許名卉

[摘 要]煙草行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過客觀評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營績(jī)效，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，對(duì)行業(yè)各級(jí)單位的主要負(fù)責(zé)人具有重要的監(jiān)督作用，是保障國有資產(chǎn)保值增值的重要手段。當(dāng)前，煙草行業(yè)內(nèi)外部環(huán)境面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，新形勢(shì)下加強(qiáng)煙草行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有很強(qiáng)的必要性。文章結(jié)合筆者的工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，論述煙草行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中“三重一大”經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和方法。

[關(guān)鍵詞]煙草；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；“三重一大”；審計(jì)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201707236

2014年，國家煙草專賣局、中國煙草總公司出臺(tái)的《煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)定》中明確煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主要內(nèi)容包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)收支情況、國有資產(chǎn)經(jīng)營管理職責(zé)及績(jī)效評(píng)價(jià)情況、遵守法律法規(guī)和貫徹執(zhí)行國家及行業(yè)有關(guān)工作部署情況、“三重一大”經(jīng)濟(jì)決策情況、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況、薪酬發(fā)放、職務(wù)消費(fèi)以及廉潔從業(yè)規(guī)定遵守情況等。新形勢(shì)下，為進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)突出對(duì)被審計(jì)單位重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)用審計(jì)監(jiān)督力度。根據(jù)《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)〈關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國有企業(yè)貫徹落實(shí)“三重一大”決策制度的意見〉通知》（中辦發(fā)〔2010〕17號(hào)），重點(diǎn)檢查工程建設(shè)、對(duì)外投資、大額采購、技術(shù)改造等重大決策事項(xiàng)、重大項(xiàng)目安排及大額資金運(yùn)作（包括銀行開戶、定額存款等）的制度建立、程序執(zhí)行和實(shí)施等是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)的政策規(guī)定。

1 企業(yè)“三重一大”決策情況

11 “三重一大”決策制度建立情況

審查被審計(jì)單位“三重一大”決策制度是否健全。主要包括：是否制定了具體的實(shí)施辦法；決策范圍、事項(xiàng)、主體、權(quán)限界定等是否全面恰當(dāng)、依法合規(guī)；決策程序是否規(guī)范嚴(yán)密、便于操作；是否建立了決策回避制度、決策失誤糾錯(cuò)改正機(jī)制等。

12 “三重一大”決策程序執(zhí)行情況

審查被審計(jì)單位在“三重一大”決策程序執(zhí)行過程中是否合法合規(guī)，主要包括決策議題的提請(qǐng)和確定是否符合工作規(guī)則和議事規(guī)則；提交會(huì)議集體決策前是否按要求進(jìn)行調(diào)研和論證；決定企業(yè)經(jīng)營管理方面的重大問題、涉及職工切身利益的重大事項(xiàng)、制定的重要規(guī)章制度，是否通過工會(huì)、職工代表大會(huì)等形式，聽取廣大職工群眾的意見和建議；召開決策會(huì)議是否預(yù)先告知，是否提前足夠時(shí)間為與會(huì)人員提供相關(guān)材料；會(huì)議是否按照議事規(guī)則進(jìn)行決策，參與決策人員是否進(jìn)行了充分討論并分別發(fā)表意見，主要領(lǐng)導(dǎo)是否按“末位表態(tài)制”規(guī)定在最后發(fā)表結(jié)論性意見；存在嚴(yán)重分歧時(shí)是否推遲做出決策，是否存在由個(gè)人或少數(shù)人臨時(shí)決定的事項(xiàng)，臨時(shí)決定事項(xiàng)是否在事后按程序予以追認(rèn)；是否完整、詳細(xì)地記錄議事決策會(huì)議全程等。

13 “三重一大”決策實(shí)施情況

審查被審計(jì)單位“三重一大”決策具體實(shí)施是否合法合規(guī)，主要包括做出的經(jīng)濟(jì)決定、決議是否符合法律法規(guī)及煙草行業(yè)的有關(guān)規(guī)定，是否屬于法定職責(zé)、權(quán)限范圍之內(nèi)；決策作出后按規(guī)定須上報(bào)審批的是否在上報(bào)批準(zhǔn)后實(shí)施，按規(guī)定須公開的是否做到?jīng)Q策、過程、結(jié)果、制度依據(jù)同步公開；決策的落實(shí)部門和督辦機(jī)制是否明確，對(duì)決策實(shí)施過程和結(jié)果是否進(jìn)行了考核評(píng)價(jià)；是否存在擅自變更或者拒絕執(zhí)行的情況，對(duì)決策作出重大調(diào)整是否重新履行決策程序；是否存在決策失誤及糾錯(cuò)改正的情況，未按規(guī)定程序決策的是否追究了責(zé)任等。

2 重大投資、采購項(xiàng)目組織管理情況

21 重大工程投資項(xiàng)目

按照《煙草行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》（國煙審〔2009〕485號(hào)）和《煙草行業(yè)工程審計(jì)操作指南》（國煙審〔2013〕473號(hào)）等文件的要求，主要審查以下內(nèi)容：一是計(jì)劃管理方面，是否存在未經(jīng)批復(fù)擅自投資，擅自超投資規(guī)模、超建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、變更投資項(xiàng)目?jī)?nèi)容的項(xiàng)目；是否存在化整為零、規(guī)避審批的項(xiàng)目；是否按招投標(biāo)法律法規(guī)進(jìn)行招標(biāo)；二是實(shí)施管理方面，是否存在未按招投標(biāo)法律法規(guī)和國家規(guī)定擅自進(jìn)行項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及設(shè)備材料采購的項(xiàng)目；項(xiàng)目是否進(jìn)行了開工前審計(jì)，招標(biāo)文件（包括招標(biāo)工程量清單）、招標(biāo)控制價(jià)、合同、工程款支付等是否經(jīng)過審核；設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、變更洽商等手續(xù)是否完備，計(jì)價(jià)是否合理，是否對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行回標(biāo)分析；三是竣工管理方面，是否按基本建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)竣工結(jié)算、決算和驗(yàn)收等管理程序規(guī)定執(zhí)行；竣工資料是否完備，是否及時(shí)移交當(dāng)?shù)爻墙n案館歸檔，是否取得規(guī)劃、消防、環(huán)保、安全、質(zhì)量監(jiān)督等政府管理職能部門驗(yàn)收合格證明；是否建立必要的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)或管理制度，開工手續(xù)是否完整，是否按規(guī)定進(jìn)行竣工結(jié)算、竣工決算。

22 信息化投資項(xiàng)目

按照《煙草行業(yè)投資項(xiàng)目管理辦法》（國煙計(jì)〔2012〕365號(hào)）、《煙草行業(yè)信息化工作管理辦法》（國煙辦〔2011〕529號(hào)）、《煙草行業(yè)信息化投資項(xiàng)目管理辦法》（中煙辦〔2014〕133號(hào)）的要求，重點(diǎn)檢查以下方面：一是計(jì)劃和預(yù)算管理方面，檢查項(xiàng)目投資計(jì)劃的編制依據(jù)是否合理充分，審批制度是否完善，職責(zé)是否明確，手續(xù)是否完備，是否嚴(yán)格按照計(jì)劃與預(yù)算執(zhí)行，有無超計(jì)劃與預(yù)算的情況；二是項(xiàng)目實(shí)施管理方面，檢查公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)等采購方式的確定是否符合相關(guān)制度規(guī)定，是否建立供應(yīng)商資質(zhì)認(rèn)證制度并嚴(yán)格執(zhí)行，項(xiàng)目合同的制訂和執(zhí)行是否合規(guī)，過程管理和監(jiān)督職責(zé)是否嚴(yán)格到位；三是驗(yàn)收和付款管理方面，檢查是否按制度規(guī)定組成驗(yàn)收小組對(duì)信息化投資項(xiàng)目按合同進(jìn)行數(shù)量、質(zhì)量等綜合驗(yàn)收并出具驗(yàn)收依據(jù)，是否根據(jù)信息化投資項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度及合同約定支付貨款，供貨單位、合同單位、發(fā)票出具單位、收款單位名稱是否完全相符，項(xiàng)目后評(píng)估管理是否嚴(yán)格執(zhí)行。

23 重大物資采購項(xiàng)目

按照《國家煙草專賣局關(guān)于印發(fā)煙草行業(yè)物資采購內(nèi)部審計(jì)暫行辦法的通知》（國煙審〔2010〕306號(hào)）和《煙草企業(yè)采購管理規(guī)定》（中煙辦〔2012〕313號(hào)）的要求，對(duì)除工程建設(shè)項(xiàng)目以外的用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的煙用物資、非煙用物資及服務(wù)類等采購項(xiàng)目的計(jì)劃與預(yù)算、采購方式確定、采購過程控制、監(jiān)督等管理情況進(jìn)行檢查。一是煙用物資重點(diǎn)關(guān)注煙葉生產(chǎn)配套物資和物流配送物資，非煙用物資關(guān)注辦公、勞保和設(shè)備等采購項(xiàng)目，服務(wù)類采購關(guān)注兩煙運(yùn)輸、管理咨詢、科研外包、信息化維護(hù)、軟件開發(fā)服務(wù)等；二是檢查物資采購項(xiàng)目申購、審批、執(zhí)行的制度是否完善，職責(zé)是否明確，手續(xù)是否完備。采購方式和價(jià)格確定的合規(guī)性；檢查公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)等采購方式的確定是否符合相關(guān)制度規(guī)定，是否建立供應(yīng)商資質(zhì)認(rèn)證制度并嚴(yán)格執(zhí)行，采購合同的制訂和執(zhí)行是否合規(guī)，過程管理和監(jiān)督職責(zé)是否嚴(yán)格到位；檢查物資驗(yàn)收、存貨管理、付款進(jìn)度、項(xiàng)目后評(píng)估等管理是否合規(guī)有效；三是物資采購制度是否符合國家法律法規(guī)及行業(yè)的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)容是否完整；業(yè)務(wù)流程是否清晰明確；各個(gè)環(huán)節(jié)是否建立了授權(quán)審批制度；各經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否明確；是否按制度規(guī)定，按“一項(xiàng)一卷”序時(shí)整理裝訂過程資料等。

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