革命的最前線……不少學(xué)者認(rèn)為一部海關(guān)史就是半部近代史，越是深入研究海關(guān)史，越發(fā)認(rèn)識(shí)到其寶貴的研究?jī)r(jià)值。

(一)從貿(mào)易監(jiān)管的角度剖析，十三行的興衰演繹了海關(guān)制度與外經(jīng)貿(mào)發(fā)展的辯證關(guān)系

“一口通商”時(shí)期廣州貿(mào)易極其興盛，然行商制度下的粵海關(guān)又被不少人認(rèn)為是最腐敗的部門。如何評(píng)價(jià)粵海關(guān)行商制度的功過(guò)成敗？審視十三行的興衰史，筆者認(rèn)為，所謂制度，實(shí)際上是一種生產(chǎn)關(guān)系的體現(xiàn)，它的優(yōu)劣根本上不在于制度本身，而在于與當(dāng)時(shí)生產(chǎn)力發(fā)展水平的適應(yīng)程度。同一種制度，在不同的生產(chǎn)力條件下，顯現(xiàn)出矛盾的不同方面。不論是“四口通商”還是“一口貿(mào)易”，都是清政府在當(dāng)時(shí)西方列強(qiáng)殖民擴(kuò)張的時(shí)代中，管理進(jìn)出境貿(mào)易的一種模式。由于海關(guān)處在中西文明的交匯點(diǎn)上，它的制度不僅受國(guó)內(nèi)生產(chǎn)力的決定，還受世界主流生產(chǎn)力的決定。行商制度和其它一切制度一樣，都不可能是永續(xù)有效的制度。

16世紀(jì)以來(lái)，隨著新航路和新大陸的發(fā)現(xiàn)，東西方貿(mào)易日益興盛。清政府于康熙二十四年(1685年)設(shè)立粵、閩、浙、江四海關(guān)。乾隆年間，英國(guó)商人多次違反清政府禁令，企圖直接打開中國(guó)絲茶產(chǎn)區(qū)的市場(chǎng)。清政府擔(dān)心讓外國(guó)勢(shì)力進(jìn)入江浙地區(qū)，對(duì)其統(tǒng)治不利，在增加浙海關(guān)稅收的財(cái)政手段不見(jiàn)成效的情況下，決定采用行政手段直接禁止閩、浙、江三個(gè)口岸的對(duì)外貿(mào)易(王宏斌先生認(rèn)為只是在三地禁止了西洋、南洋貿(mào)易，而未禁止東洋貿(mào)易)。從此，廣州成為了鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)之前清政府的唯一一個(gè)對(duì)外通商口岸，以行商制度為代表的“廣州制度”也成為了唯一的外貿(mào)管理制度。行商制度最初設(shè)立于1686年(粵海關(guān)成立的第二年)，并在實(shí)踐中不斷地調(diào)整變化，其核心內(nèi)容就是外商來(lái)華貿(mào)易和辦理其他事務(wù)，必須通過(guò)政府特許的行商來(lái)進(jìn)行。行商不僅擁有商業(yè)壟斷的權(quán)力，還被被賦予了管理外商的職責(zé)。

這一制度在當(dāng)時(shí)來(lái)說(shuō)有其合理性和優(yōu)越性，至少表現(xiàn)為三個(gè)有利于：一是有利于產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展。外貿(mào)經(jīng)濟(jì)作為當(dāng)今拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三駕馬車之一，在當(dāng)時(shí)來(lái)說(shuō)可謂是首屈一指的新興經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)，而廣州十三行所在一帶就是體量巨大的外貿(mào)產(chǎn)業(yè)區(qū)，吸引了國(guó)內(nèi)外貨物云集廣州，形成了最早的對(duì)外貿(mào)易“專業(yè)化市場(chǎng)”，事實(shí)證明鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)前，中國(guó)對(duì)外貿(mào)易不但沒(méi)有中止，而且得到了很大的發(fā)展。1533年出版的《中華見(jiàn)聞錄》 (《Chinese Repository》)對(duì)此有詳細(xì)記述：廣州的地理形勢(shì)和中國(guó)政府的政策，再加上其他各種原因，使得廣州成為對(duì)內(nèi)對(duì)外貿(mào)易極盛之地?！腥A帝國(guó)與西方列國(guó)的全部貿(mào)易都聚會(huì)于廣州。中國(guó)各地產(chǎn)物都運(yùn)來(lái)此地，各省的商賈貨棧在此經(jīng)營(yíng)著很賺錢的買賣。東京、交趾支那、柬埔寨、緬甸、馬六甲或馬來(lái)半島、東印度群島、印度各口岸、歐洲各國(guó)、南北美各國(guó)和太平洋諸島的商貨，也都匯集到此城。*姚賢鎬著：《中國(guó)近代對(duì)外貿(mào)易史資料》第1冊(cè)。英國(guó)議會(huì)的調(diào)查顯示：“幾乎所有出席的證人都承認(rèn)，在廣州做生意比在世界上任何其他地方都更加方便和容易?！?格林堡著：《鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)前中英通商史》，商務(wù)印書館1964年版，第55頁(yè)。二是有利于集約化管理。清朝初期的外貿(mào)體制脫胎于明朝政府的朝貢貿(mào)易，從以政治、文化交往為主的零星貿(mào)易發(fā)展為外貿(mào)經(jīng)濟(jì)，清政府既缺乏相應(yīng)的認(rèn)知水平和管理經(jīng)驗(yàn)，也沒(méi)有立刻建立起足以應(yīng)對(duì)如此廣泛的對(duì)外貿(mào)易的直接管理機(jī)制的意愿和能力，因此，考慮到即使是在四海關(guān)開放時(shí)期，80%以上的洋船都泊靠于廣州港，以及廣州擁有成熟的洋行制度和經(jīng)商人才這個(gè)其他口岸所無(wú)法企及的基礎(chǔ)條件，*石大泱著：《粵海關(guān)檔案記憶舊中國(guó)外貿(mào)滄?！?，《山西檔案》2008年第1期。建立一個(gè)由十三行為外貿(mào)管理中介的廣州一口通商制度不失為一項(xiàng)現(xiàn)實(shí)可行的管理舉措。洋貨行行商作為直接與外商開展貿(mào)易的主體，不僅要代為收取各項(xiàng)稅款并為外商拖欠稅款負(fù)連帶責(zé)任，還要為外國(guó)人在廣州的違法行為負(fù)責(zé)，這至少?gòu)拿魑?zé)任的方面有利于防止十三行與外商勾結(jié)從事偷稅等違法活動(dòng)?；浐ｊP(guān)這種通過(guò)管理有限數(shù)量的行商，以達(dá)到間接管理大量外商的管理模式，與現(xiàn)代引入中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)行專業(yè)化管理的理念有相通之處。這樣一種管理模式，對(duì)于外商來(lái)說(shuō)，在廣州的貿(mào)易更加簡(jiǎn)單、專業(yè)和高效；對(duì)于清政府來(lái)說(shuō)，為外貿(mào)這種新興事務(wù)的發(fā)展架設(shè)了一道防火墻，使風(fēng)險(xiǎn)更為可控。三是有利于保障政治安全。自認(rèn)“天朝上國(guó)”的清政府始終將外貿(mào)作為柔遠(yuǎn)的政治手段和財(cái)政來(lái)源來(lái)看待，這與西方冒險(xiǎn)家和商人遠(yuǎn)到東方“淘金”的想法是完全不同的。清政府將駕馭那些“奸宄莫測(cè)”的“夷人”，防范內(nèi)地人民與“夷人”交結(jié)，維護(hù)其政治統(tǒng)治放在第一位。*《粵海關(guān)志》記載：順治六年，圣諭：“設(shè)關(guān)征稅，原寓稽察奸宄之意，非專與商賈較錙銖也……”16至19世紀(jì)，以武力為后盾，沿海路逐一敲開世界各國(guó)的貿(mào)易大門，是西方列強(qiáng)的一貫思維。隨著貿(mào)易活動(dòng)逐漸頻繁，西方國(guó)家的非法活動(dòng)和侵略行徑也愈發(fā)囂張。*英國(guó)的威廉博士曾經(jīng)認(rèn)為：外國(guó)商人自己的殘暴行為應(yīng)視為他們被享以閉門羹的主要原因。貪婪、不法、講暴力這樣一些品質(zhì)，乃是中國(guó)人對(duì)外國(guó)人的初次相識(shí)中所估量的主要特征。參見(jiàn)黃啟臣，鄧開頌：《略論粵海關(guān)的若干特殊制度及其影響》，《廣州研究》1985年第1期。當(dāng)時(shí)的兩廣總督認(rèn)為：要使外商按部就班地遵守官吏制定的法律和他們的命令，最便當(dāng)?shù)姆椒ň褪峭ㄟ^(guò)公行。*[美]馬士：《中華帝國(guó)對(duì)外關(guān)系史》第1卷。由此，廣州十三行被賦予管理來(lái)華外國(guó)商人的職責(zé)。乾隆二十四年(公元1759年)頒布的“防夷五事”中明確規(guī)定：“夷人到粵，宜令寓居行商管束稽查也。查歷來(lái)夷商到廣貿(mào)易，向系寓歇行商館內(nèi)，原屬事有專負(fù)?！?《史料旬刊》第九期，第307-309頁(yè)。對(duì)比當(dāng)時(shí)西方國(guó)家在東南亞的所作所為，和鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后給中國(guó)帶來(lái)的巨大災(zāi)難，可以判斷，廣州一口通商的一系列制度，在那個(gè)時(shí)代對(duì)于維護(hù)清王朝政權(quán)穩(wěn)定發(fā)揮了積極的而不是消極的作用。

筆者認(rèn)為，真正使這一管理機(jī)制走向窮途末路的不是機(jī)制本身，而是清政府的腐朽封建統(tǒng)治。首先，清政府嚴(yán)重腐敗使洋商和行商都不堪重負(fù)。臺(tái)灣的陳國(guó)棟教授撰寫的《清代前期的粵海關(guān)與十三行》一書，梳理了36家在1760-1843 年間因?yàn)槠飘a(chǎn)等因素而離開行業(yè)的行商。山東的王巨新教授在《清朝前期的商欠案及其解決》一文中，梳理羅列了破產(chǎn)的行商19例，*黎光華、倪宏文、顏時(shí)瑛、蔡昭復(fù)、吳昭平、石中和、劉如新等(劉如新、辛?xí)r瑞、鄧彰杰)、蔡世文、陳長(zhǎng)緒、沐士芳、鄭崇謙等(鄭崇謙、倪稟發(fā))、鄧兆祥、潘長(zhǎng)耀、黎光遠(yuǎn)、麥覲廷、關(guān)成發(fā)、劉承、李應(yīng)桂、林應(yīng)奎、嚴(yán)啟昌。其中因自殺等各種原因去世5人，*黎光華、石中和、蔡世文、倪稟發(fā)、潘長(zhǎng)耀。發(fā)配邊疆6人。*倪宏文、顏時(shí)瑛、吳昭平、沐士芳、鄭崇謙、關(guān)成發(fā)。而行商又將清朝官員對(duì)其的腐敗勒索轉(zhuǎn)嫁給外商，例如額外收取“行用”，即按貿(mào)易額向外商抽取一筆款項(xiàng)，用作“公行”的經(jīng)費(fèi)。*“始時(shí)洋商行用減少，與夷人無(wú)大損益，今行用日伙，致壞遠(yuǎn)人貿(mào)遷。如棉花一項(xiàng)，每石價(jià)銀八兩，行用二錢四分，連稅銀四兩耳。茲棉花進(jìn)口三倍于前，行用亦多至三倍，每石約銀二兩，即二十倍矣。他貨稱是?！薄秶?guó)朝柔遠(yuǎn)紀(jì)》卷7。其次，缺乏監(jiān)管的高度壟斷使貿(mào)易喪失了公平性。一方面，為便于管理，粵海關(guān)賦予了十三行在對(duì)外貿(mào)易上的壟斷權(quán)和一定的管理權(quán)；另一方面，海關(guān)采取包稅制度，滿足所包定額外的其余稅款自行處理，導(dǎo)致徇私舞弊、中飽私囊，海關(guān)監(jiān)管形同虛設(shè)。因此，行商利用其所掌握的對(duì)外貿(mào)易壟斷經(jīng)營(yíng)權(quán)，獲取壟斷利潤(rùn)便成了必然。據(jù)黃埔梁氏的《星藩公家傳》記載：“行商伍怡和各商第至海岸稍一瞭望，即遙指此船我出貨價(jià)若干，彼船我出貨價(jià)若干，便可交易，亦不細(xì)覽貨單”。這頗為喜感的一幕正是不公正交易的集中體現(xiàn)。再如，乾隆二十六年(1761年)，東印度公司廣州大班屈從于公行，不得不低價(jià)出賣自己的毛織品，并為購(gòu)買茶葉而付出高價(jià)。其認(rèn)為：“只要公行繼續(xù)存在，我們和所有的歐洲人就必須忍受，我們必然要為我們的進(jìn)貨付出比以往更高的價(jià)格?！?嘉慶十五年(1800年)東印度公司大班刺佛等訴于廣東巡撫韓封，略曰：“始時(shí)洋商行用減少，與夷人無(wú)大損益，今行用日伙，致壞遠(yuǎn)人貿(mào)遷……”據(jù)其所述，進(jìn)口棉花抽取的“行用”占到了貨價(jià)的25 %。參見(jiàn)許地山編：《達(dá)衷集》第153頁(yè)。第三，人治制度和歧視性政策最終使外商“忍無(wú)可忍”。外商在中國(guó)的生活受到嚴(yán)格的限制和監(jiān)視，只能按照行商的安排住在規(guī)定的商館(又稱夷館)，未經(jīng)許可不得離開這一區(qū)域。美國(guó)學(xué)者馬士對(duì)此評(píng)論：“這是要他們通過(guò)做非法事情的人去控訴一切非法行為”。*[美]馬士：《中華帝國(guó)對(duì)外關(guān)系史》第1卷。且當(dāng)時(shí)歐洲人對(duì)中國(guó)式判決頗有意見(jiàn)， 尤其是“赫符斯號(hào)”*關(guān)于“赫符斯號(hào)”案件的處理：因英國(guó)商船鳴放禮炮意外炸死兩名中國(guó)官吏，中國(guó)政府處死了英國(guó)炮手。在英國(guó)人看來(lái)，過(guò)失殺人罪不至死，而在中國(guó)人看來(lái)，一命抵兩命已經(jīng)是法外開恩了。等事件的處理。以上問(wèn)題讓歐洲人對(duì)于在中國(guó)的貿(mào)易漸感憂慮，不公平的交易環(huán)境使洋商處于被掠奪的地位，此時(shí)已是資本主義的英美各國(guó)，均無(wú)法容忍如此的壟斷制?！昂辗固?hào)”后，英國(guó)先后派出3次使團(tuán)試圖與中國(guó)政府進(jìn)行外交接觸，都沒(méi)有獲得實(shí)質(zhì)性的成果。在此背景下，勢(shì)頭正盛的英國(guó)急于改變中國(guó)的貿(mào)易制度，即使沒(méi)有鴉片，戰(zhàn)爭(zhēng)仍然不可避免。從鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后簽訂的《南京條約》和《五口通商章程》的內(nèi)容可見(jiàn)，除了割地賠款外，英國(guó)人最大的要求便是重建貿(mào)易制度，包括允許五口通商、廢除行商壟斷、協(xié)定關(guān)稅、賦予領(lǐng)事裁判權(quán)等。這兩個(gè)條約的簽訂，使清初以來(lái)形成的“天朝”對(duì)外貿(mào)易制度被全然廢除，中外貿(mào)易關(guān)系進(jìn)入了“條約時(shí)代”。

(二)從列強(qiáng)對(duì)中國(guó)海關(guān)管理權(quán)的爭(zhēng)奪角度剖析，中國(guó)近代史的發(fā)展演繹了中國(guó)與西方國(guó)家在既定國(guó)力條件下的選擇策略

近代列強(qiáng)對(duì)中國(guó)的侵略，除日、俄兩個(gè)相鄰國(guó)家以外，主要目的不是占領(lǐng)領(lǐng)土(對(duì)其來(lái)說(shuō)直接管理中國(guó)這樣一個(gè)遙遠(yuǎn)而幅員遼闊的國(guó)家是不明智的)，而是要打開這個(gè)巨大國(guó)家的貿(mào)易大門，把中國(guó)卷入世界資本主義的市場(chǎng)體系，滿足西方工業(yè)資本主義發(fā)展的需要。海關(guān)作為通往中國(guó)市場(chǎng)的貿(mào)易大門的“把門人”，理所當(dāng)然成為“必爭(zhēng)之地”。鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)之后，西方國(guó)家打開了中國(guó)海關(guān)這個(gè)突破口，并逐步掌握了對(duì)中國(guó)海關(guān)的管理權(quán)，將海關(guān)作為支點(diǎn)擴(kuò)展其在華勢(shì)力。在這個(gè)意義上，英國(guó)政府視海關(guān)為“中英關(guān)系的基石”。同理，海關(guān)史也是研究中國(guó)近代史的一個(gè)重要基點(diǎn)。

鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后的二三十年，英國(guó)資本主義逐漸進(jìn)入全盛時(shí)期，維多利亞女王著手建立殖民帝國(guó)。該時(shí)期英國(guó)的對(duì)外政策無(wú)疑是以工商業(yè)資本家的利益為核心的?！赌暇l約》簽訂后，英軍全權(quán)代表璞鼎查告訴曼徹斯特的工商業(yè)者們，他已經(jīng)為他們的貿(mào)易打開了一個(gè)新世界，這個(gè)世界是如此龐大，以致“所有蘭開夏工廠加在一起，尚不足以供給他們一個(gè)省份所需用的日常備用的衣料” 。*1852 年3 月《米琪報(bào)告》(Mitchie Report)，引自[英]伯爾考維茨著，江載華譯，《中國(guó)通與英國(guó)外交部》，商務(wù)印書館1960年版，第17頁(yè)。由此大批西方商人、冒險(xiǎn)家、浪人在短時(shí)間內(nèi)涌向中國(guó)沿海。而事實(shí)卻沒(méi)有英國(guó)人設(shè)想的樂(lè)觀，當(dāng)時(shí)的中國(guó)海關(guān)管理散漫松弛，規(guī)章制度形同虛設(shè)，根據(jù)條約內(nèi)容，英國(guó)商人在中國(guó)的貿(mào)易受到其領(lǐng)事的管制，而其它國(guó)家的商船不受領(lǐng)事管理，可以大肆走私，使英國(guó)商人反而處于弱勢(shì)地位。英國(guó)人認(rèn)為，倘若聽(tīng)任中國(guó)人自行采用有效的方法，無(wú)法保證關(guān)稅公平和高效率的征收。*1849年，英國(guó)駐滬領(lǐng)事阿禮國(guó)向香港總督文翰報(bào)告說(shuō)“目前中國(guó)人所取于英國(guó)每年七千萬(wàn)鎊生產(chǎn)總值中的份額遠(yuǎn)在二百萬(wàn)鎊以下?！眳⒁?jiàn)1854年6月6日阿禮國(guó)致包令第58號(hào)函。全文載《中國(guó)近代海關(guān)歷史文件匯編》第6卷?！皬U除這種原則并重建一個(gè)不同的基礎(chǔ)，看來(lái)是為我們政治上平等所必需的?！?《阿禮國(guó)傳》第I卷，第205頁(yè)。

由此產(chǎn)生問(wèn)題，如何建立“基礎(chǔ)”？歐洲人采用了兩種方式雙管齊下：一方面，英法聯(lián)合發(fā)起了第二次鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)，戰(zhàn)后兩國(guó)會(huì)同俄、美與清政府簽訂了一系列不平等條約，除割地賠款外，經(jīng)濟(jì)上已是門戶洞開，西方勢(shì)力擴(kuò)張到中國(guó)沿海各省，并伸向中國(guó)內(nèi)地，這是強(qiáng)奪。*增開南京、臺(tái)南、漢口、九江等9個(gè)通商口岸，英國(guó)人可以往內(nèi)地游歷、通商，英國(guó)商船可以在長(zhǎng)江各口岸往來(lái)，法國(guó)兵船可以在通商口岸停泊等。另一方面，上海小刀會(huì)起義之際，英、美、法駐滬領(lǐng)事成立的稅務(wù)管理委員會(huì)趁機(jī)接管了江海關(guān)關(guān)稅征收權(quán)，這是智取。第二次鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)前后，特別是從兩次鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后簽訂條約的實(shí)際效果上，英國(guó)政府逐漸意識(shí)到，相比西方大工業(yè)生產(chǎn)，中國(guó)小農(nóng)經(jīng)濟(jì)與制造業(yè)直接結(jié)合的生產(chǎn)方式，在當(dāng)時(shí)有著成本低、自給自足、自產(chǎn)自銷的天然優(yōu)勢(shì)，對(duì)西方工業(yè)化大生產(chǎn)的商品流入形成阻力。中國(guó)貿(mào)易大門已經(jīng)打開，英國(guó)政府認(rèn)為“更進(jìn)一步強(qiáng)迫中國(guó)作出更多的特權(quán)讓與，會(huì)造成商人們所要求中國(guó)的真正‘開放’，因而也就可能導(dǎo)致中國(guó)國(guó)內(nèi)的混亂；而緊接著國(guó)內(nèi)的混亂狀態(tài)的，必然是國(guó)內(nèi)政權(quán)的崩潰以及不可避免的代之以某種形式的英國(guó)統(tǒng)治。但是，如果英國(guó)在華利益注定是短暫的和有限的，又有什么理由使英國(guó)為保護(hù)這些利益而承擔(dān)起擴(kuò)大了的義務(wù)所需的費(fèi)用和責(zé)任呢？”*[英]伯爾考維茨著：《中國(guó)通與英國(guó)外交部》，商務(wù)印書館1959年版，第38頁(yè)。由此可見(jiàn)西方國(guó)家至少英國(guó)并不希望在中國(guó)建立完全的殖民地，取清政府而代之。他們從外籍稅務(wù)監(jiān)督制度的實(shí)踐中，看到用西方資本主義的辦法改造清政府，將清朝的統(tǒng)治利益和西方列國(guó)利益綁在一起，是保障其在華利益的最為有效的方法。

這就是所謂的“緩進(jìn)政策”——西方列強(qiáng)無(wú)需通過(guò)侵略領(lǐng)土，而是通過(guò)掌握中國(guó)海關(guān)管理權(quán)并逐步拓展海關(guān)職能，將勢(shì)力滲透到中國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)、軍事、文化、外交等國(guó)家主權(quán)各個(gè)領(lǐng)域，從而牢牢維系其在華權(quán)益的途徑。關(guān)于稅務(wù)司制度下的中國(guó)海關(guān)，赫德指出：“它是一個(gè)非正常的機(jī)構(gòu)，它不是保衛(wèi)民族利益的經(jīng)濟(jì)大門，而是為外部利益服務(wù)的?！?[英]魏爾特編：《1906年10月21日赫德致塞西爾·克萊門特史密斯函》，轉(zhuǎn)引自《中國(guó)近代海關(guān)歷史文件匯編》。1854年后，海關(guān)幾乎成為了列強(qiáng)共管的國(guó)際機(jī)構(gòu)，其中權(quán)力和利益的分配與列強(qiáng)在華勢(shì)力的大小強(qiáng)弱呈一定的比例關(guān)系?？梢哉f(shuō)，誰(shuí)擁有優(yōu)勢(shì)誰(shuí)便容易控制海關(guān)，而誰(shuí)控制了海關(guān)誰(shuí)就會(huì)比較容易保持在華勢(shì)力優(yōu)勢(shì)。英國(guó)因其20世紀(jì)90年代中后期在世界及中國(guó)的優(yōu)勢(shì)地位，成為中國(guó)洋海關(guān)的主要掌控者和最大獲益方。以外交為例，1885年，赫德誘使清政府在戰(zhàn)爭(zhēng)勢(shì)均力敵的局面下與法國(guó)簽訂了屈辱的《中法新約》，疲于戰(zhàn)爭(zhēng)的清政府為議和成功而對(duì)赫德贊賞有加，從此總理衙門的外事工作幾乎都依靠總稅務(wù)司辦理，而法國(guó)更是借此打開了中國(guó)的“后門”。又如，甲午戰(zhàn)爭(zhēng)后，清政府的3次大借款中，第一次并沒(méi)有向英國(guó)借款，而是向俄、法借款，在赫德的奔走下，英國(guó)成功參與了后兩次的借款，且利率更高。再如，在洋務(wù)運(yùn)動(dòng)中，赫德協(xié)助清政府向英國(guó)訂購(gòu)炮艦，經(jīng)費(fèi)的大部分由海關(guān)開支。在晚清中國(guó)，外交即是最大的政治，主導(dǎo)政府外交就能左右中國(guó)政治，由于清政府對(duì)現(xiàn)代外交的無(wú)知，其所有外事工作幾乎都依靠總稅務(wù)司來(lái)辦理和推動(dòng)，這正是英國(guó)將海關(guān)看作對(duì)華關(guān)系基石的重要原因。

與此同時(shí)，就中國(guó)而言，大多數(shù)人認(rèn)為：近代中國(guó)海關(guān)管理權(quán)被西方列強(qiáng)篡奪，海關(guān)成為西方國(guó)家侵略中國(guó)的工具，近代海關(guān)史是一段喪權(quán)辱國(guó)的歷史。這是一種帶有濃厚民族情緒的觀點(diǎn)?？陀^地辨析，海關(guān)的主權(quán)仍然牢牢掌握在中國(guó)政府手中，管理權(quán)的托付展現(xiàn)了中國(guó)政府在力量懸殊的情境下的選擇策略，對(duì)于保衛(wèi)中國(guó)主權(quán)始終不失起到了一定作用。從制度設(shè)計(jì)來(lái)看，洋海關(guān)由中外兩個(gè)監(jiān)管體系構(gòu)成，一個(gè)是以海關(guān)監(jiān)督為最高領(lǐng)導(dǎo)的中式監(jiān)管體系，另一個(gè)是輔助海關(guān)稅務(wù)監(jiān)督的外籍稅務(wù)司制度體系。任職總稅務(wù)司長(zhǎng)達(dá)半個(gè)世紀(jì)的赫德在絕大多數(shù)時(shí)間里與中國(guó)政府保持著極為良好的關(guān)系，他也認(rèn)為：稅務(wù)司的職位必須次于海關(guān)監(jiān)督。*1864年公布的《海關(guān)募用外國(guó)人幫辦稅務(wù)章程》明確規(guī)定：“凡有公事，自應(yīng)歸監(jiān)督作主”。在1864年的第8號(hào)總稅務(wù)司通札中，總稅務(wù)司也認(rèn)為“就事實(shí)而言，在適當(dāng)處理每一個(gè)口岸的海關(guān)職務(wù)方面，正式負(fù)責(zé)的是一個(gè)口岸的海關(guān)監(jiān)督，所以稅務(wù)司的職位必須是次于海關(guān)監(jiān)督。”從關(guān)稅征收管理和使用看，晚晴海關(guān)關(guān)稅的征收權(quán)雖為外籍稅務(wù)司所奪，但稅款的保管權(quán)仍掌握在海關(guān)監(jiān)督手中。外籍稅務(wù)司管理下的海關(guān)，不僅沒(méi)有侵占稅款，而且采取措施保障稅款如數(shù)上交。從人事權(quán)的控制來(lái)看，清朝政府始終沒(méi)有喪失對(duì)總稅務(wù)司職務(wù)的任免權(quán)。赫德在晚年時(shí)期費(fèi)盡心思也沒(méi)能最終讓自己心儀的接班人，其妻弟裴式楷成功頂替總稅務(wù)司之位，清政府任命了稅務(wù)處和英國(guó)人都認(rèn)可的安格聯(lián)擔(dān)任此職。洋海關(guān)不僅在最大程度上保障了清政府的財(cái)政收入，而且支持清政府推行洋務(wù)運(yùn)動(dòng)、建立現(xiàn)代海軍、發(fā)展現(xiàn)代外交……這些行動(dòng)都有助于政府維護(hù)本國(guó)主權(quán)。事實(shí)上，洋稅務(wù)司制度在客觀上加速了海關(guān)在職能、機(jī)構(gòu)、制度等各個(gè)方面的變革，進(jìn)而推動(dòng)了中國(guó)近代史的發(fā)展。前清關(guān)政不修，腐敗成風(fēng)，弊竇叢生的海關(guān)監(jiān)督制度，在組織管理、征稅制度、查緝辦法、財(cái)務(wù)行政等各方面都已無(wú)法適應(yīng)世界貿(mào)易發(fā)展的需求。外籍稅務(wù)司制度實(shí)施后，海關(guān)完成了很多清政府自身不能完成的改革任務(wù)，赫德等外籍官員影響了一大批手握重權(quán)的洋務(wù)派人士，催化了中國(guó)近代先進(jìn)思想的萌生和洋務(wù)運(yùn)動(dòng)的發(fā)展，客觀上在政治、經(jīng)濟(jì)、文化、社會(huì)各個(gè)方面都發(fā)揮了積極的作用。

(三)從廉潔行政的角度剖析，赫德時(shí)期的海關(guān)管理與前清海關(guān)形成鮮明對(duì)比，成就了一部行政管理的經(jīng)典教材

高薪養(yǎng)廉固然是一個(gè)方面，但科學(xué)的制度才是近代海關(guān)高效、廉政管理的核心所在，也是研究的價(jià)值所在。鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)之后，一方面清王朝的衰落一日千里，不可逆轉(zhuǎn)；另一方面，赫德以其杰出的管理天才，在中國(guó)這片腐敗的大地上建立起了最廉潔的政府機(jī)關(guān)，甚至被認(rèn)為是“世界行政管理史上的奇跡之一”，洋海關(guān)的稅收成為了清政府最為重要的財(cái)政保障。為什么最腐敗的機(jī)關(guān)到了洋人手里能成為最廉潔的機(jī)關(guān)，而這個(gè)機(jī)關(guān)仍然是在清政府的統(tǒng)治之下，仍有很大一部分職員是中國(guó)人？科學(xué)的行政管理制度是其中的關(guān)鍵。

從選人用人看，前清海關(guān)的用人制度是腐敗的源頭。美國(guó)學(xué)者魏斐德(Frederic Wakeman)在《劍橋晚清史》一書中指出：“清朝歷代皇帝都把廣州貿(mào)易視為個(gè)人利益的重要來(lái)源。海關(guān)監(jiān)督被外國(guó)人誤認(rèn)為是戶部的代表，實(shí)際上，他由內(nèi)務(wù)府授權(quán)，負(fù)責(zé)把廣州每年海關(guān)稅收多達(dá)855000 兩的現(xiàn)銀輸入統(tǒng)治者的私囊。海關(guān)監(jiān)督功績(jī)之大小，視其滿足皇帝私人定額的能力而定?！焙ｊP(guān)監(jiān)督由皇帝欽點(diǎn)心腹把持，被簡(jiǎn)點(diǎn)充任監(jiān)督的都是內(nèi)務(wù)府包衣，可以說(shuō)是皇帝的家人，他們不屑于具體管理繁瑣的事務(wù)，也沒(méi)有這方面的管理能力和經(jīng)驗(yàn)，因此只能依靠十三行作為他們征稅斂財(cái)?shù)拇匀?，而腐敗從此開始。相反，赫德深知人才是最重要的資源。在上任之初，他首先就是通過(guò)頒布《中國(guó)海關(guān)管理章程》等規(guī)定對(duì)人事管理制度進(jìn)行了系統(tǒng)改革。豐厚的薪酬、公開公平的選拔、有計(jì)劃地培養(yǎng)和明確可見(jiàn)的發(fā)展空間，吸引了當(dāng)時(shí)世界各國(guó)名牌大學(xué)的人才精英云集中國(guó)海關(guān)，例如畢業(yè)于哈佛大學(xué)的杜德維3年內(nèi)就擔(dān)任了稅務(wù)司，畢業(yè)于紐約聯(lián)合學(xué)院的廷得爾是海關(guān)統(tǒng)計(jì)和出版工作的先驅(qū)，畢業(yè)于耶魯大學(xué)的吳德祿成為了中國(guó)金融問(wèn)題的權(quán)威。尤其重要的是，赫德特別注意培養(yǎng)員工的主動(dòng)創(chuàng)新精神，經(jīng)常將問(wèn)題直接交付下屬研究解決，并不惜為此選派人員前往西方國(guó)家考察關(guān)政，例如派花德森考察英美的驗(yàn)估制度、派和普考察各國(guó)海關(guān)的統(tǒng)計(jì)制度、要求金登干收集英國(guó)當(dāng)時(shí)最新的財(cái)政制度等等。事實(shí)證明，赫德的“人才投資”取得了豐厚的回報(bào)，財(cái)會(huì)管理制度、海關(guān)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)分析制度、郵政管理制度等等近代中國(guó)海關(guān)最為重要的管理制度，無(wú)不是由這些海關(guān)屬員在赫德的支持下，經(jīng)過(guò)專門研究而設(shè)計(jì)起草的。*唐燕、伍小明：《赫德與近代中國(guó)海關(guān)行政管理制度》，《人文論譚》2010年第2輯。金登干(J.D.Campbell)、阿理嗣(Aalst，Jules A.Van)等與財(cái)會(huì)管理制度，金登干與文件保管制度，德璀琳(Detring，Gustav Von)、杜德維(Drew，Edward Bangs)、葛顯禮(Kopsch，Henry Charles Joseph)、帛黎(Piry，A.Theophile)等與郵政管理制度，金登干、馬士(Morse，Hosea Ballou)等與保稅關(guān)棧業(yè)務(wù)制度，造冊(cè)處稅務(wù)司制定與完善了海關(guān)貿(mào)易統(tǒng)計(jì)分析制度等等，都反映了海關(guān)洋員從西方學(xué)習(xí)管理制度，在中國(guó)建設(shè)新制度的種種實(shí)踐。若沒(méi)有這些來(lái)自世界各國(guó)的精英人才的輔佐協(xié)助，赫德縱有雄才大略也絕無(wú)可能僅憑一己之力力挽狂瀾大勢(shì)，以如此眾多引領(lǐng)時(shí)代的制度創(chuàng)新，在最腐敗的土壤上建起最廉潔、高效的部門，創(chuàng)造出世界行政管理史上的奇跡。

從制度設(shè)計(jì)看，前清海關(guān)在制度設(shè)計(jì)上為腐敗留下了漏洞，這種設(shè)計(jì)甚至是有意為之的。例如，外任官吏攜帶大量親信、家人赴任，是得到朝廷允許的?；浐ｊP(guān)監(jiān)督上任時(shí)就可帶家人60名，就是說(shuō)，在粵海關(guān)獲取的額外收入不僅要在皇室、內(nèi)務(wù)府、戶部?jī)?nèi)瓜分，而且還要供養(yǎng)這么多的親信、奴仆。更不可思議的是，到了嘉慶、道光年間，常有在淮關(guān)、滸墅關(guān)等處出任監(jiān)督，因征稅虧額而需賠補(bǔ)的官員被委派到粵海關(guān)任職，以便“完繳欠項(xiàng)”，往往在一兩年內(nèi)就能完繳。這無(wú)疑是慫恿粵海關(guān)監(jiān)督大事勒索。相反，近代洋海關(guān)的制度設(shè)計(jì)科學(xué)合理、細(xì)致入微。赫德說(shuō)：“人類的制度罕有完善的，但是我們的制度不受那種妨礙別的部門的行動(dòng)的官僚習(xí)氣所束縛；所以我們有責(zé)任，并且也應(yīng)該樂(lè)于使我們的制度臻于完善?！?[美]馬士： 《中華帝國(guó)對(duì)外關(guān)系史》(第3 卷)，上海書店出版社2000年版，第490頁(yè)。幾十年間，他陸續(xù)頒發(fā)了諸如《通商各口募用外國(guó)人幫辦稅務(wù)章程》、《中國(guó)海關(guān)管理章程》、《新關(guān)內(nèi)班誡程》、《新關(guān)理帳誡程》、《長(zhǎng)江各口通商暫行章程》、《商標(biāo)注冊(cè)試辦章程》、《引水章程專條》等各種規(guī)章，內(nèi)容無(wú)不細(xì)致入微。例如，洋海關(guān)的納稅制度是一項(xiàng)各崗位職責(zé)明晰、環(huán)環(huán)相扣、互相牽制的制度，規(guī)定：洋商卸貨、驗(yàn)估貨稅之后，由海關(guān)發(fā)給驗(yàn)單，洋商持單向銀號(hào)納稅，銀號(hào)發(fā)給和驗(yàn)單稅額相符的號(hào)收，號(hào)收轉(zhuǎn)送海關(guān)，海關(guān)據(jù)以編制實(shí)收稅款季度報(bào)表，送達(dá)總稅務(wù)司。在這樣的制度設(shè)計(jì)中，任何個(gè)人都難以完成權(quán)力尋租，從制度上大大提高了腐敗的難度，避免了像粵海關(guān)監(jiān)督那樣上繳正式稅額僅為15.7萬(wàn)兩，而漏稅一千多萬(wàn)兩的情況。*[美]馬士：《中華帝國(guó)對(duì)外關(guān)系史》(第2卷)，上海書店出版社2000年版。例如，在一份日期為1864年6月21日的通令中，赫德要求外籍雇員學(xué)習(xí)漢語(yǔ)、做事耐心而“不帶優(yōu)越感”、工作時(shí)“力爭(zhēng)說(shuō)服他人而非發(fā)號(hào)施令”、“勤于補(bǔ)救而不發(fā)脾氣，因發(fā)脾氣便會(huì)暴露缺點(diǎn)” 。*徐中約著：《中國(guó)近代史——1600-2000中國(guó)的奮斗》，世界圖書出版公司，第384-385頁(yè)。再如，《新關(guān)內(nèi)班誡程》的規(guī)定極為詳細(xì)，包括：處理事務(wù)應(yīng)當(dāng)迅速，但在稅收業(yè)務(wù)方面，不可有一點(diǎn)少征漏征；*“急事宜申呈：於爾所司之?？诓⑵涓浇帲芯o要事務(wù)，俱宜將其事實(shí)隨時(shí)詳咨於總稅務(wù)司。其有關(guān)於各國(guó)通商事件者，更宜咨明?！?，載《新關(guān)內(nèi)班誡程》。緊急事項(xiàng)應(yīng)報(bào)告，只要是呈報(bào)總稅務(wù)司的文件，均應(yīng)使其文詞所表達(dá)的含義完整、充分，一般性的事情雖無(wú)需涉及查看其他文件，但應(yīng)當(dāng)一事一文，逐條逐件做好旁注并對(duì)旁注進(jìn)行編號(hào)，務(wù)必使其簡(jiǎn)便清楚等等。*“申呈文式：凡申呈總稅務(wù)司之文件，應(yīng)使其詞意完備。每一文件宜自具無(wú)缺之理。尋常事故無(wú)需牽涉查看他文件，但宜一事各備一文并條件旁注目錄，務(wù)使簡(jiǎn)便清楚。設(shè)有總稅務(wù)司應(yīng)通知總理各國(guó)事務(wù)衙門事件，宜繙漢文一具與原文書一同發(fā)上。如其事不應(yīng)令該口之華人遽知，不便繙為漢文，亦由爾酌定毋繙。俟總稅務(wù)司諭令繙譯，方遵照辦理?！?，載《新關(guān)內(nèi)班誡程》。瀏覽這些規(guī)定，不禁讓人拍手稱奇，在那個(gè)封建人治的年代，正是這些細(xì)致入微的規(guī)定奠定了近代海關(guān)高效運(yùn)行的基礎(chǔ)。

從制度的執(zhí)行看，中國(guó)歷代封建統(tǒng)治都是人治的統(tǒng)治，從重處理還是從輕發(fā)落都由各級(jí)官員直至皇帝隨口而定，執(zhí)法的隨意性降低了律法制度的權(quán)威性，使得再嚴(yán)密的制度設(shè)計(jì)也起不到應(yīng)有的示范警示效果。赫德在《局外旁觀論》中寫道：“(我中國(guó))制度本極精詳，而日久盡為虛器。”赫德非常強(qiáng)調(diào)制度的執(zhí)行力，在處理違規(guī)行為上，堅(jiān)持有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，從不搞“下不為例”。有資料記載，當(dāng)時(shí)一位外班關(guān)員由于接受了報(bào)關(guān)人員一條魚的饋贈(zèng)，便被開除海關(guān)，永不錄用；赫德的廣州牧師朋友請(qǐng)求其為其倫敦大學(xué)畢業(yè)的兒子安排一個(gè)職位也不得遂愿。赫德說(shuō)：“誰(shuí)不符合我們的條件，就不錄用?！?呂健行、沈?qū)W海：《清帝國(guó)海關(guān)為何能保持清廉高效》，《羊城晚報(bào)》2014年7月18日。民國(guó)年間，江海關(guān)稅務(wù)司聽(tīng)聞蘇州河支關(guān)人員“手腳不干凈”，立即派人調(diào)查，未發(fā)現(xiàn)貪污的確鑿證據(jù)，但發(fā)現(xiàn)該支關(guān)當(dāng)年稅收大幅上升。再經(jīng)仔細(xì)分析，原因是該支關(guān)有關(guān)人員過(guò)去的貪污行為有所收斂所致，最終處理開除了五名關(guān)員。*呂健行、沈?qū)W海：《清帝國(guó)海關(guān)為何能保持清廉高效》，《羊城晚報(bào)》2014年7月18日。這種發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一查到底的檢查方式，可見(jiàn)海關(guān)治理之嚴(yán)苛，在當(dāng)時(shí)那個(gè)年代無(wú)疑是極為先進(jìn)的理念。在高薪的保障和嚴(yán)格的管理下，在腐敗成風(fēng)的年代里，海關(guān)系統(tǒng)內(nèi)不論是“洋員”還是“華員”都做到了“出淤泥而不染”。魏爾特在《赫德與中國(guó)海關(guān)》中說(shuō)：赫德任期內(nèi)海關(guān)人員的違法行為沒(méi)有超過(guò)五起。

此外，與前清政府的尾大不掉不同的是，近代海關(guān)是一個(gè)機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)、運(yùn)行高效的政府機(jī)構(gòu)。赫德始終將“提升效率”作為管理的重要目標(biāo)，要求員工在獲取高額薪酬的同時(shí)，必須廉潔高效地完成工作。高效既是赫德對(duì)自身的要求，也是他對(duì)海關(guān)行政運(yùn)行的要求。作為對(duì)自身的要求，為了提高工作效率，他甚至經(jīng)常站著工作。*1891年《倫敦新聞畫報(bào)》曾經(jīng)發(fā)表過(guò)一張赫德站在他的特制書桌前工作的畫像。金戈登在書中寫道：當(dāng)整個(gè)海關(guān)的工作時(shí)間是從上午十點(diǎn)到下午四點(diǎn)時(shí),赫德自己則工作八到十小時(shí),不論在什么地方,一個(gè)禮拜接一個(gè)禮拜,他都站在一個(gè)高臺(tái)前面,不停地工作。*金登干：《總稅務(wù)司在北京》，哈佛大學(xué)出版社1975年版。作為對(duì)海關(guān)的管理，一個(gè)特點(diǎn)是以務(wù)實(shí)的監(jiān)督代替務(wù)虛的會(huì)議。在那個(gè)年代，開一次全國(guó)性會(huì)議的交通、時(shí)間成本相當(dāng)巨大，會(huì)議本身就是一項(xiàng)效率低下的工作。近代海關(guān)極少召開全國(guó)性的會(huì)議，取而代之的是書信往來(lái)和經(jīng)常性的巡視檢查。早期，赫德經(jīng)常親自巡視各口，檢查海關(guān)的管理工作。他從不走過(guò)場(chǎng),根據(jù)記載：在總稅務(wù)司訪問(wèn)期間,要求全體人員到場(chǎng),親自當(dāng)面陳述工作、解釋問(wèn)題、提出建議或申斥。*總稅務(wù)司署造冊(cè)處：中國(guó)海關(guān)起源發(fā)展和活動(dòng)文件匯編(第一卷)。后期，改為由稽核賬目文案稅務(wù)司代為巡視各口，并就巡視情況向總稅務(wù)司作書面報(bào)告，類似于現(xiàn)在的巡視制度。在明晰的責(zé)任和有效的監(jiān)督下，海關(guān)行政運(yùn)行顯現(xiàn)了高效的特征，與當(dāng)時(shí)中國(guó)其他機(jī)關(guān)形成鮮明的對(duì)比。日本的高柳松一郎認(rèn)為：海關(guān)作為一個(gè)全國(guó)性的機(jī)構(gòu)，赫德自1881年起沒(méi)有親自巡視過(guò)各關(guān)，更沒(méi)有召開過(guò)一次全國(guó)性的關(guān)務(wù)會(huì)議，而全國(guó)海關(guān)的執(zhí)法卻井然有序。*[日]高柳松一郎著： 《中國(guó)關(guān)稅制度論》，文海出版社有限公司1972年版。魏爾特在對(duì)海關(guān)經(jīng)費(fèi)作比較分析后指出：“我們完全可以公正地聲稱，海關(guān)的管理是經(jīng)濟(jì)的?！?[英]魏爾特著： 《赫德與中國(guó)海關(guān)》(下冊(cè))，廈門大學(xué)出版社1997年版。

(四)中國(guó)人民收回海關(guān)管理權(quán)的漫長(zhǎng)過(guò)程，充分體現(xiàn)了發(fā)生在這塊半封建半殖民地的土地上的民主主義革命的復(fù)雜性、艱巨性

近代海關(guān)作為洋人管理下的中國(guó)行政機(jī)關(guān)，一直處于我國(guó)近代屈辱史演進(jìn)過(guò)程中的風(fēng)口浪尖之上，半封建半殖民地社會(huì)的性質(zhì)在其中體現(xiàn)得淋漓盡致。隨著中國(guó)人民民族意識(shí)的高漲，海關(guān)外籍稅務(wù)司制度便理所當(dāng)然地成為了中華民族民主主義革命斗爭(zhēng)的矛頭所向。從進(jìn)入20世紀(jì)開始，中國(guó)人民就開始了收回海關(guān)主權(quán)的斗爭(zhēng)，期間，海關(guān)的各項(xiàng)附屬職能被相繼剝離，總稅務(wù)司的政治影響力逐步衰減，甚至關(guān)稅自主權(quán)也逐漸回歸中國(guó)政府，唯有以洋人為最高管理者的總稅務(wù)司制度一直延續(xù)至新中國(guó)成立才得以廢除。這半個(gè)世紀(jì)的漫長(zhǎng)歷程中，中西方及西方各國(guó)之間既有斗爭(zhēng)又有合作，充分體現(xiàn)了近代以來(lái)在多國(guó)侵略勢(shì)力盤踞中華、中國(guó)社會(huì)急劇變遷的歷史背景下中國(guó)民主主義革命的極端復(fù)雜性和艱巨性，也揭示了舊民主主義革命的不徹底性。

晚清海關(guān)在稅收和外交這兩個(gè)職能的基礎(chǔ)上進(jìn)行擴(kuò)張，派生出了航務(wù)、氣象、郵政、金融等職能，這些職能集于海關(guān)一身，成就了總稅務(wù)司在清末政府中的獨(dú)特地位。1906 年，海關(guān)改由稅務(wù)處統(tǒng)轄，是一個(gè)標(biāo)志性的事件。表面看是取消了外務(wù)部(原總理衙門)對(duì)海關(guān)的管轄權(quán)，實(shí)際上是取消了海關(guān)在中國(guó)外交上的影響力。這就相當(dāng)于斬?cái)嗔苏趦梢睚R飛的洋海關(guān)其中一翼，使總稅務(wù)司的權(quán)力大幅縮水。赫德敏銳地察覺(jué)到稅務(wù)司制度的拐點(diǎn)已經(jīng)到來(lái)，他說(shuō)“無(wú)論我的氣數(shù)是否已盡，外籍稅務(wù)司制度已經(jīng)進(jìn)入了轉(zhuǎn)變時(shí)期，隨著時(shí)間的推移，人們將會(huì)深切地感到它的結(jié)果?！?1906年6月9日赫德致金登干Z字1089函。載《在北京的總稅務(wù)司》，第1506頁(yè)。隨后，郵政職能也被郵傳部接管，海關(guān)總稅務(wù)司的管轄范圍被重新限制在了港務(wù)、外債、賠款這幾項(xiàng)主要職能上。中國(guó)人民繼而開始了收回關(guān)稅自主權(quán)的斗爭(zhēng)。1924年4月，北京外交使團(tuán)作出將粵海關(guān)關(guān)余撥付廣州政府的決定。1926年9月，廣州國(guó)民政府撇開不平等條約和洋海關(guān)，獨(dú)立開征二·五附加稅。隨后，各割據(jù)勢(shì)力、地方勢(shì)力如脫韁之馬，紛紛自行開征。這一歷史性的事件，為之后收回關(guān)稅自主權(quán)、實(shí)行國(guó)定稅則開辟了道路。1928 年6 月，國(guó)民革命軍克復(fù)北平，美國(guó)首先承認(rèn)了中國(guó)的關(guān)稅自主權(quán)。之后的幾年內(nèi)，各國(guó)相繼與中國(guó)國(guó)民政府簽訂條約，中國(guó)的關(guān)稅自主權(quán)至少在理論上得以確立。

但是，國(guó)民政府既有收回關(guān)稅自主權(quán)的能量，卻又為何沒(méi)能收回甚至未考慮過(guò)收回海關(guān)管理權(quán)？1941年，日偽政府接管總稅務(wù)司署，總稅務(wù)司梅樂(lè)和被俘并停止行使職務(wù)。國(guó)民政府并沒(méi)有順勢(shì)撤銷稅務(wù)司制度，而是重新任命英國(guó)人周驪在重慶另立總稅務(wù)司署。在周驪和梅樂(lè)和相繼請(qǐng)辭總稅務(wù)司后，國(guó)民政府依然聘請(qǐng)洋人——遠(yuǎn)在美國(guó)的李度擔(dān)任總稅務(wù)司，而李度卻在一年多之后才如約到任。為什么在清末炙手可熱的海關(guān)管理權(quán)到了這個(gè)時(shí)候似乎成了食之無(wú)味、棄之可惜的雞肋？正如前文所說(shuō)，海關(guān)的影響力建立在稅收和外交兩項(xiàng)主要職能之上，這個(gè)時(shí)候的海關(guān)不僅不具備外交的職能，即使是履行稅收職能也相當(dāng)困難。抗日戰(zhàn)爭(zhēng)全面爆發(fā)后，沿海、沿江各口岸先后淪陷，日本迫使占領(lǐng)地的海關(guān)稅款存于日偽銀行，連應(yīng)由關(guān)稅項(xiàng)下?lián)芨兜膬?nèi)外債及庚子賠款基金也不能例外。這就將海關(guān)置于中國(guó)及各國(guó)勢(shì)力斗爭(zhēng)乃至戰(zhàn)爭(zhēng)的焦點(diǎn)位置，國(guó)民政府即使在理論上收回海關(guān)的管理權(quán)，也實(shí)在無(wú)力在抗日戰(zhàn)爭(zhēng)中履行正常的海關(guān)職能，縱觀局勢(shì)似也只有美國(guó)人堪擔(dān)此任。另一方面，資產(chǎn)階級(jí)領(lǐng)導(dǎo)下的舊民主主義革命，主要以反對(duì)封建統(tǒng)治和建立資產(chǎn)階級(jí)政權(quán)為目的，20世紀(jì)的中國(guó)與美國(guó)等西方列強(qiáng)的關(guān)系逐步緩和，海關(guān)管理權(quán)的問(wèn)題在一定程度上從不可調(diào)和的民族侵略問(wèn)題轉(zhuǎn)為資產(chǎn)階級(jí)的內(nèi)部管理問(wèn)題。特別是二戰(zhàn)爆發(fā)后世界格局發(fā)生了顛覆，從中國(guó)的角度來(lái)看，與英美等列強(qiáng)的主要關(guān)系從侵略與反侵略的關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)椴⒓缱鲬?zhàn)對(duì)抗法西斯國(guó)家的同盟關(guān)系。這一主要矛盾發(fā)生變化后，主要由英美人員直接管理的中國(guó)海關(guān)的職能也發(fā)生了微妙的轉(zhuǎn)變。這也解釋了為什么國(guó)民黨退敗臺(tái)灣以后，仍然挽留末代洋人總稅務(wù)司李度為其顧問(wèn)。

(五)從近代海關(guān)的職能演進(jìn)歷史剖析，海關(guān)史料也是研究現(xiàn)代郵政、港務(wù)、檢疫等現(xiàn)代化建設(shè)的珍貴資料

赫德說(shuō)：我所管理的機(jī)構(gòu)雖然叫做海關(guān)，但是它的范圍是廣泛的，它的目的是在最大可能為中國(guó)做有益的工作。*赫德致索爾茲伯里函，載《中國(guó)近代海關(guān)歷史文件匯編》第6 卷。美國(guó)哈佛大學(xué)校長(zhǎng)埃利奧特所作的赫德碑銘寫道：中國(guó)海關(guān)總稅務(wù)司，中國(guó)燈塔的建立者，國(guó)家郵政局的組織者和主持者，中國(guó)政府的忠實(shí)顧問(wèn)，中國(guó)人民的忠實(shí)朋友。謙和、容忍、明智和果斷，他克服了艱巨的障礙，并且完成了一項(xiàng)偉大的造福于中國(guó)和世界的工作。學(xué)界的共識(shí)是，以赫德為代表的洋人總稅務(wù)司在中國(guó)的工作決不僅僅是現(xiàn)代意義上的海關(guān)管理者的工作，海關(guān)史也決不僅僅是海關(guān)一個(gè)部門的歷史。然而，查閱文獻(xiàn)，卻少有真正將海關(guān)史作為外交、商務(wù)、稅務(wù)、郵政、氣象、港務(wù)、檢驗(yàn)檢疫等部門及地方政府外經(jīng)貿(mào)發(fā)展的歷史來(lái)研究的范例。如果海關(guān)史料不能充分用于這些現(xiàn)代化建設(shè)的歷史研究，那么海關(guān)檔案這個(gè)中國(guó)歷史研究的寶庫(kù)就沒(méi)有被完全打開，海關(guān)史的研究?jī)r(jià)值就不能真正體現(xiàn)出來(lái)。例如：

中國(guó)近代郵政事業(yè)，可謂是赫德一手操辦起來(lái)的。從1866年開始直到中日甲午戰(zhàn)爭(zhēng)，海關(guān)在寧波以北各通商口岸都開辦了郵政，但始終沒(méi)有獲得清政府的正式批準(zhǔn)。在赫德的奔走下，直到1896年，海關(guān)獲準(zhǔn)開辦郵政，在短短8年內(nèi)開設(shè)了幾千處分支機(jī)構(gòu)，*光緒三十年正月二十九日總稅務(wù)司申呈外務(wù)部。《中國(guó)近代海關(guān)歷史文件匯編》第2卷。海關(guān)機(jī)構(gòu)也隨著郵政官局的開辦而得到了空前的擴(kuò)張。海關(guān)總稅務(wù)司署下設(shè)立的專職郵政司，后來(lái)便成為分立出來(lái)的郵政總局。在港務(wù)管理方面，近代海關(guān)下設(shè)了港務(wù)課，專門負(fù)責(zé)維持港內(nèi)秩序和航行安全，港務(wù)課內(nèi)設(shè)有港口警察所、港口消防所等。港務(wù)長(zhǎng)對(duì)航道疏浚測(cè)量、港內(nèi)違章事件、船舶事故等都有一定管轄權(quán)。以引水管理為例：鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后，行商制度被領(lǐng)事報(bào)關(guān)權(quán)取代，引水管理一時(shí)出現(xiàn)混亂。1843年英國(guó)人首先提出管轄本國(guó)船只引水的要求，隨后各締約國(guó)紛紛取得了在中國(guó)的引水權(quán)。然而，各國(guó)之間卻沒(méi)能就監(jiān)督、管理引水事務(wù)達(dá)成協(xié)議，各自為政。為統(tǒng)一管理，海關(guān)先后發(fā)布了《引水章程》和《引水章程專條》，建立了一套引水管理制度。在檢驗(yàn)檢疫方面，中國(guó)自古以來(lái)不存在這一機(jī)構(gòu)，隨著世界各地輪船到訪中國(guó)，中國(guó)人逐漸意識(shí)到對(duì)國(guó)外貨船進(jìn)行檢疫的必要性。1873年，新加坡、暹羅等地發(fā)生霍亂，海關(guān)首次對(duì)輪船開展檢疫。之后，上海頒布了《上海凡各國(guó)洋船從有傳染病癥?？趤?lái)滬章程》，開始建立起中國(guó)的檢疫制度，各通商口岸也紛紛效法，海關(guān)就此增加了該項(xiàng)職責(zé)。檢驗(yàn)始于1915年，北洋政府根據(jù)美國(guó)律例規(guī)定：輸往美國(guó)的肉類必須檢驗(yàn)。1928年，國(guó)民政府公布了《商品出口檢驗(yàn)暫行規(guī)則》。以上例子只是冰山一角，海關(guān)史更大的價(jià)值有待研究者去逐步發(fā)掘和運(yùn)用。

總的來(lái)說(shuō)，從中國(guó)近代史以及海關(guān)自身發(fā)展的角度，粵海關(guān)研究范疇不能忽略中國(guó)自古對(duì)邊境或地域間貿(mào)易進(jìn)行的有效管理，并宜以清康熙年間粵海關(guān)設(shè)立之后的時(shí)間段作為研究的重點(diǎn)，特別是不能將視角局限于洋關(guān)本身，而應(yīng)根據(jù)粵海關(guān)自身發(fā)展特質(zhì)，全面梳理歷史發(fā)展脈絡(luò)。此外，對(duì)于粵海關(guān)史的研究?jī)r(jià)值，可從貿(mào)易監(jiān)管、管理權(quán)博弈、廉潔行政、革命進(jìn)程和職能演進(jìn)等多角度進(jìn)行考究。

(責(zé)任編輯 子 介)

A Study on Several Issues in the Research of the History of Modern Chinese Customs Service—From the Perspective of the Beginning and Development as well as the Research Value of the Canton Customs

Xie Song

Influenced by traditional China and western capitalism，modern Chinese Maritime Customs Service underwent tortuous development，presenting distinctive characteristics in different epochs.This paper reviews the beginning and the chronological development of the Canton Customs on the basis of modern Chinese history and the development of Customs itself，and then approaches the most typical issues in different eras according to specific historical dimensions，so as to explore the social transition and characteristics reflected in the history of modern customs service and tentatively further extend the depth and width of the research in customs history.

Customs History；Canton Customs，New Customs；Old Customs

謝松，廣州海關(guān)黨組書記、關(guān)長(zhǎng)，碩士研究生導(dǎo)師，法學(xué)博士。