魏蘭 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

淺析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

魏蘭 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

營(yíng)業(yè)稅改增值稅，簡(jiǎn)稱(chēng)為營(yíng)改增，這是我國(guó)稅務(wù)制度改革邁出的關(guān)鍵性一步。上海在2012年率先推行營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，以更好的優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型。之后在全國(guó)范圍內(nèi)，開(kāi)始紛紛實(shí)施營(yíng)改增。在這輪稅制改革中，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)巨大變革?；诖?，本文分析了營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，并提出了在營(yíng)改增稅制改革形勢(shì)下，企業(yè)所應(yīng)該采取的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。旨在提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

財(cái)務(wù)管理 營(yíng)改增 影響 措施

“營(yíng)改增”即營(yíng)業(yè)稅改增值稅，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)融合和稅制改革，是推行該制度的宗旨。自從營(yíng)改增在2012年推行以后，受到社會(huì)各界的普遍關(guān)注。并在近幾年的財(cái)務(wù)管理和實(shí)踐過(guò)程中，逐步完善了相關(guān)制度和規(guī)定，同時(shí)不斷增加了參與“營(yíng)改增”的企業(yè)數(shù)量。作為掌控企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段，企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。不單單能夠改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)條件，優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)，還能提高企業(yè)的效率，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展?，F(xiàn)階段，各個(gè)企業(yè)不斷探索財(cái)務(wù)管理的新模式，以積極應(yīng)對(duì)營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響。旨在真正提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理得到獲得長(zhǎng)久的生命力。

一、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要影響

（一）稅負(fù)影響

針對(duì)小型企業(yè)納稅人，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，使其繳納的稅率均不同程度的降低。在施行營(yíng)改增之后，增加了增值稅一般納稅人可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍及數(shù)額。從行業(yè)視角分析，交通運(yùn)輸業(yè)擁有著龐大的固定資產(chǎn)，增加了可抵扣的稅負(fù)，稅率變化幅度不明顯。在降低稅負(fù)的情況下，一些企業(yè)間賦稅顯著降低。而對(duì)于其他非可抵扣資產(chǎn)為主要成本的行業(yè)及勞務(wù)為主的行業(yè)而言，稅負(fù)差異比較顯著?！盃I(yíng)改增”對(duì)于企業(yè)稅負(fù)的影響主要是由成本中可抵扣項(xiàng)目占比、毛利率和稅率水平所決定?！盃I(yíng)改增”政策會(huì)直接影響到企業(yè)的利益。因此，在實(shí)踐過(guò)程中，需要與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，對(duì)稅率進(jìn)行調(diào)整。為了更好的應(yīng)付“營(yíng)改增”，政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)及時(shí)制定和調(diào)整相關(guān)法律法規(guī)，利用財(cái)政補(bǔ)助，適當(dāng)補(bǔ)貼企業(yè)的虧損。

（二）會(huì)計(jì)核算影響

自從推行“營(yíng)改增”政策后，極大的影響了會(huì)計(jì)核算，并對(duì)企業(yè)原來(lái)的財(cái)務(wù)管理模式，形成了巨大的沖擊。企業(yè)收入入賬的原則和方法均發(fā)生了改變。服務(wù)行業(yè)自營(yíng)改增之后，需要依據(jù)一定的稅率，將銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣除，予以確認(rèn)收入，也需要抵扣掉進(jìn)項(xiàng)稅額予以列支成本。因?yàn)樵谖覈?guó)企業(yè)中還沒(méi)有完全推行“營(yíng)改增”，導(dǎo)致非試點(diǎn)地區(qū)與試點(diǎn)地區(qū)的差異很大。因?yàn)闊o(wú)法充分統(tǒng)一稅種的調(diào)整和銜接。使會(huì)計(jì)核算的難度進(jìn)一步增大。總體而言，在實(shí)施“營(yíng)改增”后，各個(gè)企業(yè)都不同程度的增加了所得稅和利潤(rùn)。

（三）發(fā)票管理影響

自從推行“營(yíng)改增”以后，為發(fā)票管理提出了新的要求，引發(fā)了發(fā)票種類(lèi)的變化。在管理發(fā)票的過(guò)程中，應(yīng)注重對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定兩種納稅人所使用的發(fā)票類(lèi)型。對(duì)發(fā)票的正確使用，能使企業(yè)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避。企業(yè)計(jì)稅的依據(jù)就是稅務(wù)發(fā)票，和普通發(fā)票相比，對(duì)于增值稅發(fā)票管理，具有更加嚴(yán)格的要求。為了取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)高度重視發(fā)票的發(fā)放、轉(zhuǎn)讓和注銷(xiāo)等。在傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，并沒(méi)有明確要求發(fā)票管理。而在推行“營(yíng)改增”后，能進(jìn)一步完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。

二、“營(yíng)改增”下企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建議

在施行“營(yíng)改增”政策后，為我國(guó)大部分企業(yè)的發(fā)展，帶來(lái)了良好的契機(jī)。為了真正發(fā)揮營(yíng)改增的作用，使企業(yè)稅負(fù)進(jìn)一步降低，利用政策改革，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。各個(gè)企業(yè)應(yīng)緊緊抓住機(jī)遇，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，充分利用納稅籌劃，提升和創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，得到最大限度的實(shí)現(xiàn)。

（一）加強(qiáng)納稅籌劃，改進(jìn)企業(yè)賬務(wù)處理流程

首先，加強(qiáng)納稅籌劃。對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)講，營(yíng)改增的稅政改革方式，能將稅率減輕。而作為一般納稅人，則需要與自身納稅主體的實(shí)際情況相結(jié)合，對(duì)各種政策上的有利因素積極利用，通過(guò)制定最優(yōu)稅收籌劃方案，增加客戶(hù)資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅的優(yōu)惠。而通過(guò)對(duì)客戶(hù)的廣泛挖掘，能夠轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。整個(gè)流通環(huán)節(jié)，都是增值稅的征稅范圍，為了減少企業(yè)新增稅收的稅率，可通過(guò)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的方式實(shí)現(xiàn)，由此使企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步提升。為了對(duì)客戶(hù)資源進(jìn)行擴(kuò)展，對(duì)于稅收政策中的特殊條款，企業(yè)方面應(yīng)注意研究，通過(guò)對(duì)政策規(guī)定的充分運(yùn)用，進(jìn)一步拓展稅收優(yōu)惠的空間，真正實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)金額的目的。

其次，改進(jìn)賬務(wù)處理流程。企業(yè)應(yīng)細(xì)致地分析“營(yíng)改增”的相關(guān)文件要求，以適時(shí)調(diào)整和改進(jìn)賬務(wù)處理流程。正確計(jì)算和申報(bào)納稅情況，利用具有較強(qiáng)適應(yīng)性的的稅務(wù)籌劃，對(duì)企業(yè)的利益，更好的維護(hù)。在改革初期，為了實(shí)現(xiàn)對(duì)不同地區(qū)建立分公司的企業(yè)的稅收支持，可運(yùn)用業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移的方式，通過(guò)不斷完善稅收政策，對(duì)稅收不公平的現(xiàn)象進(jìn)行有效規(guī)避。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)增值稅的計(jì)算，并且明確規(guī)定增值稅匯算清繳方式、時(shí)間、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的取得方式。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，防范發(fā)票管理的風(fēng)險(xiǎn)

首先，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作。自從“營(yíng)改增”政策實(shí)施以后，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的重要性，企業(yè)應(yīng)該高度重視。加強(qiáng)應(yīng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)控制度，不斷改進(jìn)和反思以往財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的不足和缺陷，建立高效的內(nèi)控制度。在管理過(guò)程中，遵循一般規(guī)則，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的管理，重點(diǎn)管理項(xiàng)目包括稅收籌劃和賬務(wù)處理程序，并在控制管理過(guò)程中，對(duì)于改良措施不斷探討。

其次，妥善規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)行營(yíng)改增之后，企業(yè)的稅務(wù)發(fā)票內(nèi)容也在發(fā)生變化。所以，企業(yè)應(yīng)相應(yīng)的調(diào)整管理內(nèi)容和方式。只有對(duì)增值稅發(fā)票妥善處理，才能對(duì)因管理不善而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。為此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理增值稅開(kāi)出發(fā)票在保稅、流通和開(kāi)出等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，高度重視發(fā)票，對(duì)由于發(fā)票管理帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)因素盡可能的排除。

最后，合理選擇合作伙伴。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)內(nèi)容，就是選擇合作伙伴。特別是在營(yíng)改增的背景下，企業(yè)可進(jìn)行稅額抵扣。選擇最佳合作伙伴是企業(yè)為掠奪市場(chǎng)所進(jìn)行的戰(zhàn)略決策，也是企業(yè)應(yīng)對(duì)新要求所要采取的一項(xiàng)對(duì)策。為此，企業(yè)在對(duì)供應(yīng)商合作伙伴進(jìn)行選擇時(shí)，需要著重對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行考慮：一是該供應(yīng)商能否提供增值稅發(fā)票；二是供應(yīng)商是否會(huì)讓自己出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；三是和該供應(yīng)商合作，能否取得最大化的經(jīng)濟(jì)利益，降低自身的成本。企業(yè)能否抵扣增值稅，由供應(yīng)商能否提供增值稅發(fā)票決定。若是與企業(yè)合作的供應(yīng)商在材料運(yùn)輸和購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)，能提供增值稅發(fā)票，那么企業(yè)就可減少應(yīng)繳納稅額，對(duì)增值稅進(jìn)行抵扣。同時(shí)，因?yàn)橥虚g日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)。因此在價(jià)格方面，也會(huì)有差異存在。企業(yè)應(yīng)選擇具有良好的產(chǎn)品質(zhì)量、最佳服務(wù)態(tài)度、最低價(jià)格的供應(yīng)商。

（三）提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

財(cái)務(wù)管理人員為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重大決策提供參考依據(jù)，其重要職責(zé)就是優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。目前，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員還有待于豐富專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高綜合素質(zhì)。為了更好的適應(yīng)營(yíng)改增后稅務(wù)體系的需求，企業(yè)應(yīng)及時(shí)淘汰工作不認(rèn)真的財(cái)務(wù)管理人員，建設(shè)一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。為了進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，使財(cái)務(wù)人員能夠運(yùn)用科技手段輔助企業(yè)日常管理，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員前瞻性的戰(zhàn)略發(fā)展眼光和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，努力提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。加強(qiáng)與其他部門(mén)之間的交流與溝通，以服務(wù)意識(shí)提升職業(yè)素質(zhì)，在增強(qiáng)企業(yè)凝聚力的同時(shí)，切實(shí)提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

三、結(jié)語(yǔ)

推行“營(yíng)改增”政策，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了新的要求，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展，也帶了一定的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。為此企業(yè)應(yīng)深入了解“營(yíng)改增”政策，不斷更新和變革企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式，盡量規(guī)避“營(yíng)改增”，政策帶來(lái)的負(fù)面影響。各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極抓住機(jī)遇，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理制度，以促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

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魏蘭（1990-），女，河北省辛集人，碩士研究生，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。