王淑芬

【摘 要】煤炭行業(yè)的價(jià)格受到市場(chǎng)影響較大，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，如何提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力則關(guān)系到煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展。做好科學(xué)合理的稅收籌劃也可以增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文鑒于煤炭企業(yè)稅收現(xiàn)狀，提出了幾點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)；稅收籌劃；對(duì)策

稅收籌劃簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)是一種決策過程，其目的是企業(yè)維護(hù)自身權(quán)益，做法是依據(jù)法律選擇出最優(yōu)的納稅方案，過程具有著整體性。煤炭企業(yè)是我國(guó)的支柱產(chǎn)業(yè)，煤炭是我國(guó)必不可少的能源，煤炭企業(yè)為我國(guó)提供了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，對(duì)我國(guó)新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了推動(dòng)以及促進(jìn)的作用。如果煤炭企業(yè)稅收籌劃不到位，必然會(huì)出現(xiàn)煤炭企業(yè)稅收籌劃混亂，缺乏制衡，從而相對(duì)增加企業(yè)生產(chǎn)成本，削弱企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力與企業(yè)發(fā)展后勁。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃是比較新的概念，對(duì)于稅收籌劃的定義并沒有一個(gè)統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，總體來(lái)說(shuō)，稅收籌劃與其他的概念一樣，有著狹義與廣義之分，狹義的企業(yè)稅收籌劃，納稅人在充分了解最新的說(shuō)法并且在最新的稅法所允許的法律界定之內(nèi)，透徹分析政府稅收的政策傾斜，并且根據(jù)這些政策傾斜從而合理靈活的運(yùn)用稅法進(jìn)行優(yōu)惠。在其中最重要的是必須要找到合適的選擇機(jī)會(huì)以及對(duì)企業(yè)自身的稅收活動(dòng)和財(cái)務(wù)分配活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排從而達(dá)到達(dá)到節(jié)省稅務(wù)金額的目的。狹義的稅務(wù)定義更加精準(zhǔn)的確定了企業(yè)稅收籌劃的工作內(nèi)容，節(jié)稅是其主要目的，但是保證在法律范圍之內(nèi)，前提是適應(yīng)政府稅收的政策。

二、煤炭企業(yè)納稅籌劃的意義

1.利益最大化。通過納稅籌劃能有效指導(dǎo)納稅人少繳納或不繳納冤枉稅。若研究稅法不透徹、不合理，很有可能多繳納稅費(fèi)或漏稅。通過合理的納稅籌劃，企業(yè)能夠降低稅負(fù)，盤活資金，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅籌劃人員可充分利用“使用三廢原料進(jìn)行產(chǎn)能生產(chǎn)的企業(yè)可免所得稅”這一條文規(guī)定，通過煤矸石或廢棄煤渣等進(jìn)行發(fā)電、建筑材料生產(chǎn)。尤其是通過開展煤矸石發(fā)電項(xiàng)目，企業(yè)一方面可以實(shí)現(xiàn)自給自足；另一方面可有效降低電力生產(chǎn)成本。利用煤矸石能幫助煤炭企業(yè)降低稅負(fù)，同時(shí)，還能幫助企業(yè)開拓新的利潤(rùn)空間。

2.進(jìn)一步優(yōu)化煤炭企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。通過稅收籌劃，煤炭企業(yè)可在各項(xiàng)稅收政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、制度改造甚至投資決定等活動(dòng)。雖然納稅籌劃的出發(fā)點(diǎn)是減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但在經(jīng)濟(jì)拉桿的推動(dòng)下，這一措施還能進(jìn)一步促使煤炭企業(yè)合理布局生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化企業(yè)資源。與此同時(shí)，通過稅收籌劃能幫助企業(yè)發(fā)展多種經(jīng)濟(jì)，例如，供暖供氣、煤灰制磚、煤矸石發(fā)電等項(xiàng)目，這能夠全面提升煤炭企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力與抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

3.延緩現(xiàn)金流出。資金具有較強(qiáng)的時(shí)間價(jià)值特性，納稅籌劃人通過一定的稅收籌劃措施，延緩當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款，能夠獲得資金時(shí)間價(jià)值。通過納稅籌劃幫助企業(yè)延緩現(xiàn)金流出，讓企業(yè)無(wú)償使用這筆資金，相當(dāng)于企業(yè)直接獲得一定額度的無(wú)息貸款。

三、煤炭企業(yè)稅收籌劃的策略

1.完善稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)

稅收籌劃概念對(duì)于大多數(shù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)仍然是一個(gè)比較陌生的管理模式，我國(guó)多數(shù)企業(yè)依然沒有建立起相關(guān)的實(shí)施稅收籌劃的機(jī)構(gòu)。尤其是大多數(shù)煤炭企業(yè)其接受度還不是太高。為了保障煤炭企業(yè)的稅收籌劃的長(zhǎng)期以及有效從而使得稅收籌劃確實(shí)獲得收益，煤炭企業(yè)的相關(guān)管理機(jī)構(gòu)必須作出調(diào)整。首先制定相關(guān)的稅收籌劃管理制度；其次在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)外還應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的稅收籌劃部門和人員，負(fù)責(zé)稅收籌劃工作以充分發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。

2.準(zhǔn)確地把握稅收政策

準(zhǔn)確把握相關(guān)稅收政策，首先，必須保證稅收籌劃的具體性與合法性，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律政策，全面掌握甚至精通會(huì)計(jì)、稅收等相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)政策法規(guī)的研究，找到并利用與煤炭企業(yè)納稅籌劃相吻合的政策點(diǎn)，以在獲得納稅籌劃收益的基礎(chǔ)上有效規(guī)避政策性風(fēng)險(xiǎn)。其次，準(zhǔn)確把握國(guó)家政策法規(guī)的變化，動(dòng)態(tài)關(guān)注稅收動(dòng)向，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案。與此同時(shí)，還應(yīng)熟悉國(guó)內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，提高政治敏感性，能在國(guó)家政策發(fā)生變化的第一時(shí)間準(zhǔn)確選擇籌劃政策，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃運(yùn)行方案。

3.提升納稅籌劃人綜合素質(zhì)

納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)直接決定著煤炭企業(yè)納稅籌劃的順利與否。新形勢(shì)下，煤炭企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃人員的培訓(xùn)力度，使其更全面地掌握企業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、會(huì)計(jì)稅收、財(cái)務(wù)以及法律等多方面知識(shí)，熟練掌握稅法、征稅法規(guī)等內(nèi)容，全面提升其專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)。其次，要加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃人員交流、協(xié)作能力的培訓(xùn)，培養(yǎng)其團(tuán)隊(duì)合作能力，以便于更好地開展納稅活動(dòng)。與此同時(shí)，煤炭企業(yè)還可積極聘請(qǐng)納稅籌劃專家進(jìn)行納稅指導(dǎo)，充分借助外部力量，對(duì)納稅籌劃方案提出建議，進(jìn)一步降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4.建立有效的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度

首先，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。新形勢(shì)下，煤炭企業(yè)需迫切解決的內(nèi)控問題如下：籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、控制責(zé)任制度、法律顧問制度、崗位授權(quán)制度、報(bào)告制度、審批制度、考核制度、崗位制衡制度等。煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理階層必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，有效避免運(yùn)作流程、組織結(jié)構(gòu)不完善導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。其次，煤炭企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)不同部門之間的配合與協(xié)作力度。在具體內(nèi)部控制過程中，納稅籌劃相關(guān)人員必須加強(qiáng)與各個(gè)部門之間的聯(lián)系，定期與不同部門進(jìn)行交流，全面掌握部門業(yè)務(wù)信息，特別是稅負(fù)信息。納稅籌劃人員應(yīng)積極參與到各個(gè)領(lǐng)域的管理活動(dòng)中，為稅收籌劃提供合理意見。

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