廣饒縣丁莊鎮(zhèn)財(cái)政所 孫海英

財(cái)政部門內(nèi)部控制和預(yù)算單位內(nèi)部控制一體化構(gòu)建

廣饒縣丁莊鎮(zhèn)財(cái)政所 孫海英

財(cái)政部門與預(yù)算單位是政府財(cái)政預(yù)算的主體，內(nèi)部控制作為財(cái)政部門與預(yù)算單位管理的主要措施，加強(qiáng)財(cái)政部門與預(yù)算單位內(nèi)部控制的一體化建設(shè)，將有效促進(jìn)二者預(yù)算編制與執(zhí)行更符合實(shí)際，有利于政府管理效率的提升。本文在分析財(cái)政部門內(nèi)部控制和預(yù)算單位內(nèi)部控制一體化建設(shè)的重要意義的基礎(chǔ)上，指出了兩者內(nèi)部控制建設(shè)的主要問題，并以此為基礎(chǔ)，提出了構(gòu)建財(cái)政部門內(nèi)部控制和預(yù)算單位內(nèi)部控制一體化的主要措施。

財(cái)政部門 預(yù)算單位 內(nèi)部控制 一體化

一、財(cái)政部門內(nèi)部控制和預(yù)算單位內(nèi)部控制一體化建設(shè)的重要意義

(一)進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政預(yù)算編制與執(zhí)行

財(cái)政部門與預(yù)算單位內(nèi)部控制一體化建設(shè)厘清了部門預(yù)算編制的各級(jí)責(zé)任主體，實(shí)現(xiàn)了全口徑預(yù)算執(zhí)行，規(guī)范了預(yù)算編制的依據(jù)，實(shí)時(shí)反映了部門預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，規(guī)范了部門預(yù)算支出，提高了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，科學(xué)確定了預(yù)算執(zhí)行的時(shí)間計(jì)劃，通過財(cái)政預(yù)算批復(fù)和單位內(nèi)部預(yù)算分解，實(shí)現(xiàn)了分事履責(zé)和分類事項(xiàng)管控，促進(jìn)財(cái)政預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，更加符合實(shí)際，科學(xué)性進(jìn)一步提高。

(二)進(jìn)一步加強(qiáng)政府采購管理

財(cái)政部門與預(yù)算單位內(nèi)部控制一體化建設(shè)將部門采購預(yù)算納入內(nèi)部控制范疇，將政府采購與內(nèi)部控制有機(jī)融合，完善了政府采購管理體系。內(nèi)部控制的一體化通過規(guī)范采購的分類業(yè)務(wù)流程，將采購預(yù)算批復(fù)執(zhí)行效率進(jìn)一步提升，將預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)有效控制，同時(shí)采購預(yù)算的執(zhí)行亦使內(nèi)部控制的效率與效果不斷提升。政府采購在對(duì)采購類別進(jìn)行分類的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)合同管理，有效規(guī)避了法律風(fēng)險(xiǎn)。

(三)進(jìn)一步提高資產(chǎn)管理水平

資產(chǎn)是財(cái)政部門與預(yù)算單位內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容，將資產(chǎn)管理納入內(nèi)部控制管理，并將財(cái)政部門和預(yù)算單位對(duì)資產(chǎn)管理的職責(zé)進(jìn)一步理順，有利于將資產(chǎn)管理的職責(zé)明確，同時(shí)避免重復(fù)勞動(dòng)，將責(zé)任落實(shí)到位，提高資產(chǎn)管理效率，保障政府資產(chǎn)安全，促進(jìn)政府資產(chǎn)完整與價(jià)值實(shí)現(xiàn)。

二、財(cái)政部門內(nèi)部控制和預(yù)算單位內(nèi)部控制一體化建設(shè)的主要問題

(一)財(cái)政部門與預(yù)算單位各環(huán)節(jié)銜接需進(jìn)一步提升

財(cái)政部門與預(yù)算單位流程相連，具有統(tǒng)籌規(guī)劃的先天優(yōu)勢(shì)。但在現(xiàn)實(shí)操作中，內(nèi)部控制一體化往往沒有將政府預(yù)算的各環(huán)節(jié)有效銜接，資金資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率沒有實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，資金資產(chǎn)盤活效率較低，閑置資金沒有實(shí)現(xiàn)有效調(diào)配，使得財(cái)政資金與公共資產(chǎn)的使用效率相對(duì)較低。

(二)財(cái)政部門與預(yù)算單位內(nèi)控管理量化指標(biāo)需進(jìn)一步明晰

在內(nèi)部控制建設(shè)中，財(cái)政部門與預(yù)算單位往往在管理形式上有所不同，對(duì)內(nèi)部控制的量化行為較為薄弱，使得內(nèi)部控制缺少抓手，成為財(cái)政部門與預(yù)算單位內(nèi)部控制一體化面臨的又一主要問題。如指標(biāo)量化不足，內(nèi)控流程工作任務(wù)分解不足，財(cái)權(quán)與事權(quán)匹配度不高，資產(chǎn)配置難以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)優(yōu)化，內(nèi)部控制管理的效率相對(duì)較低。

(三)財(cái)政部門與預(yù)算單位內(nèi)控評(píng)價(jià)閉環(huán)管理機(jī)制需進(jìn)一步完善

內(nèi)部控制管理重在閉環(huán)管理，監(jiān)督與評(píng)價(jià)亦是內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。財(cái)政部門與預(yù)算單位的內(nèi)部控制一體化建設(shè)過程中，往往缺少評(píng)價(jià)改進(jìn)環(huán)節(jié)，使得閉環(huán)管理相對(duì)較弱。如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力較弱，考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建立不完善等，都將使內(nèi)部控制管理流于形式，難以取得實(shí)效。

三、構(gòu)建財(cái)政部門內(nèi)部控制和預(yù)算單位內(nèi)部控制一體化的主要措施

(一)建立領(lǐng)導(dǎo)與工作組織

一是成立內(nèi)部控制規(guī)范工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確財(cái)政部門為內(nèi)部控制建設(shè)的牽頭部門，各行政事業(yè)單位和下屬一級(jí)政府配合財(cái)政部門，建立完善的內(nèi)部控制體系。二是建立內(nèi)部控制一體化建設(shè)推進(jìn)時(shí)間計(jì)劃，明確責(zé)任分工與安排。三是定期召開會(huì)議，解決內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的問題，推進(jìn)一體化建設(shè)有效實(shí)施。

(二)建立內(nèi)部控制管理手冊(cè)

一是全面梳理財(cái)政部門與預(yù)算單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流程，分析評(píng)估其中風(fēng)險(xiǎn)。二是結(jié)合政府實(shí)際情況，對(duì)所涉風(fēng)險(xiǎn)劃分等級(jí)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與解決措施。三是建立溝通交流機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中可能存在的問題及時(shí)溝通，加強(qiáng)事中控制，提高財(cái)政部門與預(yù)算單位的內(nèi)部控制執(zhí)行效率與效果。

(三)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制

一是建立公示制度，定期對(duì)預(yù)算單位內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)情況進(jìn)行公示。二是實(shí)行跟蹤評(píng)價(jià)和監(jiān)督考核機(jī)制，對(duì)預(yù)算單位內(nèi)部控制規(guī)范工作情況，由財(cái)政部門進(jìn)行跟蹤。財(cái)政部門內(nèi)部控制執(zhí)行情況由政府審計(jì)部門跟蹤。三是建立定期約談機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不合格的單位，對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行約談，加大內(nèi)控監(jiān)督管理落實(shí)。