■/陳麗穎

供應(yīng)鏈金融中會計信息系統(tǒng)面臨的挑戰(zhàn)及對策

■/陳麗穎

供應(yīng)鏈金融的發(fā)展對企業(yè)的融資模式產(chǎn)生了深遠的影響，尤其是中小企業(yè)。而在供應(yīng)鏈金融發(fā)展階段企業(yè)傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)出現(xiàn)了與之不匹配的情況，文章旨在分析兩者之間的矛盾，為進一步改善會計信息系統(tǒng)提出相應(yīng)對策。

供應(yīng)鏈金融 會計信息系統(tǒng) 信息流 資金流

一、引言

供應(yīng)鏈金融是供應(yīng)鏈管理的一個分支，是以有效解決供應(yīng)鏈上企業(yè)資金障礙為目的的金融服務(wù)模式。供應(yīng)鏈金融整合了買方、賣方、第三方物流企業(yè)以及金融機構(gòu)成為一個閉合整體，而企業(yè)的會計信息系統(tǒng)是供應(yīng)鏈金融的功能執(zhí)行者，需要為供應(yīng)鏈金融提供準(zhǔn)確、全面、及時的信息流、資金流和物流信息，構(gòu)成了貫穿供應(yīng)鏈金融服務(wù)過程的重要三“流”。隨著供應(yīng)鏈金融的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)不能與之匹配，因此，如何構(gòu)建滿足供應(yīng)鏈金融需求的會計信息系統(tǒng)成為亟待解決的問題。

二、傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)與供應(yīng)鏈金融發(fā)展要求的矛盾

（一）基于信息流的矛盾

1.缺乏統(tǒng)一的信息流通渠道。以生產(chǎn)運營領(lǐng)域流程化產(chǎn)業(yè)金融服務(wù)模式為例，其原理是金融服務(wù)運營商通過信息技術(shù)和金融資源實現(xiàn)從原材料的采購加工到最終產(chǎn)品分銷的高度整合化服務(wù)。服務(wù)運營商提供的融資行為協(xié)調(diào)了市場上具有技術(shù)潛能卻面臨資金障礙的企業(yè)，能在合適的時間內(nèi)將大量分散的經(jīng)濟主體聚合完成客戶訂單，不影響其現(xiàn)金流量周期。在一定時間內(nèi)完成資源的一體化，供應(yīng)鏈上生產(chǎn)運營流程的整合一體化，必然會涉及大量的經(jīng)濟活動，服務(wù)運營商需要和眾多供應(yīng)商、銀行、海關(guān)、物流企業(yè)等進行信息溝通，客觀上要求會計信息系統(tǒng)在各組織之間提供及時一致的信息流。而傳統(tǒng)的企業(yè)會計信息系統(tǒng)是相互獨立的，缺乏相互銜接的高效的信息系統(tǒng)作為各方財務(wù)信息傳遞的渠道，彼此之間無法高效地共享、交換數(shù)據(jù)，降低了供應(yīng)鏈生產(chǎn)運營的效率。

2.提供的信息與供應(yīng)鏈金融風(fēng)險管理決策不相關(guān)。供應(yīng)鏈金融可以幫助供應(yīng)鏈上的中小企業(yè)解決融資問題，但同時也有一定的風(fēng)險。協(xié)同參與供應(yīng)鏈金融運行的組織中包含了交易方、平臺提供商、交易風(fēng)險管理者和風(fēng)險承擔(dān)者。專門的交易風(fēng)險管理者會整合數(shù)據(jù)，為風(fēng)險承擔(dān)者如商業(yè)銀行等投資機構(gòu)決策提供相關(guān)數(shù)據(jù)支持。而在供應(yīng)鏈金融的戰(zhàn)略關(guān)系融資模式中，其焦點在于長期合作的戰(zhàn)略關(guān)系，資金供給者不是商業(yè)銀行或者保險機構(gòu)，因此供應(yīng)鏈的上下游企業(yè)成為了風(fēng)險承擔(dān)者，即使是在另外三種融資模式中，上下游企業(yè)也需要對交易方進行有效篩選和風(fēng)險管控。此時企業(yè)的會計信息系統(tǒng)就需要為風(fēng)險管理提供一系列的相關(guān)的支持決策的數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)更注重的是會計兩大職能中的反映職能，盡管如今的管理會計分支已經(jīng)對控制職能有所側(cè)重，但是會計信息往往經(jīng)過一系列的過濾、加工處理，與原始信息相比有所“失真”，給企業(yè)關(guān)于供應(yīng)鏈金融的風(fēng)險管理決策帶來了很大的困難。

（二）基于資金流的矛盾

供應(yīng)鏈金融的核心是資金在各組織成員之間的流動，如何最優(yōu)調(diào)配資金、降低整體資金成本是關(guān)鍵問題。獲得資金使用信息計算較低的資金成本，實現(xiàn)更有效率的的資金分配，必要條件是企業(yè)的會計信息系統(tǒng)能實時追蹤到整個供應(yīng)鏈資金的流動，準(zhǔn)確識別資金的來源和使用情況。傳統(tǒng)的會計信息系統(tǒng)相互獨立，注重于單個企業(yè)內(nèi)部的資金管理，同時資金管理方式是比較狹隘的，局限于滾動預(yù)算、零基預(yù)算等現(xiàn)金預(yù)算管理，定期財務(wù)報表的編制也無法實時反映宏觀供應(yīng)鏈的現(xiàn)金流動情況。

三、企業(yè)對傳統(tǒng)財務(wù)信息系統(tǒng)的完善措施

（一）跨組織對接財務(wù)信息平臺

目前國內(nèi)供應(yīng)鏈金融中的金融機構(gòu)參與者大部分是商業(yè)銀行，為了提高供應(yīng)鏈金融服務(wù)的質(zhì)量和效率，鏈上企業(yè)也在逐漸與銀行建立跨組織的財務(wù)信息平臺。目前，銀企直聯(lián)的E-BANK系統(tǒng)就是網(wǎng)上銀行系統(tǒng)與企業(yè)的財務(wù)軟件的有機互聯(lián)，用戶通過登錄自身的會計系統(tǒng)就可以完成一系列業(yè)務(wù)操作如信息查詢、資金管理等。國外的第三方金融服務(wù)商也為財務(wù)信息平臺的無縫對接提供了入口，PrimeRevenue是美國的一家供應(yīng)鏈金融公司，在其提供的應(yīng)收賬款融資計劃中，PrimeRevenue擁有的云端系統(tǒng)OpenSCi連接了供應(yīng)商和應(yīng)付款客戶，供應(yīng)商只需要登錄OpenSCi便能夠查看到應(yīng)收賬款的批復(fù)情況，供應(yīng)商可以選擇性地決定某幾筆應(yīng)收賬款進行提前償付。OpenSCi為供應(yīng)商提供了便捷的會計信息入口，提高了資源整合效率。

（二）提高信息相關(guān)性

會計信息質(zhì)量要求中很重要的一條就是信息的相關(guān)性，要求會計信息應(yīng)當(dāng)與使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)。企業(yè)參與供應(yīng)鏈金融的很多融資模式都是“M+1+N”，其中核心企業(yè)的會計信息系統(tǒng)需要為風(fēng)險管理提供重要相關(guān)的信息。首先，高度信息技術(shù)化，提高會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理能力，將信息流轉(zhuǎn)換成可統(tǒng)一處理的數(shù)據(jù)；其次，要實時控制，由于供應(yīng)鏈的傳導(dǎo)性和供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)的廣泛復(fù)雜性，任何不確定性都會增加企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險；第三職能重心轉(zhuǎn)移，會計信息系統(tǒng)重點不僅僅是如實記錄企業(yè)經(jīng)濟交易活動的發(fā)生，更應(yīng)該強化風(fēng)險管理模塊，利用好財務(wù)數(shù)據(jù)如融資周期、融資總量等，建立完善的風(fēng)控體系。

（三）協(xié)同投資資金管理

供應(yīng)鏈的核心企業(yè)應(yīng)在會計信息系統(tǒng)中嵌入系統(tǒng)的現(xiàn)金流管理模塊，取代之前的通過側(cè)面計算出現(xiàn)金流量的方式，及時追蹤資金在各協(xié)作成員之間的流動，尤其是在企業(yè)作為流動性提供者時。建立完備的現(xiàn)金流管理體系，需要大量的成本投入，因此供應(yīng)鏈成員可協(xié)同投資資金管理以取得規(guī)模經(jīng)濟，同時也便于獲取統(tǒng)一的供應(yīng)鏈現(xiàn)金流信息。此外，也可以依賴于第三方金融服務(wù)商提供的平臺進行資金管理，服務(wù)商往往會為其客戶管理供應(yīng)鏈的一系列業(yè)務(wù)活動，現(xiàn)金流的管理自然包含在其中，更加系統(tǒng)、全面和具體。

綜上所述，供應(yīng)鏈金融在“互聯(lián)網(wǎng)+”的浪潮下，正在逐漸覆蓋更多的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。在供應(yīng)鏈金融的生態(tài)圈中，企業(yè)的會計信息系統(tǒng)是供應(yīng)鏈金融職能層面的參與者，需要與時俱進，與供應(yīng)鏈金融的發(fā)展高度匹配，通過不斷的改進以期發(fā)展成為多功能的綜合型信息系統(tǒng)，推動供應(yīng)鏈企業(yè)的共贏。

[1]宋華著.供應(yīng)鏈金融（第2版）〔M〕.北京：中國人民大學(xué)出版社，2016.

[2]Pfohl H C,Gomm M.Supply chain finance：optimizing financialflows in supply chains〔J〕. Logistics research,2009（03）.

◇作者信息：蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院本科在讀

◇責(zé)任編輯：何 眉

◇責(zé)任校對：何 眉

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