樊增麗

摘 要：本文從工業(yè)企業(yè)存貨實物流流轉(zhuǎn)形態(tài)分析入手，明確了工業(yè)企業(yè)存貨實物流管理特點和性質(zhì)，明確了各個控制主體及其相關(guān)職責(zé)，之后分析了工業(yè)企業(yè)存貨實物流內(nèi)部控制出現(xiàn)的內(nèi)部控制環(huán)境不完善及內(nèi)部控制關(guān)鍵點把握不足等問題，并針對性的提出了提高存貨實物流內(nèi)部控制水平的建議，旨在為相關(guān)工業(yè)企業(yè)存貨實物流內(nèi)部控制及管理工作實踐提供參考。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè) 存貨實物流 內(nèi)部控制 改善

一、工業(yè)企業(yè)存貨實物流流轉(zhuǎn)形態(tài)分析

一般來說，工業(yè)企業(yè)存貨運動可用如下流程來表示：購買→生產(chǎn)→銷售→購買，在企業(yè)作業(yè)流的各個環(huán)節(jié)中，存貨會反映出各種各樣的形態(tài)，但仍可以在生產(chǎn)步驟的基礎(chǔ)上，將實物流的內(nèi)部循環(huán)簡化為三大環(huán)節(jié)：

（1）存貨購入環(huán)節(jié)。在存貨購入環(huán)節(jié)中，保證購入與采購業(yè)務(wù)的良好對接，其中包含物資驗收、憑證校對及實物驗收等各個業(yè)務(wù)流程。

（2）存貨儲存環(huán)節(jié)。在存貨流轉(zhuǎn)中間業(yè)務(wù)中，倉儲業(yè)務(wù)至關(guān)重要，主要包括物資保管、記賬管理、養(yǎng)護(hù)管理及倉儲設(shè)備管理等業(yè)務(wù)流程。

（3）存貨出庫環(huán)節(jié)。在存貨出庫環(huán)節(jié)中，出庫流轉(zhuǎn)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)及銷售業(yè)務(wù)三者相互銜接，其中以存貨出庫管理為主。

通過上述分析可知，工業(yè)企業(yè)存貨實物流的內(nèi)部控制涉及到對整個存貨生產(chǎn)及出售環(huán)節(jié)的管理和控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其目的在于提升存貨使用量，降低資金占用，從而有效提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

二、工業(yè)企業(yè)存貨實物流內(nèi)部控制問題研究

通過上述分析可知，工業(yè)企業(yè)存貨實物流內(nèi)部控制至關(guān)重要，且其是一項系統(tǒng)性的工程，涉及到的環(huán)節(jié)和內(nèi)容眾多。就目前來看，許多工業(yè)企業(yè)在存貨實物流內(nèi)部控制方面還存在諸多問題，導(dǎo)致出現(xiàn)了存貨利用效率低、賬實不符、物流與資金不同步、貨物積壓、存貨占用資金多等一系列不良情況，具體分析如下：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

1、存貨實物流內(nèi)部控制制度不完善

制度是控制和管理的基礎(chǔ)，就目前來看，許多工業(yè)企業(yè)缺乏完善的存貨內(nèi)部控制制度，使得控制工作不能良好開展，管理效率不高，成本投入較大。需要注意的是，科學(xué)的存貨實物流內(nèi)部控制制度建立是一項系統(tǒng)性的工程，需要結(jié)合企業(yè)實際情況不斷完善。但就目前來看，許多工業(yè)企業(yè)對存貨實物流內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不足，內(nèi)部控制意識缺失，使得整個存貨實物流內(nèi)部控制出現(xiàn)隨意性和模糊性問題。一方面體現(xiàn)在存貨內(nèi)部控制制度更新不及時，另一方面體現(xiàn)在存貨實物流管理過程中職責(zé)分工不明確。

2、采購決策機制缺失

相較于普通商品制造企業(yè)來說，工業(yè)企業(yè)有著一定的特殊性，其經(jīng)營管理有著高成本和高風(fēng)險特征，在生產(chǎn)經(jīng)營中，原材料供應(yīng)與產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售環(huán)環(huán)相扣，一旦三者銜接不良，必然會降低經(jīng)營效率，提升時間成本，這就需要工業(yè)企業(yè)合理的確定最佳采購時間及數(shù)量。不同工業(yè)企業(yè)實際情況有著一定的差異性，因此最佳采購時間及數(shù)量的確定不能一概而論，但采購時間與采購數(shù)量的不合理會帶來負(fù)面影響是毋庸置疑的。就目前來看，一些工業(yè)企業(yè)在確定最佳采購時間和數(shù)量的過程缺乏合理分析和有效的成本計算，從而增加了企業(yè)成本。保證采購與生產(chǎn)兩個環(huán)節(jié)之間的緊密銜接是合理確定采購時間和數(shù)量的重要基礎(chǔ)，而一些工業(yè)企業(yè)缺乏最佳采購決策機制，欠缺相關(guān)配套措施，沒有科學(xué)的成本計算和方案比對，只是單純的依照企業(yè)生產(chǎn)情況分析來制定采購決策，必然會導(dǎo)致采購時間與采購數(shù)量不合理，嚴(yán)重時可造成絕大成本損失。

3、存貨管理制度績效考核有待加強

存貨實物流內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的重要組成部分，是企業(yè)實現(xiàn)精細(xì)化管理的關(guān)鍵所在。當(dāng)前一些工業(yè)企業(yè)并沒有將存貨實物流管理納入到績效考核范圍內(nèi)，沒有指定科學(xué)的考核指標(biāo)和制度，缺乏有效的考核方法，使得存貨實物流內(nèi)部控制工作缺乏相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和激勵措施，這使得在存貨管理的過程中，工作人員缺乏積極性和主動性，弱化了存貨實物流管理水平。國外發(fā)達(dá)國家許多工業(yè)企業(yè)都針對存貨內(nèi)部控制特點建立了完善的績效考核體系，以此來實現(xiàn)對存貨內(nèi)部控制工作的約束和激勵作用，因此我國工業(yè)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)借鑒發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗，加強存貨內(nèi)部控制績效考核制度的建立和完善。

（二）內(nèi)部控制關(guān)鍵點把握不足

首先，內(nèi)部控制部門沒能發(fā)揮有效職能，使得企業(yè)存貨實物流內(nèi)部控制工作流于形式，企業(yè)存貨存在暗損問題；第二，一些存貨實物流管理人員沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的關(guān)鍵性，對重要工作了解和把握不足，關(guān)鍵崗位漏洞較多；第三，工業(yè)企業(yè)財務(wù)部門參與力度不足，能力不夠，控制力薄弱，出現(xiàn)會計信息失真、物流與資金流不同步、積壓物資、資金占用大等問題。

三、完善工業(yè)企業(yè)存貨實物流內(nèi)部控制措施探討

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

1、完善內(nèi)部控制制度

工業(yè)企業(yè)可借鑒發(fā)達(dá)國家其一二經(jīng)驗，結(jié)合自身特點、企業(yè)規(guī)模和實際經(jīng)營狀況等，完善內(nèi)部控制制度，降低生產(chǎn)成本。此外，要結(jié)合遵循不相容職務(wù)分離原則，合理進(jìn)行崗位分工。

2、建立最佳采購決策機制

工業(yè)企業(yè)需要完善相關(guān)配套措施，以科學(xué)的成本核算與評估為基礎(chǔ)，確定最佳采購時間和數(shù)量。此外，要建立溝通機制，促進(jìn)采購、生產(chǎn)與銷售等各環(huán)節(jié)的銜接，避免出現(xiàn)采購失誤問題。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完善的存貨管理系統(tǒng)，以存貨成本和收益比較為依據(jù)，確定最佳庫存量。

3、完善存貨管理制度

工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨出入庫制度，規(guī)范工作流程，指導(dǎo)員工管理工作。此外，要加強日常管理，定期與不定期抽檢相結(jié)合，保證存貨質(zhì)量。

4、加強績效考核

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的績效考核體系，全面實現(xiàn)存貨實物流的精細(xì)化管理，督促相關(guān)部門及人員完成工作，結(jié)合獎懲機制，防止舞弊行為和現(xiàn)象的發(fā)生。

5、完善監(jiān)督機制

工業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善監(jiān)督機制和監(jiān)督體系，強化監(jiān)督力度，做好監(jiān)督工作，實現(xiàn)對相關(guān)部門及人員的約束作用。

（二）分解業(yè)務(wù)流程，把握控制關(guān)鍵點

1、貨幣性控制

會計部門支付存貨采購價款和銷售收款執(zhí)行的存貨實物流內(nèi)部控制就是貨幣性控制，貨幣性控制立足于會計內(nèi)部各崗位與資金流控制之間的不相容，通過會計票據(jù)與賬簿之間的相互審核和牽制來有效提升存貨實物流管理控制水平，有效保證了會計信息的真實性，促進(jìn)資金流與存貨實物流的同步性，從而避免存貨積壓或占用資金過多的情況出現(xiàn)。

2、非貨幣性控制

工業(yè)企業(yè)存貨實物流非貨幣性控制主要包括以下兩方面工作：

（1）單據(jù)信息傳遞的有效控制。在工業(yè)企業(yè)采購驗收及出庫管理等關(guān)節(jié)中，單據(jù)信息傳遞控制是十分必要的，以相互牽制的各項單據(jù)和不相容的各個崗位為立足點，通過流程單據(jù)及流程單據(jù)附帶的信息流轉(zhuǎn)來實現(xiàn)對存貨實物流的有效控制。

（2）專業(yè)技術(shù)方法控制。在存貨安全管理及使用管理方面，主要應(yīng)用專業(yè)技術(shù)方法控制，保證存貨的安全性，提升存貨使用效率，其在存貨實物保管存儲這一工作環(huán)節(jié)有著重要的應(yīng)用。

四、結(jié)束語

綜上所述，工業(yè)企業(yè)存貨實物流內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)性的工程，涉及到的環(huán)節(jié)、內(nèi)容、部門及人員眾多，要想提升存貨實物流管理質(zhì)量，需要積極完善內(nèi)部控制環(huán)境，做好保障措施，結(jié)合貨幣性控制和非貨幣性控制，化繁為簡，提升管理水平，降低存貨實物流內(nèi)部控制風(fēng)險，實現(xiàn)精細(xì)化管理，以此來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]王慧.淺析工業(yè)企業(yè)存貨管理存在的主要問題及對策[J].會計師，2015，（15）：47-48