安麗麗

摘要：在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部審計引起了越來越多企業(yè)領導人的重視。很多企業(yè)在組織內(nèi)部單獨設立了審計部門，用來檢查、監(jiān)督和評價內(nèi)部制度的充分性和有效性以及會計相關(guān)信息的真實性、合法性和完整性等。基于此，本文從內(nèi)部審計和財務風險的定義出發(fā)，分析產(chǎn)生財務風險的原因，進而站在內(nèi)部審計的角度提出防范企業(yè)財務風險的具體措施，以此為企業(yè)財務風險防范工作提供一些指導性意見。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；防范；財務風險；措施分析

一、內(nèi)部審計和財務風險定義概述

（一）內(nèi)部審計的定義概述

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部成立的獨立的審計機構(gòu)，用于對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定各部門是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否實現(xiàn)了組織的目標。它既對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督活動的特征是獨立性。審計人員以獨立的第三者，監(jiān)督組織內(nèi)部的一切經(jīng)濟活動。內(nèi)部審計保持獨立性的前提是組織領導者在思想上對內(nèi)部審計保持高度重視，并科學合理的設置內(nèi)部機構(gòu)，確保內(nèi)部審計部門在行使審計監(jiān)督職責和權(quán)限時，其他部門及領導無權(quán)干預，使內(nèi)部審計工作發(fā)揮應有的效應。

（二）財務風險的定義概述

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，我們普遍認為財務風險是指公司財務結(jié)構(gòu)不合理、融資不當?shù)仁构究赡軉适攤芰Χ鴮е峦顿Y者預期收益下降的風險。在實際的企業(yè)經(jīng)營中，負債經(jīng)營是現(xiàn)代企業(yè)常用的經(jīng)營策略，即企業(yè)通過向金融機構(gòu)申請貸款等策略，來彌補自有資金不足的問題，在企業(yè)整個經(jīng)營過程中會涉及到投資、籌資、資金回收和收益等，而這些過程均可能發(fā)生財務風險。由此可知，財務風險是無處不在的，并不以人的意志為轉(zhuǎn)移，經(jīng)營者無法回避它，更無法消除它，只能通過各種技術(shù)手段來降低風險帶來的損失或避免風險，同時風險還存在不確定性，即在經(jīng)營過程中，財務風險在一定條件下和一定時期內(nèi)可能發(fā)生，也可能不發(fā)生，且風險的大小與收益的大小成正比。

二、引起企業(yè)財務風險的相關(guān)因素

（一）企業(yè)的財務管理結(jié)構(gòu)不夠合理

現(xiàn)階段，雖然我國經(jīng)濟快速發(fā)展，但是還處在發(fā)展中國家的我國資本主義的市場也處在初級階段，發(fā)展速度較為緩慢，在一定程度上加大了我國企業(yè)融資的困難，破壞了企業(yè)財務管理的合理結(jié)構(gòu)，增加了企業(yè)財務管理的風險。目前，我國很多企業(yè)在進行融資之前沒有對我國的市場環(huán)境進行合理、有效的觀察分析，而且在實際的融資過程中目標不夠明確，盲目跟風的現(xiàn)象比較嚴重，造成了企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)混亂，財務管理結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，這就在很大程度上提高了企業(yè)財務管理的風險，給企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營帶來了一定的沖擊，很可能增加企業(yè)的負債，降低企業(yè)的償債能力，給企業(yè)的財務管理風險帶來了一定的隱患。另外，企業(yè)的經(jīng)營以及資金的輪轉(zhuǎn)運用都存在著一定的波動，所以一旦企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)任何問題就會危及到企業(yè)的資金安全，使企業(yè)無法償還某些債務。企業(yè)在貸款時常常會有另外一些企業(yè)進行擔保，因此，在某些經(jīng)營出現(xiàn)問題的企業(yè)中出現(xiàn)負債的問題就會連累到擔保企業(yè)的經(jīng)營，使企業(yè)的負債轉(zhuǎn)移為擔保企業(yè)的負債，很可能造成資金短缺或者是斷絕資金鏈的現(xiàn)象，從而造成種種企業(yè)財務管理的風險，影響企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。

（二）企業(yè)受市場經(jīng)濟環(huán)境影響較大

企業(yè)受市場經(jīng)濟環(huán)境的影響比較大，外部環(huán)境的壓力常常會限制企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)財務管理的風險。國家的相關(guān)政策對企業(yè)也造成了一定的壓力，在這些壓力之中有許多因素都是預測不到的，企業(yè)在生產(chǎn)與經(jīng)營的過程中也無法對這些因素形成的風險進行控制，因此給企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的難度。例如，我國稅收政策的不斷變化與調(diào)整、企業(yè)生產(chǎn)所需原材料價格的忽高忽低、國際金融環(huán)境的不斷的更新、國家貨幣對外的升值與貶值以及我國進出口政策的調(diào)整等等，這些因素都是企業(yè)無法進行預測與控制的，然而這些因素都關(guān)系著每個企業(yè)的生存與發(fā)展的命脈。除此之外，我國企業(yè)的一些領導者與管理者對財務管理風險的認識不到位，而缺乏足夠的認識也就無法制定一套合理的、科學的規(guī)避財務管理風險的方法，無法達到控制與防范風險的目的，更嚴重的是由于領導者與管理者對財務管理風險缺乏充足的認識，忽視其重要性，從而大大增加了企業(yè)財務管理的風險，使得企業(yè)很容易因經(jīng)營管理不善而導致破產(chǎn)等。

三、內(nèi)部審計防范企業(yè)財務風險的措施分析

（一）內(nèi)部審計防范外部環(huán)境變化引起的財務風險分析

引起企業(yè)財務風險的原因眾多，但內(nèi)部審計是防范企業(yè)財務風險的有效措施。企業(yè)外部環(huán)境復雜多變，只有加強企業(yè)每一環(huán)節(jié)的風險控制，完善審計環(huán)節(jié)，才能將因外部環(huán)境變化給企業(yè)帶來的損失降低到最小。對外部環(huán)境進行風險防范，首先，對企業(yè)投融資活動要采取職務分離控制，讓投融資計劃編制人與審判（批）人相分離，資金經(jīng)辦人與會計記錄相分離，會計記錄人員與收發(fā)款人員相分離等。其次，對投融資項目購買相關(guān)保險，同時資金的支出與收入都必須經(jīng)過審貸委員會審批，按照相關(guān)法律法規(guī)，合法合規(guī)的制定投融資合同。最后，對投融資項目中所涉及的資金，必須提交需求資金報告，其中詳細注明所涉資金用途、利率、數(shù)額和償還能力、償還期限和可能的償還途徑等。通過全面預估可能存在的外部風險，進而將風險防范措施按照法律法規(guī)列明進合同中，或購買相關(guān)保險以通過可靠的手段來降低企業(yè)財務損失。

（二）內(nèi)部審計防范財務制度弱化引起的財務風險分析

為了提高資金的使用效率，確保資金運行的安全性和可靠性，保證資金運行過程處于一種健康狀態(tài)，內(nèi)部審計需要對企業(yè)的財務管理加強監(jiān)督與評價。主要是對企業(yè)采購與費用支出或報銷活動風險、營銷活動風險等進行連續(xù)監(jiān)督，并強化責任追究制度。第一，對采購與費用支出或報銷活動風險的防范，采取職務分離控制，確保采購崗位與付款不相容崗位相互分離、監(jiān)督與制約；采購審批崗位不得越權(quán)審批；審批內(nèi)容應與所簽訂合同內(nèi)容相一致；并采取公開招投標，用信息技術(shù)和網(wǎng)絡平臺等方式多方比較供應商性價比；嚴格采購活動的發(fā)票獲取渠道，核對發(fā)票與合同內(nèi)容，保證各方相關(guān)信息相一致。第二，對營銷活動風險的防范，采取分離銷售與收款職務的措施，確保銷售崗位與收款不相容崗位相互分離、監(jiān)督與制約；銷售項目審批人員應嚴格根據(jù)企業(yè)規(guī)章制度進行審批活動，對不符合法律法規(guī)的審批活動，嚴格追究審批人及其相關(guān)責任人的相關(guān)責任；財務部門對銷售部門的出差、宴請客戶等費用的報銷流程加強監(jiān)控與審核措施，對不符合報銷要求的堅決不予報銷；加強對應收賬款控制，采取購買相關(guān)保險以保障應收賬款回款率，定期對銷售部門及財務部門的賬款進行核對，及時清理財務壞賬，加強監(jiān)督財務部門對賬務的分析預警等。通過企業(yè)內(nèi)部審計，強化各項監(jiān)督措施，以降低財務風險的發(fā)生概率。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計是重要的企業(yè)管理工具及手段，主要對現(xiàn)代企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)督及控制職能。內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，內(nèi)部審計已成為現(xiàn)代企業(yè)管理當局有效管理企業(yè)的重要工具和手段。通過內(nèi)部審計活動的進行，促使現(xiàn)代企業(yè)管理工作的改進，使得管理系統(tǒng)趨于完善，確保高層決策財務信息的準確性，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，最終促進現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營及發(fā)展。因此，防范財務風險，加強企業(yè)內(nèi)部審計具有至關(guān)重要的作用。

參考文獻：

[1]聶雪.內(nèi)部審計在企業(yè)財務風險控制中的作用研究[D].重慶理工大學，2015.

[2]朱清秀.防范高校財務風險的審計預警機制研究[D].安徽財經(jīng)大學，2014.

[3]李紹輝.如何有效防范經(jīng)濟責任審計評價風險[J].中國內(nèi)部審計，2013（10）：56-57.

[4]毛杰.企業(yè)內(nèi)部審計風險防范與控制淺析[J].現(xiàn)代企業(yè)文化，2012（23）：124.

[5]徐愛敏.淺析企業(yè)財務管理風險的防范對策[J].經(jīng)濟視野，2013（13）.