蔡建萍?張文莉

摘要：當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式轉(zhuǎn)換成為新常態(tài)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在新形勢(shì)下如何應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)新變化，怎樣才能在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的基礎(chǔ)上更高層次的發(fā)揮審計(jì)作用，構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)即成為當(dāng)前審計(jì)工作一大探索。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；新常態(tài)

2013年12月10日，在中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議上習(xí)近平總書記提出“新常態(tài)”；2014年10月9日國(guó)務(wù)院以國(guó)發(fā)〔2014〕48號(hào)印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》文件，對(duì)完善審計(jì)制度、加強(qiáng)審計(jì)工作做出重大部署。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在新常態(tài)下，必須迎接新挑戰(zhàn)，服務(wù)新發(fā)展，自覺踐行“三嚴(yán)三實(shí)”要求，構(gòu)建審計(jì)新常態(tài)，用新理念主動(dòng)適應(yīng)、把握和引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，創(chuàng)新開展內(nèi)部審計(jì)工作。

一、構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)的必要性

內(nèi)部審計(jì)，是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的今天，內(nèi)部審計(jì)是否也該打造新常態(tài)模式。

2015年7月6日，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）宣布引入新的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》（IPPF），框架中新增了支撐整個(gè)框架的內(nèi)部審計(jì)使命這一概念，該概念表述為通過提供基于風(fēng)險(xiǎn)的客觀確認(rèn)、深刻見解及建議，加強(qiáng)和維護(hù)組織價(jià)值。它描述了內(nèi)部審計(jì)的主要目的和總體目標(biāo)。

2016年2月，國(guó)家審計(jì)署發(fā)布審政研發(fā)[2016]20號(hào)文件《審計(jì)署關(guān)于適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的意見》，對(duì)審計(jì)工作適應(yīng)新常態(tài)，踐行新理念，堅(jiān)持依法審計(jì)、實(shí)事求是，更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，提出一系列的意見。

由此我們可以看出，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已不能滿足當(dāng)下政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求，也不能滿足現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)成果將在企業(yè)治理和風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)揮重要作用。因此，我們應(yīng)該構(gòu)建經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)特點(diǎn)

（一）新常態(tài)之“新”，意味著不同以往

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)之“新”：就是要以新理念把握引領(lǐng)新常態(tài)，牢固樹立創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，按照李克強(qiáng)總理對(duì)審計(jì)工作的重要指示，轉(zhuǎn)變思想觀念，正確把握改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問題，結(jié)合《審計(jì)署關(guān)于適應(yīng)新常態(tài)踐行新理念更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的意見》，做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

（二）新常態(tài)之“常”，意味著相對(duì)穩(wěn)定

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)之“?！保?就是要進(jìn)一步突出審計(jì)重點(diǎn)，推動(dòng)深化改革和創(chuàng)新發(fā)展 。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，要自覺服從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，在開展內(nèi)部審計(jì)過程中，著重對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的健全性、充分性、有效性進(jìn)行自我評(píng)估，準(zhǔn)確查找內(nèi)控體系中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，為企業(yè)科學(xué)決策提供依據(jù)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的新形勢(shì)下，扎實(shí)開展下列審計(jì)工作，切實(shí)發(fā)揮對(duì)企業(yè)的制約、防護(hù)、促進(jìn)、參謀服務(wù)、預(yù)警調(diào)節(jié)作用。

三、構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)的要點(diǎn)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新常態(tài)首先要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。才能體現(xiàn)建設(shè)性，彰顯時(shí)代性，審計(jì)工作才會(huì)更有價(jià)值。在構(gòu)建審計(jì)新常態(tài)時(shí)要注意以下幾點(diǎn)。

（一）建立健全新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)制度

“沒有規(guī)矩，不成方圓”。制度在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中起著關(guān)鍵性作用，結(jié)合新常態(tài)、新發(fā)展的要求，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等情況，建立健全有效的內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)、職能定位、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)權(quán)限、審計(jì)程序、質(zhì)量控制、審計(jì)報(bào)告與結(jié)果應(yīng)用等內(nèi)容，以準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。

（二）準(zhǔn)確定位新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)作用

在新常態(tài)下，我們要準(zhǔn)確地進(jìn)行審計(jì)作用定位，既不能片面的定位為“監(jiān)督者”和“內(nèi)部警察”，也不能無限止的放大“服務(wù)”和“咨詢”職能。新IPPF中內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的核心原則的第5條：“定位適當(dāng)且資源充足”，是我們?cè)谛鲁B(tài)下努力的目標(biāo)。

（三）優(yōu)化整合新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)資源

新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)涉及的范圍會(huì)更為廣泛，為此，企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)人員具備較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、熟練的專業(yè)技能和寬廣的知識(shí)面。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)資源的整合與管理中，還可以充分利用內(nèi)部業(yè)務(wù)資源和相關(guān)領(lǐng)域的專家參與內(nèi)部審計(jì)，讓業(yè)務(wù)部門參與內(nèi)部審計(jì)，可以使他們更加理解、支持內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)還能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平的提高。在“提供基于風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)”新模式下，因內(nèi)部審計(jì)人員可能不具有識(shí)別某些特定風(fēng)險(xiǎn)的技能時(shí)，還能利用外部審計(jì)資源，建立完善內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包管理機(jī)制，通過內(nèi)部審計(jì)外部化來防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）轉(zhuǎn)型創(chuàng)新新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)形式

當(dāng)今的時(shí)代是信息時(shí)代、是大數(shù)據(jù)時(shí)代。任何發(fā)展都離不開信息、離不開大數(shù)據(jù)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也不例外。因此，遠(yuǎn)程審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警將發(fā)展成為內(nèi)部審計(jì)一項(xiàng)重要工作任務(wù)和關(guān)鍵審核流程，遠(yuǎn)程審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式也將成為主流方式。

總之，在新形勢(shì)下做好內(nèi)審工作，還有很多新課題、新問題需要研究和解決。但只要內(nèi)審人員在不斷提高自身素質(zhì)的基礎(chǔ)上，不斷增強(qiáng)與時(shí)俱進(jìn)，開拓進(jìn)取的精神，不斷完善審計(jì)程序和工作制度，探索新形勢(shì)下各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)的新手段和新方法，內(nèi)審工作就會(huì)更上一層樓。

參考文獻(xiàn)：

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