柳少衛(wèi)

【摘 要】當(dāng)前，由于市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)建設(shè)的大力推行，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制在事業(yè)單位中的地位更為凸顯。事業(yè)單位的運(yùn)營和管理都離不開財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制這一重要因素，它也確保了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)的安全發(fā)展。但是由于對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的忽視，使其阻礙了事業(yè)單位的發(fā)展，使事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性。因此，本文針對(duì)其出現(xiàn)的一系列問題進(jìn)行了分析，并提出了合理的解決方案。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

一、前言

事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的宗旨就是確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性和有效使用性。在當(dāng)前我國諸多的事業(yè)單位中，出現(xiàn)了嚴(yán)重的資產(chǎn)管理混亂和浪費(fèi)的現(xiàn)象，尤其是國有資產(chǎn)的閑置和流失問題更是嚴(yán)重，這就是事業(yè)單位沒有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度所導(dǎo)致的。因此，健全完整的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的任務(wù)迫在眉睫。

二、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.資產(chǎn)控制不到位

目前，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國家對(duì)事業(yè)單位的投入也不斷增加，這就使各單位之間的攀比心理逐漸加強(qiáng)。事業(yè)單位在大型投資中，如在購買固定資產(chǎn)以及單位建設(shè)方面，沒有目的性，只是注重其大、全，并沒有實(shí)踐的驗(yàn)證，致使其用高費(fèi)用購買的大型設(shè)備沒有被使用。在資產(chǎn)清理時(shí)，估價(jià)沒有真實(shí)性，隨意處置和變賣資產(chǎn)，使固定資產(chǎn)的賬面不符。對(duì)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)只重于形式，沒有按照正常程序進(jìn)行，在流動(dòng)資產(chǎn)方面沒有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)督，以上這些問題事業(yè)單位都很少考慮到。

2.監(jiān)督機(jī)制弱化

我國很多事業(yè)單位并沒有建立相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，即使建立起來了，內(nèi)審人員也都是由事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)兼任，這樣就使其經(jīng)濟(jì)利益依然受到單位的控制，從而導(dǎo)致內(nèi)審人員的監(jiān)督能力弱化，并沒有發(fā)揮其作用。與此同時(shí)，外部監(jiān)督機(jī)制弱化，審計(jì)、財(cái)政等政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮其監(jiān)督作用，致使各行各業(yè)無法形成合理的綜合監(jiān)督體系。審計(jì)部門忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，財(cái)政部門忽視了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理。

3.時(shí)常發(fā)生違紀(jì)違法的現(xiàn)象

在歷史因素的影響下，事業(yè)單位的內(nèi)部管理體制有一定的缺陷，某些單位主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賄賂、挪用、貪污公款、制造虛假發(fā)票等一系列違法行為；有的事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人為了一己私欲，罔顧國家法律，強(qiáng)行違法干預(yù)會(huì)計(jì)工作，指使會(huì)計(jì)人員篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，偽造會(huì)計(jì)信息，而會(huì)計(jì)人員頂不住壓力，不得不弄虛作假，從而導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更加混亂。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)途徑

就當(dāng)前我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制情況來看，需要采用各種有效的手段，以求改善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制情況，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能在事業(yè)單位中發(fā)揮出自身的作用。這不僅是其發(fā)展的必然趨勢，也是完善我們國家社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的必然要求。作為國有資產(chǎn)所有者的每一個(gè)人，缺少其實(shí)現(xiàn)所有者權(quán)益的有效途徑和手段，使得不能從所有者的視角去對(duì)事業(yè)單位起到監(jiān)督作用。正因如此，怎么實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就顯得尤為重要。

1.建立有效的資產(chǎn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

需要加大對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)控制，其中包括預(yù)算和審核，對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的投資作出檢查，進(jìn)行預(yù)算的部門是否會(huì)和其他的部門一起參加編制，并且預(yù)算部門是否對(duì)各預(yù)算方案進(jìn)行相比較以及篩選。要對(duì)新增加的固定資產(chǎn)的數(shù)量、性能等分別及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收，填制“固定資產(chǎn)驗(yàn)收清單”對(duì)以上各項(xiàng)簽字確認(rèn)，然后將其交到財(cái)務(wù)部門。根據(jù)清單及原始的憑證作出記賬憑證并做明細(xì)賬單。對(duì)于報(bào)廢的資產(chǎn)，填寫本單位的編制報(bào)廢單，寫明理由、估計(jì)清理所需的費(fèi)用，上報(bào)獲得批準(zhǔn)后，在收到已經(jīng)執(zhí)行完畢的通知單后，財(cái)務(wù)部門及時(shí)注銷相關(guān)固定資產(chǎn)賬面上的價(jià)值。

2.實(shí)行會(huì)計(jì)委派制

伴隨著我們國家事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度改革，更多的單位實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度來對(duì)我國的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度進(jìn)行完善。這種制度是對(duì)會(huì)計(jì)行政隸屬關(guān)系的改革，使從事會(huì)計(jì)的人員隸屬于上級(jí)的主管部門，對(duì)于派駐的會(huì)計(jì)人員檔案、工資獎(jiǎng)金等方面由上級(jí)的主管部門統(tǒng)一進(jìn)行管理，使之與派駐單位不存在隸屬的關(guān)系，以此來保證會(huì)計(jì)人員的相對(duì)獨(dú)立性。實(shí)行這種制度，不僅使會(huì)計(jì)人員自身的利益和其所服務(wù)的單位毫無關(guān)系，也削弱了委派人員和被委托單位之間的相互關(guān)系，這增強(qiáng)了會(huì)計(jì)人員自身的獨(dú)立性，同時(shí)也減少了被委托單位對(duì)于會(huì)計(jì)人員實(shí)行監(jiān)督工作的干擾。讓其盡量公正監(jiān)督，使委派會(huì)計(jì)將監(jiān)督融于服務(wù)之中。

3.建立職務(wù)、崗位分離制度

對(duì)于事業(yè)單位里不能相容的職務(wù)需要由不同的員工來完成，這會(huì)讓涉及的有關(guān)人員達(dá)到相互制約和牽制的作用。付款、審核、記錄等相關(guān)人員做到崗位分離，會(huì)計(jì)人員在一定的工作年限內(nèi)進(jìn)行輪崗。

四、結(jié)論

社會(huì)在不斷進(jìn)步的同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制這項(xiàng)制度也要不斷隨之修改完善，使其變得有效，從實(shí)際效果上控制漏洞的發(fā)生。但鑒于事業(yè)單位自身的特殊性，如何設(shè)計(jì)出符合其實(shí)際、有效的制度，這對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展管理甚為重要。只通過有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，才能更好地維護(hù)國家的利益，將事業(yè)任務(wù)完成好。

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