劉貞貞，裴玉婷

（河北經(jīng)貿(mào)大學 河北 石家莊 050000）

管理論壇

交通運輸部門工程項目內(nèi)部控制問題淺析

劉貞貞，裴玉婷

（河北經(jīng)貿(mào)大學 河北 石家莊 050000）

隨著國家對工程項目投資力度的加大以及反腐倡廉風氣的濃重，單位領(lǐng)導及相關(guān)人員對安全高效高質(zhì)量地完成工程項目的重視逐漸加強。但是受各種主客觀因素的影響，工程項目在整個建設(shè)過程中存在一些不規(guī)范現(xiàn)象，以致財政資金的使用效率和效果不佳。為此，本文從內(nèi)部控制的角度，探究了現(xiàn)階段交通運輸部門工程項目的主要風險，闡述了風險防控的關(guān)鍵點，并提出行之有效的控制措施。

交通運輸部門工程項目；內(nèi)部控制

一、引言

2012年，財政部頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，此舉開啟了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的新時代。工程項目作為交通運輸部門的主要工作內(nèi)容，必然是內(nèi)部控制建設(shè)不可或缺的部分。工程項目具有資金投入大、建設(shè)周期長、影響因素多和質(zhì)量要求高等特點，因此，工程項目在投建過程中會存在較多的風險。為了保障財政資金安全，確保工程項目質(zhì)量，有效防范舞弊和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，進而提高公共設(shè)施和公共服務(wù)的效率和效果，應(yīng)當加強對工程項目全過程的監(jiān)控。

二、工程項目各階段風險點及控制措施

（一）立項階段風險點及風險防范措施

工程立項分為三個階段，分別為項目規(guī)劃階段，項目建議書階段和項目可行性研究報告階段。項目規(guī)劃階段是指由交通運輸部門根據(jù)現(xiàn)實需要向上級單位報批項目；項目建議書階段是指在項目規(guī)劃批準之后，聘請有相應(yīng)資質(zhì)的編制單位編制項目建議書；項目可行性研究報告階段是指開展與項目立項有關(guān)的支持性文件工作，涉及國土、規(guī)劃、環(huán)保、水利、地震、安全等部門的審批。

立項階段存在的風險點：單位決策者提出項目并非根據(jù)實際需要，而是“為了花錢而想項目、編項目”，脫離實際，使財政資金失去應(yīng)有的投資效益；默認或者故意縱容編制項目建議書的單位在編制過程中，惡意加入的不合理的工程；對于項目可行性研究流于形式，缺乏嚴格的審批過程，盲目投資項目。

立項階段風險防控措施：交通運輸部門應(yīng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)部門和各相關(guān)崗位的職責權(quán)限，保證項目可行性研究與項目決策崗位相互分離。建立議事決策機制，各個相關(guān)部門集思廣益，對項目可行性進行嚴格的分析。建立項目審核機制，組織相關(guān)部門專家或者委托中介單位對所編制的項目建議書和可行性研究報告進行分析、論證，并且給出評審意見，該評審意見將作為項目決策的重要依據(jù)。評審意見和決策過程應(yīng)當形成書面文件，與相關(guān)資料一起歸檔保管。

（二）設(shè)計和概預算階段風險點和風險防范措施

工程項目設(shè)計階段包括初步設(shè)計階段和施工圖設(shè)計階段。工程概預算是根據(jù)設(shè)計工程項目時確認的所需要的全部建設(shè)資金而編制的。這些資金主要包括從立項、設(shè)計、建設(shè)施工、試運行到交竣工驗收等環(huán)節(jié)所需要的資金。在設(shè)計的不同階段，其名稱和內(nèi)容有所不同，初步設(shè)計階段叫項目概算，施工圖設(shè)計階段叫項目預算。

設(shè)計和概預算階段存在的風險點：工程項目的初步設(shè)計編制不嚴格、不合理，設(shè)計方案缺乏實用性；對于施工單位提供的設(shè)計圖缺乏嚴格把關(guān)；相關(guān)工作人員對編制的概預算不進行嚴格審核，有可能發(fā)生虛報、多報現(xiàn)象，造成國有資產(chǎn)流失。

設(shè)計和概預算階段風險防控措施：項目的初步設(shè)想要符合實際，符合標準，制定設(shè)計及咨詢單位工作責任的追究制度。對于施工單位提供的設(shè)計圖要嚴格把關(guān)，要每個設(shè)計到位，沒有留下漏洞，嚴禁排斥指定或暗示生產(chǎn)商。建立健全工程項目概算和預算環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，明確規(guī)定概算書和預算書的編制要求及審核條件，并且確保概預算編制和審核崗位的相互分離。組織工程部門、技術(shù)部門、財會等部門的相關(guān)工作人員對編制的概算預算書進行審核，重點審查概預算的編制依據(jù)、工程項目的計量是否真實、正確。

（三）招標階段風險點和風險防范措施

工程項目招標，是指交通運輸部門就擬建的工程發(fā)布通告，用法律規(guī)定吸引工程項目的承包單位參加，之后通過法定程序從其中選擇條件相對優(yōu)越的單位來完成工程施工的一種法律行為。

招標階段存在的風險點：招標代理機構(gòu)選擇不恰當，可能導致流標；將應(yīng)進行招標的項目化整為零或者將已經(jīng)達到招標起點標準的項目進行分割，逃避招標，滋生腐敗；招標過程流于形式，內(nèi)定中標單位或泄露標的與投標單位串通投標。

招標階段風險防控措施：嚴格依據(jù)國家規(guī)定選取工程項目的招標代理機構(gòu)，對于投資額小的項目，采用隨機抽取法；對于投資額較大的項目采用綜合評估法。制定符合自身單位實際情況的招標管理辦法實施細則，堅持按規(guī)章制度辦事，對于相關(guān)文件如招投標邀請函、標的確認表招投標評分表、詢價通知書等應(yīng)該格式化，形成一套正規(guī)化的質(zhì)量管理體系文件。建立招標評價考核機制，定期對招標工作進行分析和改進。建立招標技術(shù)的創(chuàng)新機制，利用信息技術(shù)和電子商務(wù)技術(shù)，為招投標工作提供陽光操作平臺。

（四）建設(shè)階段風險點和風險防范措施

工程項目建設(shè)階段是整個工程項目的核心部分，一般是交通運輸部門與施工單位簽訂建設(shè)合同，交由施工單位建設(shè)，與監(jiān)理單位簽訂監(jiān)理合同，負責監(jiān)督管理。

建設(shè)階段存在的風險點：監(jiān)理單位被材料供應(yīng)商和施工單位收買，對材料質(zhì)量問題隱瞞，對抽檢發(fā)現(xiàn)的問題不做處理，甚至改動檢測數(shù)據(jù)；對于需要變更的工程項目沒有及時的審核，隨意變更；工程的進度計量資料不真實，利用計量隱蔽工程的難度系數(shù)等問題虛報工程量。

建設(shè)階段風險防控措施：建立材料供應(yīng)商黑名單制度，一旦發(fā)現(xiàn)材料供應(yīng)商違法合同，提供以次充好材料的行為，則將其計入黑名單，避免與其再次合作。建立監(jiān)理單位檢測臺賬，并且定期檢查，如果監(jiān)理工程師和監(jiān)理單位不履行職責，出現(xiàn)違規(guī)、違紀行為，則記入信用檔案。經(jīng)批準的預算額是工程項目投資的最高額度，未經(jīng)批準不能隨意變動；確實需要變更的，應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序嚴格執(zhí)行審批；因工程變更造成項目款金額和支付發(fā)生變化的，應(yīng)該提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。對施工單位進行履約考核，與物美價廉和信用評價相掛鉤。

（五）驗收階段風險點和風險防范措施

工程驗收包括交工驗收階段和竣工驗收階段。其中交工驗收階段，主要的工作內(nèi)容有檢查施工單位對合同的履行情況，評價工程完成的質(zhì)量，對各參加建設(shè)的單位工作進行初步評價。而竣工驗收階段主要的工作內(nèi)容是對工程完成的質(zhì)量和工程建設(shè)項目作出整體性綜合評價。

驗收階段存在的風險點：交工竣工驗收不規(guī)范，對工程質(zhì)量檢驗把關(guān)不嚴格；驗收資料缺失、不真實，比如虛報項目投資額，虛列建設(shè)成本或隱匿未使用資金，不經(jīng)竣工財務(wù)決算審計；滿足項目竣工驗收條件三個月內(nèi)仍沒有辦理驗收手續(xù)或項目在驗收后沒能及時編制竣工財務(wù)決算表而虛列成本。

驗收階段風險防控措施：工程竣工后，交通運輸部門應(yīng)及時組織紀檢、財務(wù)、審計、相關(guān)使用部門等人員嚴格按照工程設(shè)計標準進行驗收，重點審查是否完成竣工清理，審核竣工決算依據(jù)是否完備以及有關(guān)竣工決算的相關(guān)資料是否真實，只有驗收合格的才能進入竣工決算審計工作。建立健全竣工驗收管理制度，明確竣工驗收的條件、竣工驗收的標準、竣工驗收的程序和責任追究等問題。

三、后續(xù)評估

工程項目建設(shè)周期長、投入資本多、使用時間久，所以對已竣工驗收的工程項目進行后續(xù)評估尤為重要。后續(xù)評估重點是評價工程項目實現(xiàn)預期目標的情況和衡量項目效益如何，總結(jié)經(jīng)驗教訓，為以后項目的決策和提高建設(shè)項目管理水平提出建議。交通運輸單位應(yīng)建立健全后續(xù)評估制度，要求評估過程公開、客觀和公正，并且保持較強的獨立性，所以不允許立項決策者、參加編制可行性研究報告人員、工程設(shè)計人員、監(jiān)理單位和施工單位參加后續(xù)評估工作。此外，在后續(xù)評估過程中要嚴格落實工程項目各環(huán)節(jié)的責任追究制度。

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[3] 周小紅. 交通運輸部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制思考[J].財會通訊, 2015;(05).

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10.3969/j.issn.1673-0968.2017.07.006