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審計風(fēng)險的成因及規(guī)避措施探究

2017-04-05 14:13聶小輝
現(xiàn)代經(jīng)濟信息 2017年3期
關(guān)鍵詞:審計風(fēng)險防范措施成因

聶小輝

摘要:隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,市場環(huán)境的逐漸復(fù)雜化和企業(yè)經(jīng)營范圍的拓展,使企業(yè)業(yè)務(wù)種類具備了多且繁雜的特征,同時這也在很大程度上增加了審計的不確定性與復(fù)雜性,使得審計風(fēng)險不可避免。這也給現(xiàn)代企業(yè)敲響了警鐘,必須重視和強化審計風(fēng)險成因分析,才能加強對審計風(fēng)險的規(guī)避。本文就以此為重點開展討論,旨在為降低審計風(fēng)險提供參考。

關(guān)鍵詞:審計風(fēng)險;成因;防范措施

中圖分類號:F239.45 文獻(xiàn)識別碼:A 文章編號:1001-828X(2017)003-0-01

現(xiàn)代企業(yè)要實現(xiàn)對財務(wù)及經(jīng)營管理情況的有效掌握和監(jiān)督,審計是重要的手段,同時這也是促進經(jīng)營管理改善、經(jīng)濟效益提升的重要保證。為此,企業(yè)一定要從自身情況出發(fā),開展好審計工作。但目前來看,我國的審計機制還存在很多的弊端,導(dǎo)致企業(yè)審計中普遍存在風(fēng)險,制約了企業(yè)的發(fā)展。鑒于此,企業(yè)必須對審計風(fēng)險有正確的認(rèn)知,對其中的成因細(xì)致分析并建立針對性的防范機制,才能進一步完善審計工作,為企業(yè)的的健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ),促進社會經(jīng)濟的持續(xù)增長。

一、審計風(fēng)險的概念及特點

審計風(fēng)險一般是指,財務(wù)信息由于財務(wù)人員的誤報出現(xiàn)的不恰當(dāng)?shù)囊庖姸纬傻娘L(fēng)險。審計單位中一旦形成了這種風(fēng)險,其合法權(quán)益就會受到嚴(yán)重?fù)p害,還會在很大程度上使審計單位產(chǎn)生經(jīng)濟損失,這種風(fēng)險二產(chǎn)生的責(zé)任應(yīng)當(dāng)由審計人員來承擔(dān)[1]。經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化,使審計風(fēng)險逐漸增大,這也成為財務(wù)人員無法避及的一個現(xiàn)實問題。鑒于此,企業(yè)務(wù)必要對審計風(fēng)險具備的客觀性、不確定性、經(jīng)濟損失嚴(yán)重性、可控性等特征熟悉掌握,才能制定針對性措施實現(xiàn)有效規(guī)避。

二、審計風(fēng)險的成因

1.財務(wù)人員素質(zhì)較低

人員是任何企業(yè)單位運行的關(guān)鍵要素,對于財務(wù)工作來說,高素質(zhì)的專業(yè)人才是保證財務(wù)工作順利開展的基礎(chǔ),能有效降低財務(wù)工作的出錯率。但目前的很多企業(yè),為了控制人工成本或關(guān)照私人,聘用了很多沒有專業(yè)技能的人員來從事財務(wù)工作,導(dǎo)致工作出現(xiàn)混亂狀態(tài),形成了很多審計風(fēng)險,也給企業(yè)埋下了眾多隱患,影響著企業(yè)的健康發(fā)展。

2.審計人員素質(zhì)較低

審計人員是影響審計質(zhì)量高低的關(guān)鍵性要素。要使審計能夠高質(zhì)量的完成,就要建立起一支優(yōu)秀的審計隊伍,真實、客觀的審計報告是重要工作良好開展的重要指導(dǎo),如果審計人員素質(zhì)太低,審計報告的準(zhǔn)確性是難以得到保證的。市場環(huán)境逐漸復(fù)雜化和經(jīng)濟發(fā)展的快速化都向執(zhí)業(yè)審計人員提出了新的要求,也是使得更多專業(yè)會計師事務(wù)所意識到了人員的素質(zhì)問題,因此更加青睞于高素質(zhì)的專業(yè)人員,一旦選擇了未取得執(zhí)業(yè)資質(zhì)的人員,很容易會導(dǎo)致審計工作中眾多環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤,審計檢查風(fēng)險隨之產(chǎn)生。

3.內(nèi)部審計機構(gòu)不健全

良好的監(jiān)管性是內(nèi)部審計順利開展的重要保證和支持。鑒于此,務(wù)必要保證內(nèi)部審計的獨立性,內(nèi)部審計應(yīng)直接服務(wù)最高層而不收其他部門干擾,這樣才能確??己说目陀^和準(zhǔn)確,發(fā)揮出內(nèi)部審計的真正作用。但從目前來看,我國還有很大一部分公司沒有獨立的內(nèi)部審計部門,很多制度也是由其他部門代勞制定,內(nèi)審人員工資也沒有實現(xiàn)獨立核算,完全掛靠在公司業(yè)績上,這樣給審計人員留有了造假和偷懶的空隙,使得很多財務(wù)報表中不真實的內(nèi)容被疏忽或視而不見,這樣自然就形成了虛假的信息和報告,為公司迷惑更多投資者購買公司股票創(chuàng)造條件。

4.外部審計獨立性較差

獨立性是審計工作開展必須具備的一個要素,只有這個要素具備了,會計師事務(wù)所的職能和作用才能真正發(fā)揮出來,幫助公司實現(xiàn)糾錯,真實可靠的審計報告才會自然產(chǎn)生。從目前來看,企業(yè)在環(huán)境復(fù)雜的市場中往往都是自負(fù)盈虧的,這就使很多的會計師事務(wù)所被利益蒙蔽眼睛忽視其他,而制作具有虛假信息的報告。甚至于,有些會計事務(wù)所會開通多項非鑒證業(yè)務(wù),這些行為的發(fā)生直接影響了事務(wù)所的獨立性。這樣就使外部審計失去了獨立性,使得很多實質(zhì)性的測試無法到位,在公司賬戶產(chǎn)生錯報的情況下,錯報難以被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn),造成審計控制風(fēng)險較高的局面。

三、審計風(fēng)險防范措施

1.提高審計獨立性,健全三級復(fù)核制度

從目前情況來對審計工作進行分析,我們發(fā)現(xiàn):要全面提升審計質(zhì)量,首先就要保證審計的獨立性,這項工作可以從三個方面入手開展:第一,從宏觀上來說,社會要保證審計事務(wù)的獨立性[2]。第三,有效創(chuàng)建三級復(fù)核制度,來健全審計機構(gòu)的制度管理,從而全面提升審計機構(gòu)的內(nèi)部質(zhì)量,以消除或減少徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生,降低審計風(fēng)險。

2.提高審計人員綜合素質(zhì)以降低審計風(fēng)險

(1)審計具備的專業(yè)性和技術(shù)性、獨立性和高層次都給審計人員提出了較高的職業(yè)要求,同時要求必須具備較強的責(zé)任心,這樣的人員才能擔(dān)起責(zé)任,做好工作。(2)審計人員要與時俱進的對法律、會計、審計等知識進行學(xué)習(xí)和掌握,并能熟練應(yīng)用計算機網(wǎng)絡(luò)等技術(shù),做到綜合知識的融會貫通。(3)累積實踐知識、觸類旁通是提升業(yè)務(wù)能力的重要途徑;(4)審計事務(wù)所等審計機構(gòu)要重視人員的職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)知識培訓(xùn),以此來進一步提升在職人員的執(zhí)業(yè)能力。并經(jīng)常性組織審計案例分析,全面分析審計要點,提升審計人員的素質(zhì)同時,進一步規(guī)范審計行為,強化審計人員解決和協(xié)調(diào)問題的能力。

2.規(guī)范審計程序,優(yōu)化審計方法

審計程序是審計開展中工作人員必須嚴(yán)格遵循的一個重要程序,并將審計方案作為審計活動開展的重要依據(jù)。(1)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化審計程序;(2)從實際出發(fā)設(shè)計審計方案;(3)要優(yōu)化審計方法,以降低審計風(fēng)險;(4)積極有效的利用風(fēng)險導(dǎo)向型審計,將量化風(fēng)險水平其中的關(guān)鍵點,來進一步確定實質(zhì)性性測試的范圍及程度;(5)堅持不斷創(chuàng)新,優(yōu)化審計技術(shù),利用信息電子技術(shù)等高科技手段新全面優(yōu)化審計效率及質(zhì)量,從根本上降低審計風(fēng)險。

3.謹(jǐn)慎選擇被審計單位,引入風(fēng)險管理模式

對大量的審計訴訟案例進行分析和總結(jié),我們發(fā)現(xiàn):被審計單位經(jīng)營狀況是影響審計風(fēng)險的一個關(guān)鍵性因素。為此,審計業(yè)務(wù)的開展務(wù)必要要堅持嚴(yán)謹(jǐn)性和全面性,只有充分收集了被審計單位的相關(guān)審計資料及信息,考慮客戶的信譽,并熟悉掌握委托單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況等,才有利于審計工作的良好開展。針對經(jīng)營情況差、存在惡化情況的企業(yè),要重點關(guān)注。除此之外,要合理、科學(xué)的引入風(fēng)險管理,降低審計風(fēng)險。

參考文獻(xiàn):

[1]周贏.審計風(fēng)險成因與防范措施探究[J].魅力中國,2010,10:304.

[2]孫宇.審計失敗的成因及規(guī)避[J].商,2015,44:129-130.

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