荊 賀

大唐國際發(fā)電股份有限公司

火力發(fā)電企業(yè)財務內(nèi)部控制研究

荊 賀

大唐國際發(fā)電股份有限公司

電廠作為我國基礎產(chǎn)業(yè)，因受近年來市場經(jīng)濟發(fā)展的沖擊而面臨著更多的運營挑戰(zhàn)。如何促進企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性，企業(yè)內(nèi)部的控制將發(fā)揮著舉足輕重的作用。故此，本文將把火力發(fā)電企業(yè)現(xiàn)下發(fā)展的實際情況作為分析內(nèi)部控制問題的切入點，針對其必要性，力圖探析出具有可實用價值的對策。

火力發(fā)電；內(nèi)部控制；問題；措施

作為國家最基礎的產(chǎn)業(yè)，火力發(fā)電企業(yè)因其大投資和技術密集性能的特殊性，在國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用，所以每年都會享有來自國家款項的投資與設施革新建設。鑒于此情，企業(yè)如果在管理工作上稍有差池便將直接導致內(nèi)部控制松弛不到位，動輒資金大量不明流失或浪費，投資不僅達不到預期效果，甚至還埋下觸犯法律的隱患。因此，安全生產(chǎn)、經(jīng)營后勤等環(huán)節(jié)，在火力發(fā)電企業(yè)日常工作運營中必須得到合理有效的規(guī)劃與建設。

一、火力發(fā)電企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題

(1)企業(yè)實施合理配置資源、戰(zhàn)略目標管理，重要的是要從財務預算工作抓起。這對于提升內(nèi)部控制的管理水平，具有非常重要的意義。但全面預算在推行過程中仍存在一些問題：①思想認識不到位，目標定位不明確不合理，全面預算的目標作用沒有得以體現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部財務工作人員素質(zhì)參次不齊，預算的編制、執(zhí)行以及監(jiān)督管理等各個環(huán)節(jié)總體質(zhì)量不高。②財務人員編制預算不科學，方法滯后，財務預算過程中執(zhí)行力落實力度不到位，靈活性較差，缺乏監(jiān)督、考核等相應的體制。

(2)預算管理為中心的企業(yè)，實施內(nèi)部控制的主要方式就是預算控制，通過COSO理論建立一套全面的預算控制體系，解決推行全面預算管理過程中出現(xiàn)的各種問題。然而由于企業(yè)的內(nèi)部控制觀念意識差，作為一種只是管理工具的內(nèi)部控制，對實施過程中所出現(xiàn)的各種問題，根本無法發(fā)揮真正意義上的規(guī)避性能。

(3)實際的工作中，大家往往關注的是上級的考核指標的完成情況，忽視其他指標。進而導致預算缺乏應有的戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和透明性。為了完成整體目標，不規(guī)范手段的利用現(xiàn)象時有發(fā)生。長此以往，直接導致管理的控制性能名不副實，戰(zhàn)略性與系統(tǒng)性嚴重缺乏，企業(yè)管理水平間接性受損。

二、火力發(fā)電企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制建設的實施措施

1.激 勵內(nèi)部控制要素

火力發(fā)電企業(yè)一般由上級主管領導機構(gòu)及監(jiān)督部門組成，且專門制定有一套企業(yè)內(nèi)部控制的相應決策和方法。在管理企業(yè)時必須做到各方權(quán)責明確，有效制衡，在推行全面預算管理時，必須設置預算管理委員會，使其位于核心地位，發(fā)揮綜合領導、協(xié)調(diào)作用。在其下面分設預算管理的各個職能部門，以及時處理和預算有關的所有日常管理事務。針對各個部門提出的預算方案先進行初步審查、再進行全面平衡、匯總編制，和預算相關的各方通過明確企業(yè)的管理目標，編制預算、執(zhí)行并且控制。

為了從企業(yè)領導至企業(yè)職工的梯級全面建立預算意識，形成科學、合理的預算模型，并運用現(xiàn)代化的軟件技術提高企業(yè)財務預算的科學性和效率性，加大對資金的預算管理，預算控制的最后還是必須要通過責任制考核。設立相對獨立的內(nèi)部審核部門對預算結(jié)果進行評價。而內(nèi)部審計部門若想確保長期獨立性，通常由決策部門依據(jù)審核結(jié)果，對預算控制的相關責任方進行激勵。

2.為 全面預算構(gòu)建目標體系

企業(yè)的全面預算目標體系集中體現(xiàn)了單位的發(fā)展戰(zhàn)略，主要包括經(jīng)濟指標與非經(jīng)濟指標兩項內(nèi)容。為了避免出現(xiàn)方向性錯誤，這就需要制定者在制定全面預算目標之初，對內(nèi)外部環(huán)境做足全面分析和綜合考慮。

預算目標制定要有所把握；太高，不僅目標完成機率的勝算不大，而且還會嚴重打擊團隊人員工作積極性。太低，應有的激勵作用則難以發(fā)揮到位。所以最好的方法就是分級設立短期、中期以及長期目標。以遞進方式把預算目標逐層分配到各個部門，使經(jīng)濟指標和非經(jīng)濟指標相輔相成。另外，若想實現(xiàn)目標的具體化，還應不斷加強管理層和員工對全面預算管理工作的認知。

3.執(zhí) 行過程中嚴加把關

企業(yè)內(nèi)部控制行為主要依據(jù)控制事件的關系分為事前、事中以及事后控制。預算控制對其整個過程起著重要作用。

首先，編制預算，也就是事前控制，這是一個制定預算目標的分解過程，主要控制單位內(nèi)部有限資源的分配方向，在編制預算過程中制定出的各種方案，是對未來工作內(nèi)容具體分配。

其次，調(diào)整、執(zhí)行預算，也就是事中控制，根據(jù)預算的工作內(nèi)容，實施各種預算方案，促使各相關主體依照事前的預算開展工作，當外界環(huán)境發(fā)生變化時，合理調(diào)整預算指標，其控制具有一定的靈活主動性。

最后，評價預算執(zhí)行情況，也就是事后控制，對預算執(zhí)行以后產(chǎn)生的效果進行綜合分析、評價，找出不足之處，不斷改進，積累預算控制經(jīng)驗。

4.不 斷完善全面預算考核機制

企業(yè)推行全面預算管理必須建立有效的考核制度，制定一定的獎懲、績效管理辦法。為了保證全面預算管理貫徹落實到位，必須把全面預算管理納入單位績效考核體制內(nèi)，其考核的內(nèi)容主要有：預算執(zhí)行情況的考核、年終結(jié)算的考核以及貫徹執(zhí)行獎懲措施的考核等。

企業(yè)在完成一個預算年度以后，內(nèi)部審計部門出具評價報告，在這份報告中，要給出控制不足和需要修改的意見。責令相關部門整改，為制定出更加完善的預算控制方案提供有益的參考。

同時，全面預算執(zhí)行過程中，對于一些不規(guī)范的行為而造成損失現(xiàn)象，根據(jù)情節(jié)嚴重程度，給以企業(yè)規(guī)定制度下的責任追究。以獎罰文明，激勵發(fā)展，規(guī)避陋習，最終保證預算控制體系的良性循環(huán)。

5.提 高企業(yè)財務管理人員素質(zhì)

企業(yè)財務管理人員素質(zhì)在很大程度上對企業(yè)內(nèi)控的效率和質(zhì)量的提升起到?jīng)Q定性的作用，因此企業(yè)財務管理人員的道德評價，職業(yè)道德建設時刻要加強。

三、結(jié)語

新形勢下，為保證火力發(fā)電企業(yè)合理設置會計機構(gòu)、劃分職責權(quán)限，于真正意義上做到互不相容，內(nèi)部控制管理將勢在必行。它不僅對資產(chǎn)安全完整起到源頭到制度的有效保障作用，甚至還對一些舞弊等不正規(guī)行為給以嚴厲的打擊和遏制。還從最大程度上維護了會計資料的真實性、合法性以及完整性。

[1]田納.論火力發(fā)電廠企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策分析.財經(jīng)界.2011(10)

[2]趙士杰，金璧輝.淺談企業(yè)內(nèi)部控制與治理.城市建設理論研究(電子版).2011(32)