□侯博楠 程慧姍

（佳木斯大學(xué) 黑龍江 佳木斯 154007）

煤炭行業(yè)納稅籌劃研究

□侯博楠 程慧姍

（佳木斯大學(xué) 黑龍江 佳木斯 154007）

在我國(guó)，煤炭是作為基礎(chǔ)能源而存在的，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。但就目前的實(shí)際情況而言，在煤炭企業(yè)中卻普遍存在納稅制度結(jié)構(gòu)不合理和賦稅過(guò)重的情況。因此，本文就結(jié)合了煤炭行業(yè)納稅籌劃的意義、特征、現(xiàn)狀以及應(yīng)用等方面進(jìn)行了深入分析，并相應(yīng)提出了促使煤炭企業(yè)做好納稅籌劃的建議，以此希望對(duì)相關(guān)人員提供必要的幫助。

煤炭行業(yè)；納稅籌劃；問(wèn)題；建議

1 煤炭行業(yè)納稅籌劃的意義

在煤炭企業(yè)中，一方面，納稅籌劃可以有效的減少企業(yè)稅負(fù)，并對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行合理安排，進(jìn)而加速資金的運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，其稅收籌劃還會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生一定的影響。

2 納稅籌劃在煤炭企業(yè)中的應(yīng)用

2.1 企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中應(yīng)用納稅籌劃

在分支機(jī)構(gòu)建立前，是應(yīng)該對(duì)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合考慮的，而此時(shí)，在考慮的過(guò)程中，制定出合理的稅務(wù)籌劃方案，并最大程度對(duì)其進(jìn)行合理合法就顯得十分必要了。

2.2 籌資過(guò)程中運(yùn)用納稅籌劃

在當(dāng)今，煤炭企業(yè)的籌資活動(dòng)可大致分為兩種，即：權(quán)益籌資和債務(wù)籌資。就債務(wù)籌資而言，其所具有缺點(diǎn)是，資金成本較高，而就優(yōu)點(diǎn)而言，該籌資方式有，籌資速度快，籌資程序簡(jiǎn)單，相應(yīng)的操作性也較強(qiáng)。而就權(quán)益籌資而言，其所具有的缺點(diǎn)主要表現(xiàn)在對(duì)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)和負(fù)債的指標(biāo)要求較高、操作性不強(qiáng)以及存在一定程度的控制權(quán)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。而就其優(yōu)點(diǎn)而言，則主要表現(xiàn)在資金成本較低。

2.3 經(jīng)營(yíng)過(guò)程中運(yùn)用納稅籌劃

在結(jié)合煤炭行業(yè)這個(gè)大環(huán)境和企業(yè)自身的實(shí)際情況的前提下，再制定出合理的財(cái)務(wù)政策以及加強(qiáng)稅收籌劃，降低稅負(fù)，從而最大程度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的綜合效益。需要知道的是，該過(guò)程都是在煤炭企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中的。

3 和增值稅、所得稅有關(guān)的納稅籌劃在煤炭行業(yè)中應(yīng)用

3.1 煤炭企業(yè)增值稅納稅籌劃

（1）對(duì)銷售運(yùn)費(fèi)進(jìn)行合理的籌劃，而就細(xì)致來(lái)說(shuō)，這方面的內(nèi)容主要表在煤炭企業(yè)將自身運(yùn)輸交由社會(huì)運(yùn)輸單文來(lái)進(jìn)行，其目的是降低增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算基數(shù)。（2）對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行增加。需要知道的是，在煤炭企業(yè)中，可用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的東西是較少的，所以，在煤礦企業(yè)中，通過(guò)設(shè)備的更新?lián)Q代來(lái)進(jìn)行抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也就成了最常用的方法。（3）增加環(huán)保投入，提升副產(chǎn)品的利用率。（4）采取合理的結(jié)算模式。

3.2 煤炭企業(yè)所得稅納稅籌劃

（1）對(duì)合理舉債給予足夠的重視。在煤炭企業(yè)中，在運(yùn)用不同的籌資方式的情況下，所變現(xiàn)的出預(yù)期收益是大不相同的，而這種不同情況的產(chǎn)生也就會(huì)導(dǎo)致不同稅負(fù)水平的產(chǎn)生和承擔(dān)。因此，在實(shí)際的操作過(guò)程中，將所負(fù)債的利息支出在稅前進(jìn)行扣除就顯得十分必要了，其是即復(fù)稅法規(guī)定的，也是可以實(shí)現(xiàn)抵稅效果的，從而也是實(shí)現(xiàn)了所得稅稅基最大程度減少的目的的。（2）運(yùn)用的租賃的方式進(jìn)行節(jié)約稅務(wù)支出。就具體而言，在煤炭企業(yè)資金緊張的情況下，則可以采用租賃的方式對(duì)生產(chǎn)中所必須的生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行租賃，而相應(yīng)的租金則在后續(xù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行分?jǐn)?，進(jìn)而減少企業(yè)的納稅所得額。

4 促使煤炭企業(yè)做好納稅籌劃的建議

4.1 在利用稅收優(yōu)惠的情況下，對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈條進(jìn)行驗(yàn)收籌劃

就目前的法律法規(guī)以及政策而言，只有當(dāng)企業(yè)在應(yīng)用煤泥、石煤等作為發(fā)電原料超過(guò)百分之六十的情況下才可以享受政策減免的政策。因此，該政策對(duì)現(xiàn)今的煤炭企業(yè)而言，積極的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，并結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)狀況就顯得十分必要了。

4.2 增值稅和營(yíng)業(yè)稅的籌劃

在整合煤炭行業(yè)的綜合特點(diǎn)的情況下，可以對(duì)其的進(jìn)行綜合性的銷售，且經(jīng)營(yíng)模式也可富有多元化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅收抵扣的多元化。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，煤炭行業(yè)是作為我國(guó)發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)而存在的，是關(guān)系到我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和諧發(fā)展的。但從上文可以明顯看出，就我國(guó)目前的實(shí)際情況而言，卻普遍存在稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重的問(wèn)題。因此，運(yùn)用稅務(wù)籌劃也就成了煤炭企業(yè)的必要選擇，不僅能夠降低稅賦負(fù)擔(dān)，而且可以維護(hù)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

[1]田建偉.煤炭企業(yè)納稅籌劃研究[J].企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā),2011,18:21-22+35.

[2]田建偉,蔣倩.煤炭企業(yè)納稅籌劃研究[J].中國(guó)科技投資,2013,17:36-37.

[3]曹小紅.煤炭企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題及對(duì)策研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2014,06:114.

1004-7026（2017）14-0071-01

F426.21

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.14.046

研究成果注明：佳木斯大學(xué)研究生科技創(chuàng)新項(xiàng)目，項(xiàng)目編號(hào)：W Z2016_005。