陳麗萍

【摘 要】隨著我國社會經(jīng)濟體制改革的發(fā)展，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題日益凸顯，嚴重影響了單位的科學與健康發(fā)展。因此，在我國改革轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵時期，必須強化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，正確對待其存在的各種問題，在深入分析的基礎(chǔ)上制定切實可行的改善措施，以完善、系統(tǒng)化的內(nèi)部控制推進行政事業(yè)單位的改革。

【Abstract】With the development of social and economic system reform in our country， the problems of the internal control of the basic administrative institutions are becoming more and more serious， seriously affected the scientific and healthy development of the unit. Therefore， in the critical period of China's reform and transformation and upgrading， we must strengthen the internal control of administrative institutions， correctly deal with the problems， formulate formulates feasible improvement measures on the basis of deep analysis， in order to promote the reform of the administrative institutions of the internal control system. 【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策

【Keywords】 administrative institution； internal control； problem； countermeasure

【中圖分類號】D035.5 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0141-02

1 內(nèi)部控制的重要作用

由于事業(yè)單位的特殊性質(zhì)，使得其內(nèi)部控制有著自身的獨特性，與其他組織機構(gòu)相比，其具有以下作用：

1.1 有效預防貪污腐敗

內(nèi)部控制機制的完善可以使行政事業(yè)單位嚴格按照法律法規(guī)及國家規(guī)定辦事，通過設置合理、有效的規(guī)范措施，可以約束單位內(nèi)部工作人員的行為，有效預防工作人員出現(xiàn)失職、瀆職、濫用權(quán)力和以權(quán)謀私行為，提高單位內(nèi)部管理的科學性，同時還能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正違法違紀行為，為社會大眾提供更優(yōu)質(zhì)的服務。

1.2 增強風險防控能力

建立健全單位內(nèi)控體系可以科學梳理單位的經(jīng)濟業(yè)務流程，找出單位運行的關(guān)鍵風險點，在深入分析的基礎(chǔ)上制定有效的應對措施，減少風險帶來的損失，同時提高單位各項決策和管理活動的規(guī)范化、科學化水平，有效監(jiān)控各個重要節(jié)點的運作，進一步增強了單位防控風險的能力。

1.3 促進單位科學管理水平的有效提升

行政事業(yè)單位是代表國家為社會大眾提供公益性服務的機構(gòu)，其資金來源主要依靠國家財政，在改革轉(zhuǎn)型不斷深入的環(huán)境中，單位的內(nèi)部控制暴露出了諸多問題與風險，如內(nèi)控制度不完善、內(nèi)控制度執(zhí)行落實不到位、風險意識薄弱等，損害了國家利益，嚴重影響了行政事業(yè)單位的良好發(fā)展。因此，建立完善的內(nèi)部控制體系，能夠強化風險防范，提高單位資金的使用效益。

2 基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題分析

2.1 缺乏良好的實施環(huán)境

就目前行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度來說，其也具備了一定的內(nèi)容與實施細則，但內(nèi)控體系較為分散，并且內(nèi)部人員的內(nèi)控意識薄弱。再加上內(nèi)控意識培訓的缺失，直接造成單位內(nèi)部人員無法全面了解內(nèi)控制度，也就無法在實踐中得以體現(xiàn)。還有內(nèi)控制度與實施細則針對的對象存在偏差。內(nèi)控制度是單位全員都必須遵守的，但存在這樣一個現(xiàn)象，就是單位管理人員設計與執(zhí)行內(nèi)控制度，具體實施細則的規(guī)定針對的是普通員工，缺乏針對管理人員的約束內(nèi)容，致使內(nèi)控制度的作用得不到切實的發(fā)揮。

2.2 內(nèi)部監(jiān)管機制建設不到位

行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏合理的監(jiān)管部門，內(nèi)部審計大多是由相對獨立性偏低的審計部門進行，無法及時、有效地解決發(fā)現(xiàn)的問題。另外，大部分的審計人員都來自于財務資產(chǎn)等職能部門，缺乏專業(yè)的審計知識和技能，降低了審計工作的連續(xù)性，并且分散的業(yè)務流程極大地降低了審計工作的穩(wěn)定性。同時，監(jiān)管部門的缺失也就造成監(jiān)管機制的不健全。單位內(nèi)部審計工作形式單一、籠統(tǒng)，只是簡單審核會計賬目及有關(guān)指標完成情況，未能有效評價內(nèi)控制度是否完善、內(nèi)部稽查以及各部門工作效率等方面[1]。

2.3 未建立完善的內(nèi)部風險評估體系

行政事業(yè)單位對自身的內(nèi)控及風險評估存在片面的認識，雖然也構(gòu)建了風險預警等各項風險防范制度，但整體的運作及風險防范意識相對薄弱。風險控制專業(yè)人才的匱乏致使單位在監(jiān)控與審核跟蹤日常風險方面的能力較弱。另外，由于審計部門的相對獨立性偏差，導致無法全面、系統(tǒng)地監(jiān)管單位所有的活動。

2.4 內(nèi)控信息化建設滯后

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設存在的問題包括以下幾個方面。

①缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃的信息化建設。未充分統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好業(yè)務需求與信息化建設機制，信息化決策、建設、管理、運維等方面的職責不清，信息化整體建設效果偏差。

②信息應用集成共享協(xié)同不足。目前，企業(yè)的信息化建設呈現(xiàn)出了業(yè)務覆蓋度高，但系統(tǒng)集成、信息共享和業(yè)務協(xié)同不足的特點。在財務業(yè)務一體化、信息資源共享與集約化方面的信息化建設嚴重不足。

3 優(yōu)化基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

3.1 營造利于建設和實施內(nèi)控制度的環(huán)境

第一，提高內(nèi)部控制意識。在制定內(nèi)控體系時，應認識到內(nèi)控制度的成功實施與企業(yè)成員的意識和行為密不可分，尤其是各部門的負責人。因此，要進一步明確單位內(nèi)各層級、各部門負責人的職責，促使內(nèi)控制度能夠自上而下認真貫徹落實，夯實單位健康發(fā)展的基礎(chǔ)。

第二，建立透明的管理制度、有效的業(yè)務系統(tǒng)、健全的反饋機制，加大內(nèi)控制度的執(zhí)行落實力度；此外，還要實行有效的獎勵與約束辦法，嚴格執(zhí)行考核機制。

第三，規(guī)范信息溝通系統(tǒng)。良好的信息溝通系統(tǒng)有助于管理層實時掌握單位的運作情況，有效規(guī)避由于內(nèi)外部信息不對稱、信息不暢通等導致的運作風險，提高單位內(nèi)外部信息溝通的及時有效性。

3.2 強化內(nèi)部監(jiān)管體制的建設

行政事業(yè)單位應建立內(nèi)部控制的自我評估系統(tǒng)。首先，認識內(nèi)控自我評估是要求全員共同參與的評價過程。制定內(nèi)控自我評估系統(tǒng)時要強調(diào)全員參與，并在此過程中加深員工對內(nèi)控制度的理解，讓其意識到建立內(nèi)控制度是為了實現(xiàn)單位與員工的雙贏，同時培養(yǎng)員工的工作責任心和使命感。其次，建立科學的評價方法。在實際操作內(nèi)控自我評估系統(tǒng)時常常采用引導會議法、管理結(jié)果分析法及問卷調(diào)查法。單位應根據(jù)自身的特點和發(fā)展需求，選擇合適的自我評估方法，并根據(jù)內(nèi)部特有的評估對象有針對性地設計相關(guān)評估方案。

3.3 完善單位風險評估機制

首先，強化風險管理意識。綜合分析當前行政事業(yè)單位發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境，構(gòu)建優(yōu)秀的風險分析管理團隊，全面預測與管理可能面臨的各項風險，并采取恰當?shù)娘L險防范措施及策略，從而實現(xiàn)對風險的有效控制與管理。其次，加強風險評估。通過分析風險評估的結(jié)果，有效識別風險的誘導條件，在此基礎(chǔ)上采取合理有效的方法進行處理，在此應區(qū)別對待固有風險及剩余風險，有利于對重點風險控制點加以把握，進一步提高風險評估的效果。再次，建立合理、有效的風險控制體系。在上述環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，結(jié)合事業(yè)單位自身的具體情況以及社會的發(fā)展需求，制定科學合理、行之有效的風險控制措施，將風險帶來的損失降至最低限度，維護國家財產(chǎn)安全，確保事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展，為社會廣大群眾提供更加優(yōu)質(zhì)的服務。

3.4 構(gòu)建“一體化”的信息化體系

行政事業(yè)單位應根據(jù)自身的具體情況及發(fā)展目標，建設“一體化”的信息化體系，其涵蓋了點線面全方位的要求，具體來說，點的標準化包括科學合理的頂層設計，是強化各業(yè)務管理職能支撐應用的標準化；面的集成，是基于財務業(yè)務一體化的基本要求，集成的各項活動、信息及資源；線的協(xié)同是以協(xié)同建設為核心，集成于共享單位各部門間的信息與資源。

【參考文獻】

【1】李揚.淺析行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟，2016（19）：134-135.