王小利

摘 要：全面預(yù)算管理作為一種全新的企業(yè)管理方式受到許多企業(yè)的重視，石油行業(yè)作為我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革的重點(diǎn)行業(yè)倍受關(guān)注。某種程度上講，全面預(yù)算管理實(shí)施的成功與否對(duì)于國(guó)內(nèi)石油企業(yè)的生存及發(fā)展將會(huì)起到一定的積極作用。本文將從石油行業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性談起，并揭示實(shí)施過(guò)程中存在問(wèn)題，通過(guò)對(duì)于相關(guān)問(wèn)題的詳細(xì)分析，提出相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：石油行業(yè) 預(yù)算管理 問(wèn)題 對(duì)策

隨著國(guó)企改革不斷深入進(jìn)行，石油行業(yè)雖然屬于國(guó)有企業(yè)性質(zhì)，但也需要按照市場(chǎng)化進(jìn)程，以現(xiàn)代企業(yè)制度為模板，實(shí)施全方位改革，以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。而在當(dāng)今現(xiàn)代企業(yè)管理體制及模式下，石油企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的中心地位日益凸顯，全面預(yù)算管理作為整個(gè)財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，越來(lái)越引起人們的重視及關(guān)注。石油企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的成功與否，不僅關(guān)系到其自身的改革、轉(zhuǎn)制能否成功，更為重要的還可以避免國(guó)有資產(chǎn)的流失?？梢?jiàn)，全面預(yù)算管理對(duì)于石油行業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。

一、石油行業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理是企業(yè)運(yùn)用預(yù)算管理的方式，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的各種部門、單位的各類財(cái)務(wù)指標(biāo)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及日常管理活動(dòng)，從而完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（一）實(shí)施全面預(yù)算管理是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化及國(guó)內(nèi)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈的今天，石油行業(yè)雖為資源性企業(yè)，但也遭受到來(lái)自國(guó)內(nèi)、外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。石油行業(yè)若想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟乃至于取得商戰(zhàn)中的勝利，則必須從自身的內(nèi)部管理做起練好內(nèi)功。這其中全面預(yù)算管理對(duì)于石油企業(yè)內(nèi)部各類人、財(cái)、物資源的合理、有效配置會(huì)起到較大的促進(jìn)作用。石油行業(yè)只有加強(qiáng)全面預(yù)算管理，才能夠做到降低成本、費(fèi)用從而在國(guó)際、國(guó)內(nèi)的同行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得先機(jī)。

（二）實(shí)施全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的需要

最近一段時(shí)間，國(guó)際原油價(jià)格雖然一度回升，但是總體來(lái)說(shuō)隨著全球“溫室氣體效應(yīng)”日趨嚴(yán)重，世界各國(guó)已經(jīng)展開(kāi)新能源技術(shù)的開(kāi)發(fā)及應(yīng)用，使得石油企業(yè)的利潤(rùn)呈下降趨勢(shì)。石油雖然屬于資源型商品，但其已不再像以前那樣“皇帝女兒不愁嫁”，因此石油企業(yè)如果想實(shí)現(xiàn)其制定的利潤(rùn)目標(biāo)，就應(yīng)實(shí)施全面預(yù)算管理，從而達(dá)到降本增效，提升企業(yè)獲利能力的作用。

二、石油行業(yè)全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

全面預(yù)算管理對(duì)于石油行業(yè)的生存、發(fā)展及提升其核心競(jìng)爭(zhēng)力等方面都會(huì)發(fā)揮極其重要的作用，然而，石油行業(yè)在受到原計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制管理模式下的理念、經(jīng)營(yíng)特殊性所決定了，在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在著一些諸如，預(yù)算管理觀念淡薄、受其固有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性影響、全面預(yù)算執(zhí)行能力較弱等問(wèn)題的影響，從而阻礙了全面預(yù)算管理方式在石油行業(yè)的推行。因此說(shuō)，只有解決這些問(wèn)題，才能使得全面預(yù)算管理更好的發(fā)揮其應(yīng)有的功效。

（一）全面預(yù)算管理觀念較為淡薄

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，國(guó)內(nèi)各領(lǐng)域改革的深入進(jìn)行，石油企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)代企業(yè)管理體制的確立及法人治理結(jié)構(gòu)的不斷完善，石油企業(yè)內(nèi)部的管理模式、管理體制及管理方法等方面都有了長(zhǎng)足的進(jìn)步。然而，從回顧國(guó)內(nèi)石油行業(yè)的發(fā)展歷程來(lái)看，石油企業(yè)誕生于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代，所經(jīng)營(yíng)的石油資源屬于國(guó)有資產(chǎn)范疇，自然而然的石油企業(yè)也一度打上了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)國(guó)有企業(yè)的烙印。在此種氛圍下，石油企業(yè)仍然沒(méi)有徹底改變過(guò)去那種“大兵團(tuán)”作戰(zhàn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，只要能夠找到油田、打出油井，不惜大量的人力、物力及財(cái)力的投入的“大會(huì)戰(zhàn)”模式。

（二）石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理具有一定的特殊性

由于石油企業(yè)所涉及業(yè)務(wù)面較廣，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理也各不相同，再以石油銷售企業(yè)為例進(jìn)行說(shuō)明。

1、全面預(yù)算計(jì)劃編制存在問(wèn)題

一些石油銷售公司在編制預(yù)算計(jì)劃過(guò)程中，由于其對(duì)于相關(guān)問(wèn)題考慮的不細(xì)致，使其預(yù)算編制的主動(dòng)性不強(qiáng)，使得所編制的預(yù)算計(jì)劃缺乏一定的彈性及可操作性。同時(shí)，銷售公司的費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃的編制，不按工作計(jì)劃、費(fèi)用形成動(dòng)因進(jìn)行分解，相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)主要是人為依據(jù)主觀判斷，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)編制。

2、績(jī)效考核指標(biāo)存在缺陷

長(zhǎng)久以來(lái)，由于石油銷售公司的特性所決定了，其績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)立都是圍繞利潤(rùn)進(jìn)行。銷售公司大多以利潤(rùn)、成品油銷量、費(fèi)用、非油利潤(rùn)等指標(biāo)按照一定的權(quán)重考核各公司的業(yè)績(jī)，而對(duì)于全面預(yù)算管理中的其他非財(cái)務(wù)指標(biāo)卻無(wú)人問(wèn)津。故此，由于績(jī)效考核指標(biāo)存在缺陷，使得所編制預(yù)算的內(nèi)容缺少全面性。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行能力較弱

石油企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理之后，預(yù)算管理指標(biāo)的執(zhí)行、預(yù)算控制工作都顯得頗為重要。石油企業(yè)需要的是在全面預(yù)算執(zhí)行管理中進(jìn)行動(dòng)態(tài)指標(biāo)的跟蹤與管理，使得全面預(yù)算管理能夠?qū)崒?shí)在在的為本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。

首先，許多石油企業(yè)在預(yù)算管理控制過(guò)程中存在不嚴(yán)格的情況，使得全面預(yù)算管理指標(biāo)的監(jiān)控，沒(méi)有真正地落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)崗位，甚至落實(shí)到人頭，預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行不細(xì)致是執(zhí)行能力弱的一個(gè)表現(xiàn)；其次，企業(yè)全面預(yù)算管理還存在“重視結(jié)果，輕視分析，很少追究”的不正?，F(xiàn)象。石油企業(yè)大多對(duì)于存在的各類問(wèn)題找不準(zhǔn)，摸不透的尾部，從而使得預(yù)算管理“形式重于實(shí)質(zhì)”，部分企業(yè)或是其內(nèi)部單位存在為了執(zhí)行而執(zhí)行的現(xiàn)象，使得全面預(yù)算管理發(fā)揮不了應(yīng)有的作用；最后，全面預(yù)算管理的指標(biāo)考核也不嚴(yán)謹(jǐn)，存在被考核單位強(qiáng)調(diào)客觀因素，而考核部門夾帶個(gè)人感情因素，由于考核的獎(jiǎng)懲力度不夠，使得考核的權(quán)威性大打折扣，預(yù)算的執(zhí)行最終落得了走過(guò)場(chǎng)的境地。

三、解決石油行業(yè)全面預(yù)算管理中存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）從根本上轉(zhuǎn)變石油行業(yè)的全面預(yù)算管理觀念

人的理念及思想決定著行動(dòng)，因此石油行業(yè)、企業(yè)首要任務(wù)是要從根本上轉(zhuǎn)變?nèi)骖A(yù)算管理的觀念。要知道，全面預(yù)算管理一般包含三個(gè)方面，即執(zhí)行空間上的全方位、執(zhí)行內(nèi)容上的全面性以及執(zhí)行過(guò)程的科學(xué)性。石油行業(yè)在其企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，其預(yù)算執(zhí)行部門包括產(chǎn)、供、銷、儲(chǔ)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位及財(cái)務(wù)、行政、人力資源等企業(yè)后勤部門。應(yīng)該說(shuō)石油行業(yè)的全面預(yù)算管理工作應(yīng)該呈現(xiàn)上、下聯(lián)動(dòng)，共同參與的局面；第二，從執(zhí)行的內(nèi)容上看，包括諸如生產(chǎn)預(yù)算、營(yíng)銷預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、人力成本預(yù)算，利潤(rùn)預(yù)算、成本預(yù)算等；三是在執(zhí)行的方法上，全面預(yù)算管理具備一定的科學(xué)性及可操作性。同時(shí)，全面預(yù)算管理具有一定的強(qiáng)制性，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有著極大的約束性。因此，石油企業(yè)的決策層及管理層在意識(shí)到全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)基礎(chǔ)上，應(yīng)該擺脫過(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的束縛，從思想根源深處增強(qiáng)預(yù)算管理的意識(shí)；同時(shí)，石油企業(yè)相關(guān)部門的職工也應(yīng)該積極參與到全面預(yù)算管理的過(guò)程當(dāng)中，體現(xiàn)全員參與的特征。

（二）提升全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度，考核工作做到獎(jiǎng)罰分明

石油行業(yè)的全面預(yù)算管理因其完成企業(yè)的利潤(rùn)指標(biāo)為最終目的，將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)單位、部門，甚至單位員工都已劃入管理內(nèi)容之列，具有全局性的特征。故此在預(yù)算管理的執(zhí)行過(guò)程中，難免會(huì)觸動(dòng)個(gè)別部門或是個(gè)人的切身利益，從而使得預(yù)算管理的執(zhí)行有可能大打折扣，最終會(huì)影響預(yù)算管理的執(zhí)行力度。因此，石油企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，參照預(yù)算管理執(zhí)行力較強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，制定出適合其自身發(fā)展的全面預(yù)算管理工作考核制度。對(duì)于預(yù)算管理執(zhí)行好的單位或是個(gè)人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于執(zhí)行未有達(dá)到預(yù)期效果的要認(rèn)真分析其原因，明確是預(yù)算指標(biāo)制定的原因，還是人為原因或是其他原因造成，分別予以區(qū)分對(duì)待，同時(shí)對(duì)于那些有意不按制度執(zhí)行預(yù)算管理的人或是部門予以一定的行政或是經(jīng)濟(jì)上的處罰，對(duì)于情節(jié)較為惡劣的不排除付諸法律。

（三）適應(yīng)石油行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，找準(zhǔn)全面預(yù)算管理的切入點(diǎn)

首先，石油銷售公司在預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)本著實(shí)事求是的原則，對(duì)于各項(xiàng)指標(biāo)、數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的研究，并制訂出科學(xué)、有效且便于執(zhí)行的預(yù)算管理計(jì)劃，另外，上級(jí)公司要加強(qiáng)下屬石油銷售公司預(yù)算編制的考核，將預(yù)算編制的正確度、可操作性作為其業(yè)績(jī)考核的內(nèi)容之一，從而起到督促石油銷售公司預(yù)算編制的主動(dòng)性；

其次，全面預(yù)算管理與其他預(yù)算管理的一個(gè)重要區(qū)別在于全面性問(wèn)題。因而，石油銷售公司在進(jìn)行全面預(yù)算編制過(guò)程中，要注重非財(cái)務(wù)指標(biāo)的編制，而上級(jí)公司對(duì)其考核也要向非財(cái)務(wù)指標(biāo)考核，只有這樣才能避免銷售公司的一切經(jīng)營(yíng)理念向利潤(rùn)看齊，從而忽視了公司的諸如團(tuán)隊(duì)建設(shè)、人才培養(yǎng)、長(zhǎng)期發(fā)展等因素。

四、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理以其自身的全面性、全員參與性以及科學(xué)性等特點(diǎn)，在一些企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮了較好的效果。我們相信，全面預(yù)算管理工作必定對(duì)石油行業(yè)下一步國(guó)有企業(yè)改革、改制起到積極的作用。石油行業(yè)應(yīng)該克服預(yù)算管理中存在的不足，從而制訂出一套行之有效的全面預(yù)算管理及考核辦法，從而最終為我國(guó)的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)貢獻(xiàn)出其應(yīng)有的力量。

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