馬歡

【摘 要】作為反映企業(yè)經(jīng)營狀況的現(xiàn)金流量，與利潤相比，更能反映出企業(yè)真實(shí)的收益情況?，F(xiàn)金流管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，對企業(yè)的生存和發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。因此，企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)金流的管理和控制做到足夠的重視。本文分析了企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面存在的問題并提出了解決對策。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流管理；問題；對策

引言：

現(xiàn)金流管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占有重要地位，企業(yè)的現(xiàn)金流動體現(xiàn)在經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動中，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的每個環(huán)節(jié)。對于企業(yè)而言，現(xiàn)金流量比利潤更為重要。良好的盈利能力不能保證企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，一些企業(yè)賬面上盈利豐厚，但是卻因?yàn)橘Y金鏈斷裂而破產(chǎn)；而即使處于連年虧損的企業(yè)卻因?yàn)榱己玫默F(xiàn)金流量，可以持續(xù)經(jīng)營下去?，F(xiàn)金流量更能體現(xiàn)企業(yè)的收益狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平，是企業(yè)良好發(fā)展的前提，對現(xiàn)金流進(jìn)行管理對企業(yè)是非常必要的。

一、企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題

（一）對現(xiàn)金流管理重視不足

企業(yè)對現(xiàn)金流管理沒有做到足夠的重視，更側(cè)重于利潤的管理，造成重利潤、輕現(xiàn)金的現(xiàn)象。導(dǎo)致企業(yè)往往利潤很高，現(xiàn)金流量短缺，使企業(yè)面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金流與利潤采用的計(jì)量方法不同，利潤采用權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)量，而現(xiàn)金流采用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)量，企業(yè)利潤的增加不必然導(dǎo)致現(xiàn)金流的增加。企業(yè)的應(yīng)收賬款可以增加企業(yè)的利潤，但是若是應(yīng)收賬款沒有轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，就會導(dǎo)致利潤高于現(xiàn)金流量。企業(yè)利潤并不等同于企業(yè)可以隨時(shí)利用的現(xiàn)金，利潤并不能反映企業(yè)真實(shí)的業(yè)績，企業(yè)的現(xiàn)金流量才能真正反映企業(yè)的經(jīng)營情況。管理者根據(jù)利潤做出的判斷會造成偏差，使企業(yè)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）現(xiàn)金流管理不全面

企業(yè)的現(xiàn)金流管理是一個連續(xù)的、全面的過程。應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營的所有活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流進(jìn)行管理，包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。把每個活動、每個環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流作為一個整體進(jìn)行管理，把企業(yè)作為一個系統(tǒng)進(jìn)行對待。只有從整體來考慮，才能在現(xiàn)金籌集、使用和利潤分配中更有效率?？茖W(xué)的現(xiàn)金流管理方法是企業(yè)急需掌握的，只有這樣才能避免現(xiàn)金流管理的各個環(huán)節(jié)相互割裂，管理效率低下的問題。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制

企業(yè)在內(nèi)部控制中存在幾類問題，一是沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，二是沒有合理的內(nèi)部控制制度，三是沒有按內(nèi)部控制制度進(jìn)行很好的執(zhí)行。企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制導(dǎo)致企業(yè)人員無法明確自己的職責(zé)。處于從屬地位的財(cái)務(wù)人員只能按照領(lǐng)導(dǎo)的安排處理賬務(wù)，財(cái)務(wù)人員聽命于會計(jì)核算，會計(jì)核算聽命于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，使財(cái)務(wù)的監(jiān)督考核完全喪失了作用。同時(shí)也削弱了現(xiàn)金流管理的控制能力，使現(xiàn)金流管理工作上漏洞百出。

（四）缺乏健全的預(yù)算管理制度

現(xiàn)金流的預(yù)算管理是現(xiàn)金流管理工作的開端，是對企業(yè)規(guī)劃中的所需現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測，而后進(jìn)行企業(yè)的籌資活動。只有保證企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)測有效進(jìn)行，才能保證企業(yè)對現(xiàn)金的有效利用。企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金流預(yù)測時(shí)，要做到真實(shí)、合理、準(zhǔn)確，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員只有了解資金的實(shí)際運(yùn)行情況才能做出合理的預(yù)測。但是在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員缺少與企業(yè)其他部門，如經(jīng)營部門和市場開發(fā)部的有效溝通，很難掌握資金的運(yùn)行情況，無法保證對現(xiàn)金流預(yù)測的準(zhǔn)確性，降低了現(xiàn)金流管理的合理性。

二、提高現(xiàn)金流管理的對策

（一）加強(qiáng)對現(xiàn)金流管理的重視

金融危機(jī)中有很多盈利能力很強(qiáng)的企業(yè)破產(chǎn)，究其原因，正是現(xiàn)金流短缺引起的。企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)金流管理給予足夠的重視，改變利潤最大化的觀念，正確認(rèn)識現(xiàn)金流對企業(yè)的重要性。關(guān)鍵是管理層要有現(xiàn)金流管理的意識，堅(jiān)信“現(xiàn)金為王”的觀念。在經(jīng)營活動和投資活動中，要考慮現(xiàn)金的流入能否彌補(bǔ)現(xiàn)金的流出，而不是只考慮與利潤相關(guān)的指標(biāo)。只有管理層有現(xiàn)金流管理的意識，才能進(jìn)一步在企業(yè)中貫徹這種觀念，做到每一名員工都能重視現(xiàn)金流流動效益。

（二）建立全面的現(xiàn)金流管理制度

企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金流管理時(shí)，要把企業(yè)作為一個系統(tǒng)來管理。最好建立現(xiàn)金流統(tǒng)管模式，對現(xiàn)金流進(jìn)行集中控制。在管理經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動不同流程產(chǎn)生的現(xiàn)金流時(shí)，做到從整體考慮，避免產(chǎn)生相互割裂，各自為政的局面。企業(yè)還可以通過制定定期的管理報(bào)告，對各個階段的活動進(jìn)行總結(jié)和反饋，及時(shí)的做出調(diào)整，做到每一個流程中的變化在現(xiàn)金流管理中都能體現(xiàn)出來?，F(xiàn)金流的管理也要符合企業(yè)所實(shí)施的戰(zhàn)略，對企業(yè)發(fā)展的不同時(shí)期制定不同的管理方式。企業(yè)的發(fā)展存在四個階段，即出生期、成長期、成熟期和衰退期，正確判斷企業(yè)的發(fā)展階段，對于不同的階段采取相應(yīng)的現(xiàn)金流管理方式，使現(xiàn)金流的管理方式適用于自身的發(fā)展階段和發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）提高企業(yè)的內(nèi)部控制

為了加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，要采用科學(xué)的方法對現(xiàn)金流進(jìn)行管理，提高現(xiàn)金流運(yùn)行的效率，防止現(xiàn)金流運(yùn)行不暢。首先，明確每個崗位工作人員的職責(zé)。規(guī)范職責(zé)分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序。對不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，做到錢帳分管、定期盤點(diǎn)現(xiàn)金流、領(lǐng)款授權(quán)審批制度完善。其次，重視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督管理層的行為和企業(yè)的程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)部控制中的漏洞，增加企業(yè)內(nèi)容控制的效果。最后，監(jiān)督企業(yè)的發(fā)展策略。做到企業(yè)的現(xiàn)金流管理和企業(yè)的發(fā)展策略相吻合。在現(xiàn)金流短缺時(shí)，及時(shí)籌措到資金；在現(xiàn)金流充沛時(shí)，能夠?qū)ΜF(xiàn)金再利用。

（四）完善企業(yè)的預(yù)算管理制度

現(xiàn)金流的預(yù)算管理是企業(yè)現(xiàn)金流管理的依據(jù)，科學(xué)合理的對現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)算，能夠保障企業(yè)在運(yùn)營中充沛的現(xiàn)金流。首先，對年度現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)和銷售等部門以前年度現(xiàn)金流流入流出情況、資金運(yùn)營情況進(jìn)行全面的預(yù)算編制。做到企業(yè)的預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略相吻合，確保企業(yè)擁有合理的預(yù)算額度和最佳的現(xiàn)金持有量，為企業(yè)進(jìn)行籌資活動做好充足的準(zhǔn)備工作。其次，細(xì)化現(xiàn)金流預(yù)算。做好企業(yè)季度和月度的現(xiàn)金流預(yù)算，對企業(yè)的籌資、資金的調(diào)度和使用進(jìn)行細(xì)化，對企業(yè)的整體經(jīng)營和籌資活動起到約束的作用。最后，制定每月的現(xiàn)金流預(yù)算。結(jié)合預(yù)算和實(shí)際的情況，制定每個月的現(xiàn)金流預(yù)算，及時(shí)調(diào)整年度現(xiàn)金流預(yù)算中不合理的地方，提高現(xiàn)金流預(yù)算的精確性。

企業(yè)的現(xiàn)金流管理是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，一個企業(yè)現(xiàn)金流水平的高低可以反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展能力。本文提出了企業(yè)在現(xiàn)金流管理方面的四點(diǎn)不足并提出了相應(yīng)的對策，希望可以對企業(yè)現(xiàn)金流的管理做出一些貢獻(xiàn)。

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