鹿堯

摘要：社會經(jīng)濟及計算機信息行業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)會計信息系統(tǒng)帶來了較大的改變。因計算機信息技術(shù)的應(yīng)用存在一定的風(fēng)險，逐漸使企業(yè)開始關(guān)注會計信息化系統(tǒng)的內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：會計 信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制

中圖分類號：F232文獻標識碼：A文章編號：1009-5349（2016）13-0101-01

通過對國內(nèi)目前企業(yè)會計信息系統(tǒng)發(fā)展情況進行分析，其信息系統(tǒng)內(nèi)部控制水平有待提高，因現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展等多種因素的影響，會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制影響因素也發(fā)生了較大改變。[1]本文主要針對上述問題結(jié)合我國企業(yè)實情進行分析并找出改進策略。

一、企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制概述

企業(yè)會計信息系統(tǒng)開展內(nèi)部控制，主要借助賬目記錄、賬目核對、工作交接及職責分工等方式展開對企業(yè)投資活動中相關(guān)業(yè)務(wù)的控制，會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作的開展貫穿在企業(yè)整個運營之中，對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營意義重大。[2]企業(yè)內(nèi)部會計信息系統(tǒng)控制主要包括一般控制及應(yīng)用控制兩種。

一般控制主要是針對企業(yè)人事、計算機及信息系統(tǒng)安全等控制。企業(yè)人事控制的主要目的為確保企業(yè)分工的明確，是各部門活動正常開展企業(yè)正常運行的前提保障。會計部門在針對企業(yè)數(shù)據(jù)進行分析時會將會計信息有關(guān)部門進行分離，挑選專人對信息開發(fā)及管理進行負責，避免發(fā)生徇私舞弊等情況。應(yīng)用控制主要包括信息輸入、信息處理分析及信息輸出。信息輸入控制即對原始數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)審核控制，多借助人機輸入或計算機法兩種方法進行。計算機控制可對金額、科目等數(shù)據(jù)輸入的邏輯性及合理性進行檢查。人機法指的是工作人員對應(yīng)輸入數(shù)據(jù)進行目測，若發(fā)現(xiàn)存在錯誤及時修正，或通過數(shù)據(jù)打印，對打印所得數(shù)據(jù)進行核對，避免出錯。因借助計算機對數(shù)據(jù)進行處理的整個過程中不需要人為參與，因此容易出現(xiàn)不易察覺的計算機邏輯錯誤，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不一定完全準確，因此需定時進行處理控制。處理控制工作開展匯總應(yīng)保證被處理數(shù)據(jù)的準確性，對處理完畢的數(shù)據(jù)進行保存?zhèn)浞?，避免計算機發(fā)生故障造成數(shù)據(jù)丟失。為確保信息系統(tǒng)應(yīng)用的安全性，可設(shè)置輸出信息有針對性發(fā)送至有權(quán)接收信息的人手中，可借助登記管理方式進行核實。

二、企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制相關(guān)因素中可控因素分析

1.外部因素

國家相應(yīng)法律法規(guī)針對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部管理控制出臺的相關(guān)政策規(guī)定均具有強制性，企業(yè)若按照有關(guān)政策對會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進行管理學(xué)制定與企業(yè)自身相符合的執(zhí)行方案，該方案會對企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展及職責分配等方面產(chǎn)生影響，可能不利于企業(yè)自身信息系統(tǒng)管控。從另一方面來看，會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制對企業(yè)自身發(fā)展起著調(diào)控作用，具有較大影響。因企業(yè)自身性質(zhì)的不同對自身信息系統(tǒng)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響程度均存在差異，不同行業(yè)面臨的風(fēng)險均不一致，因此不能借助統(tǒng)一標準對不同性質(zhì)或行業(yè)內(nèi)企業(yè)會計信息系統(tǒng)進行內(nèi)部管理控制。

2.內(nèi)部因素

企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的主要辦事風(fēng)格會對企業(yè)發(fā)展方向及管理方式造成影響，也會對會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制造成干擾。目前我國企業(yè)管理中權(quán)力高于法律的現(xiàn)象不少見，部分企業(yè)在運營過程中相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)借助自身權(quán)力對財務(wù)數(shù)據(jù)進行更改，置法律法規(guī)不顧。通過信息化技術(shù)的應(yīng)用及發(fā)展，企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)計算機占據(jù)主導(dǎo)地位，若操作人員自身能力不足會對工作開展產(chǎn)生影響，因此會計工作對工作人員計算機操作能力提出了更高的要求。另有部分企業(yè)在管理中過分形式化，雖然制定有相對完善的規(guī)章制度，但是并未有效落實，導(dǎo)致會計信息系統(tǒng)存在較大漏洞，系統(tǒng)安全性不高。公司財務(wù)數(shù)據(jù)處理是指在數(shù)據(jù)加工過程中借助計算機處理事務(wù)在總事務(wù)中的占比，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)處理中對計算機的依賴性決定了業(yè)務(wù)處理方法面臨的風(fēng)險，因此不同企業(yè)對計算機應(yīng)用的依賴程度不同，其實施內(nèi)部控制的方式也存在差異。

三、加強企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的措施

公司企業(yè)會計信息系統(tǒng)開展內(nèi)部管控工作的目的主要為降低風(fēng)險發(fā)生率，在最大程度上減輕風(fēng)險對企業(yè)造成的損失。一個企業(yè)在研發(fā)會計信息系統(tǒng)階段需要審計部門的參與，通過審計人員與信息系統(tǒng)開發(fā)人員的溝通交流，在基于對企業(yè)發(fā)展及需求的分析上，對信息系統(tǒng)存在的問題進行分析，并提出建設(shè)性意見予以完善，建立相關(guān)監(jiān)督管理制度，對信息系統(tǒng)的應(yīng)用進行監(jiān)督，加強內(nèi)部控制。定期對企業(yè)員工，特別是會計部門成員進行培訓(xùn)，通過考核提高其綜合素養(yǎng)，使其具備綜合處理能力，對相關(guān)法律法規(guī)進行掌握，更好地推動企業(yè)發(fā)展。為確保會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用及持續(xù)發(fā)展，應(yīng)定期進行信息系統(tǒng)安全維護，確保數(shù)據(jù)及資料安全，提前做好應(yīng)急方案，避免自然災(zāi)害或其他影響因素對數(shù)據(jù)造成破壞，有利于企業(yè)的長遠穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻：

[1]張濤. 企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素分析[J]. 財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（7）：214.

[2]于金秋. 企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素[J]. 企業(yè)改革與管理，2016（16）：115.