石寶柱

錦西化工研究院有限公司

企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制問題

石寶柱

錦西化工研究院有限公司

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，企業(yè)很多都是政企合一的管理模式，企業(yè)內(nèi)部管理、風(fēng)險(xiǎn)控制等都比較薄弱。而近年來隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷開放，很多中小民營(yíng)企業(yè)都要在市場(chǎng)里摸爬滾打，企業(yè)要追求最大的經(jīng)濟(jì)效益，則必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制。本文重點(diǎn)就企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的含義、當(dāng)前中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題等進(jìn)行闡述，從而探討可行的方法與對(duì)策。

企業(yè)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)危機(jī)全球化局勢(shì)的不斷加大，企業(yè)生存壓力空前加大，來自行同行和外部政策環(huán)境等的多重風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)管理也需要與時(shí)俱進(jìn)發(fā)生變化與改革，唯有此，企業(yè)才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中不斷前行，提升經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)內(nèi)部管理中，非常重要的一項(xiàng)便是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的控制與管理。當(dāng)前，在日益變化的環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，一旦出現(xiàn)問題，則會(huì)直接影響會(huì)計(jì)作用的發(fā)揮。在現(xiàn)代企業(yè)管理下，企業(yè)要想良性持久發(fā)展，就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理與控制。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的概念

所謂的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，就是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員、監(jiān)督人員用內(nèi)部控制的科學(xué)理論，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，有效避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定開展，為企業(yè)帶來更大經(jīng)濟(jì)利益。

二、企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要性

(一)保障企業(yè)的資金安全

首先，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制能保障企業(yè)的資金安全。獲得經(jīng)濟(jì)利益才是企業(yè)最終的目的，在企業(yè)的生產(chǎn)以及管理工作中，企業(yè)的資金安全才是企業(yè)最為關(guān)心的。造成資金的安全威脅的主要有流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制中對(duì)于預(yù)算以及授權(quán)審批的控制、資金的不兼容等問題，需要找出一定的解決辦法和措施來保障企業(yè)資金的安全問題。通過盤點(diǎn)企業(yè)的資金，對(duì)企業(yè)支出、采購(gòu)進(jìn)行審核和檢查等內(nèi)部控制措施，都可以提高企業(yè)的資金安全問題。

(二)會(huì)計(jì)信息要準(zhǔn)確

對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)部的控制要求會(huì)計(jì)的信息要真實(shí)和可靠，基于此，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)提供相對(duì)真實(shí)且準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。在當(dāng)前的一部分企業(yè)中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)的一些信息不完善的情況，這影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。造成這個(gè)問題的原因是多方面的，人為因素和客觀的物質(zhì)因素都有。內(nèi)部控制時(shí)要對(duì)相關(guān)的工作人員進(jìn)行問責(zé)，落實(shí)和規(guī)劃好他們的職責(zé)和權(quán)力。在內(nèi)部控制中，要對(duì)會(huì)計(jì)的信息進(jìn)行審核，不能模糊不清以及缺失不真，這樣才能對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效的監(jiān)督。一旦某個(gè)細(xì)節(jié)出現(xiàn)問題，可以立即落實(shí)和進(jìn)行問責(zé)，這樣能夠確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確程度。

(三)提升資金的利用效率

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制還能夠?qū)ζ髽I(yè)資金的利用效率進(jìn)行提升?？刂瞥杀竞捅Ｕ侠麧?rùn)是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理部門的初衷，能夠用最少的支出來換取最高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。在這一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)資金的利用程度，比如可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的庫存以及積壓進(jìn)行計(jì)算和審核，依據(jù)市場(chǎng)對(duì)其的熱度和需求等實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)劃，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化來調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃，通過這樣的計(jì)算，可以使得企業(yè)的資金利用得到進(jìn)一步的優(yōu)化和合理，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)財(cái)富。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制存在的問題

(一)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱

當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。但是在我國(guó)的部分企業(yè)中，還沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的重要性，認(rèn)為只要具備了完善的財(cái)務(wù)制度，就能發(fā)揮內(nèi)部控制的作用[2]。這種落后的理念也間接阻礙了企業(yè)對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的意識(shí)，造成企業(yè)內(nèi)部沒有相關(guān)的財(cái)務(wù)管理模式，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)陷入了瓶頸，發(fā)展模式不科學(xué)不健康。

(二)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的人員素質(zhì)較低

在我國(guó)的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的人員素質(zhì)還比較低。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理涉及的范圍比較大，包括企業(yè)內(nèi)部的方方面面。對(duì)于內(nèi)部控制的人員來說，僅僅有過硬的專業(yè)會(huì)計(jì)技能是不夠的，還應(yīng)該具備良好的職業(yè)素養(yǎng)。在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中，管理人員的素質(zhì)比較低，知識(shí)體系以及個(gè)人能力已經(jīng)不符合時(shí)代發(fā)展的要求，需要進(jìn)行加強(qiáng)和培訓(xùn)，這直接影響了財(cái)務(wù)管理工作的開展。

(三)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的制度不健全

在我國(guó)的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的制度不夠健全。制度是保障行為規(guī)范的關(guān)鍵，但是許多企業(yè)還沒有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，所以也就沒有建立相關(guān)的制度，或者說沒有建立完整的內(nèi)部控制制度。這使得企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理沒有秩序，在沒有制度的情況下，工作人員的積極性也不夠，造成工作效率的低下，這不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

(四)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的監(jiān)督力度較弱

在我國(guó)的部分企業(yè)中，內(nèi)部控制的監(jiān)督力度弱。雖然我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都采用了相應(yīng)的內(nèi)部控制的方法，但是在監(jiān)督方面還存在力度不夠的問題。企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中，并沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，使得企業(yè)制定的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，無法無非其應(yīng)有的作用。同時(shí)，工作人員失去監(jiān)督，也會(huì)出現(xiàn)消極怠工的問題。

四、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制強(qiáng)化策略

(一)提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的意識(shí)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略會(huì)受到會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的影響，因此只有進(jìn)行內(nèi)部控制，才能制定科學(xué)的發(fā)展策略，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)此企業(yè)要制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，依據(jù)會(huì)計(jì)信息制定發(fā)展規(guī)劃，定期組織財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制人員開展相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制人員的工作意識(shí)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的順利開展[3]。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該遵循國(guó)家的法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作行為，從而提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力的提升。

(二)提高企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的人員素質(zhì)

我國(guó)企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部控制工作人員的素質(zhì)。對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的任職，企業(yè)要根據(jù)自身情況制定一套選拔的標(biāo)準(zhǔn)，然后嚴(yán)格執(zhí)行。或者對(duì)其他企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行參考，要注重于工作人員的專業(yè)知識(shí)以及綜合素質(zhì)的考察。同時(shí)，為了提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)技能，企業(yè)應(yīng)該對(duì)員工進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)以及交流，能夠讓其了解最先進(jìn)的學(xué)習(xí)理念以及新型知識(shí)，加強(qiáng)自身的專業(yè)性。定期對(duì)內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度[4]。在對(duì)崗位進(jìn)行分配時(shí)，要形成流動(dòng)式的輪崗模式，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

(三)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的制度進(jìn)行完善

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理根本性的保障，所以企業(yè)要完善企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度。首先，要對(duì)基礎(chǔ)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息體系進(jìn)行充分的分析和了解，然后進(jìn)行整合，以此來指引企業(yè)的生產(chǎn)等基本情況。同時(shí)，企業(yè)要運(yùn)用信息技術(shù)，來對(duì)財(cái)務(wù)的相關(guān)信息進(jìn)行反復(fù)的審查，進(jìn)行核算和監(jiān)管，這能夠提高財(cái)務(wù)管理的有效性，提升內(nèi)部控制的管理能力。

(四)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督

僅僅完善了企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度是不能夠解決企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的問題的，還應(yīng)該對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的工作進(jìn)行有效和強(qiáng)力的監(jiān)督。這種監(jiān)督體系應(yīng)該滲透到企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的方方面面，做好對(duì)于企業(yè)日常的活動(dòng)的管理。同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)于企業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，以此來保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確性。要加大對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管的力度，做好關(guān)鍵點(diǎn)的控制，遵循權(quán)責(zé)分明的原則，明確相關(guān)人員的職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部要形成相互監(jiān)督、相互制約的體系。在這個(gè)過程中，業(yè)務(wù)和監(jiān)督不能身兼數(shù)職，不然對(duì)于制約工作的進(jìn)行以及監(jiān)督工作的開展是沒有積極作用的。

五、結(jié)束語

綜上所述，目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還存在諸多問題。在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該注重管理的工作，提高管理質(zhì)量，這樣在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中才能夠保持一定的優(yōu)越性。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重中之重，完善和系統(tǒng)化的內(nèi)部控制可以提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，幫助企業(yè)進(jìn)行合理的規(guī)劃和財(cái)務(wù)運(yùn)用，降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)獲取利益的最大化。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制需要進(jìn)一步完善和加強(qiáng)，企業(yè)管理人員要對(duì)此進(jìn)行觀念的轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)內(nèi)控管理的意識(shí)。在實(shí)際監(jiān)管中，要對(duì)具體的內(nèi)控工作責(zé)任落實(shí)到具體的負(fù)責(zé)人，只有這樣，才能改變企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，提升對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。

[1]王曉娟.企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制研究[J].中國(guó)市場(chǎng)，2014(52)：124-125.

[2]王斐.企業(yè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制問題探討[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2015(7)：99-99，100.