劉偉

【摘 要】我國納稅主體不僅包括城市居民，還包括貧困地區(qū)農(nóng)民，這與扶貧政策在一定程度上具有沖突性。統(tǒng)一協(xié)調(diào)安排農(nóng)村稅收工作與扶貧工作，對實現(xiàn)扶貧、提高農(nóng)民生活水平具有重要意義?；诖?，本文對農(nóng)村扶貧及稅收工作進(jìn)行了分析，并提出了幾點建議，以期能對相關(guān)研究有所補(bǔ)充。

【關(guān)鍵詞】扶貧；稅收；農(nóng)村

隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)村扶貧、農(nóng)村稅收改革等問題引起了政府及社會各界人士的廣泛關(guān)注。國家注入了大量的財力、物力，并相繼出臺了不少相關(guān)政策，以促進(jìn)農(nóng)村扶貧稅收工作的有效開展，從更大程度上改變農(nóng)村地區(qū)的貧困面貌。

一、農(nóng)村扶貧稅收政策的作用

1.減輕基層創(chuàng)業(yè)稅負(fù)，調(diào)動農(nóng)民創(chuàng)業(yè)積極性

自2006年起，我國在實行了“免征農(nóng)業(yè)稅”政策的同時，還實施了減免牧業(yè)稅、特產(chǎn)稅及屠宰稅的政策。通過減輕基層創(chuàng)業(yè)稅負(fù)，達(dá)到讓利于民、人民富強(qiáng)的目標(biāo)。這種多予少取的宏觀調(diào)控理念，使得農(nóng)民負(fù)擔(dān)明顯減輕，有效促進(jìn)了偏遠(yuǎn)農(nóng)村及貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。此外，國家的強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策，充分調(diào)動了廣大農(nóng)民群眾的種糧積極性，糧食產(chǎn)量的增長為國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了有力的物質(zhì)保障。

2.促進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，改善農(nóng)村創(chuàng)業(yè)條件

開發(fā)性扶貧是當(dāng)前政府一直堅持落實的重要任務(wù)之一。通過完善農(nóng)村基礎(chǔ)建設(shè)，為財政扶貧開辟道路。與此同時，稅收優(yōu)惠政策在全國范圍內(nèi)的實施，有力促進(jìn)了社會基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。通過對農(nóng)村地區(qū)的開發(fā)性建設(shè)，優(yōu)化了農(nóng)村地區(qū)的生產(chǎn)設(shè)施，使得農(nóng)村貧困面貌較之前大為改善，這為農(nóng)村綜合配套改革與貧民脫貧致富打下了優(yōu)良的基礎(chǔ)。

3.吸引外資參與，促進(jìn)扶貧國際交流

自我國稅收優(yōu)惠政策實施以來，吸引了大批量的外資注入，共同參與到我國的扶貧事業(yè)中。據(jù)調(diào)查顯示，截至2015年，我國利用各類外資進(jìn)行農(nóng)村扶貧的資金高達(dá)20億美元以上，加之國內(nèi)資金的投入，總投資金額高達(dá)數(shù)百億人民幣。在我國中西部區(qū)域，外資扶貧項目已超百個，受益的貧困人口超過2000萬。通過對國際扶貧力量的充分利用，積累了大量的農(nóng)村扶貧經(jīng)驗，大幅度提升了我國的扶貧開發(fā)水平。在未來的扶貧工作中，我們?nèi)砸^續(xù)加強(qiáng)與國際扶貧力量的交流，充分借鑒成功的扶貧方式，實施扶貧項目合作，實現(xiàn)全國范圍內(nèi)的扶貧事業(yè)的優(yōu)良發(fā)展。

二、完善農(nóng)村扶貧稅收政策的措施

1.流轉(zhuǎn)稅

營業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅的重要構(gòu)成部分，據(jù)調(diào)查顯示，相較于發(fā)達(dá)的東部省份，貧困農(nóng)村地區(qū)的稅收壓力更為明顯，利用稅收宏觀調(diào)控來減輕農(nóng)村稅負(fù)，為農(nóng)村地區(qū)營造一個寬松、富裕的生活環(huán)境，對全面奔小康這一目標(biāo)的實現(xiàn)顯得格外重要。筆者建議，政府部門應(yīng)加大稅收優(yōu)惠政策的覆蓋范圍，將農(nóng)村扶貧項目物資采購納入農(nóng)村經(jīng)濟(jì)免稅范圍，具體可通過以下兩種方式落實：（1）先征收后返回；（2）充分參考“家電下鄉(xiāng)”這一成功經(jīng)驗，將扶貧物資的增值稅以相對更高的比例返還。此外，國家還應(yīng)深入總結(jié)“營改增”在發(fā)達(dá)地區(qū)的成功經(jīng)驗，借鑒東部部分省份執(zhí)行的加快貧困地區(qū)發(fā)展的措施，擴(kuò)寬在中西部的試點范圍，以幫助農(nóng)村貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.所得稅

為了吸引更多的企業(yè)響應(yīng)農(nóng)村扶貧開發(fā)的號召，筆者認(rèn)為，政府可以制定更優(yōu)惠的所得稅政策，具體如下：（1）將關(guān)于西部大開發(fā)的扶貧政策落實到國家級貧困縣內(nèi)；（2）結(jié)合當(dāng)?shù)仄髽I(yè)發(fā)展?fàn)顩r，適當(dāng)將投入農(nóng)村扶貧項目的企業(yè)的所得稅稅率調(diào)低，以提升企業(yè)投入農(nóng)村扶貧開發(fā)的積極性；（3）農(nóng)民是構(gòu)成納稅主體的一部分，同時又是國家扶貧的重點對象，這使得農(nóng)業(yè)稅收和農(nóng)村扶貧開發(fā)遭遇了尷尬的局面。為了解決這一問題，政府應(yīng)根據(jù)農(nóng)村貧困地區(qū)實情，對農(nóng)村私營企業(yè)、個體等個人所得稅政策進(jìn)行調(diào)整，避免一刀切的做法，鼓勵農(nóng)民就業(yè)、創(chuàng)業(yè)，以點帶面推動落后地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3.其他稅收

在落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，政府的引導(dǎo)、協(xié)助相對于發(fā)達(dá)地區(qū)顯得尤為重要。關(guān)于其他稅收政策的實施，筆者認(rèn)為，可以借鑒重慶的做法，以縮小城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)差距為主，具體包括：（1）對于在少數(shù)民族區(qū)域建立的企業(yè)提供優(yōu)惠的稅收政策；（2）對于因生態(tài)環(huán)境遷移或者因扶貧開發(fā)而移民所得的安置房，免收契稅；（3）對于農(nóng)民購置主要是務(wù)農(nóng)所需的三輪車、摩托車、貨車（低速）免稅等。建議特困地區(qū)政府借鑒重慶稅收經(jīng)驗，充分發(fā)揮政府所具備的引導(dǎo)、宏觀調(diào)控作用，積極應(yīng)對這場扶貧攻堅戰(zhàn)。

三、結(jié)語

在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，政府應(yīng)針對農(nóng)村扶貧開發(fā)情況出臺更為優(yōu)惠的流轉(zhuǎn)稅、所得稅等稅收政策，以減輕相關(guān)企業(yè)經(jīng)營負(fù)擔(dān)，促進(jìn)農(nóng)村扶貧開發(fā)項目效益的提升，只有這樣才可使農(nóng)村落后地區(qū)經(jīng)濟(jì)取得更好發(fā)展。

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