王茜

摘 要 在企業(yè)運(yùn)營(yíng)總成本中，稅收成本占據(jù)著非常大的比重，是企業(yè)現(xiàn)今運(yùn)行必須能夠重點(diǎn)考慮的一項(xiàng)因素。而在現(xiàn)今我國(guó)很多企業(yè)發(fā)展中，稅收成本還存在著較高的情況，為企業(yè)的健康發(fā)展帶來了一定的影響。對(duì)此，就需要我們?cè)谡莆赵虻幕A(chǔ)上通過適當(dāng)措施的應(yīng)用降低企業(yè)的稅收成本。

關(guān)鍵詞 企業(yè)稅收 成本管理 策略

一、稅收成本管理的含義和特征

企業(yè)稅收成本管理是企業(yè)通過稅收籌劃、實(shí)施，對(duì)生產(chǎn)和管理創(chuàng)新過程的控制和管理，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稅收政策的制定和調(diào)整，合理使用，以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，盡量減少企業(yè)稅收成本管理活動(dòng)。

企業(yè)的稅收成本管理仍然屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的范疇。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，熟悉相關(guān)稅收政策，同時(shí)根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的要求，企業(yè)稅收成本管理；對(duì)企業(yè)稅收成本管理活動(dòng)時(shí)間政策的時(shí)效性要求，相關(guān)人員要改變稅收政策調(diào)整企業(yè)稅收成本管理的措施。第二，政策和整體效率。在法律前提下，稅務(wù)成本管理對(duì)企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員具有強(qiáng)烈的政策意識(shí)和納稅意識(shí)；通過資產(chǎn)重組、優(yōu)化資源配置等手段達(dá)到整體效益。

二、我國(guó)企業(yè)稅收成本現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)代化進(jìn)程落后

目前，中國(guó)的稅收支付一般是在宣布，一個(gè)輔助的方式是，由稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)首先要填寫申報(bào)表，同時(shí)也為購(gòu)買材料納稅。在這個(gè)過程中，由于稅收過程比較煩瑣，這會(huì)使企業(yè)的稅收成本一直較高。此外，企業(yè)申報(bào)納稅后的數(shù)據(jù)也需要完成，篩選后才能夠進(jìn)入數(shù)據(jù)系統(tǒng)，信息化建設(shè)的全過程還不完善和相對(duì)滯后，所以稅收效率和稅收成本都有了較大的提升。

（二）納稅籌劃能力較低

我國(guó)的許多企業(yè)，稅收籌劃能力弱是一個(gè)突出的問題，甚至一些企業(yè)稅收籌劃，這項(xiàng)工作還缺乏正確的認(rèn)識(shí)，這使得企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，訓(xùn)練會(huì)由于稅收籌劃和稅務(wù)管理有限公司缺乏對(duì)技能和稅收體制的基本部門的培養(yǎng)，稅收籌劃缺乏戰(zhàn)略高度。在分析中，稅收政策在專項(xiàng)規(guī)劃、稅收和規(guī)避平臺(tái)等方面的差異還不高，對(duì)這部分工作進(jìn)行了有效的開展，這部分限制的存在會(huì)減輕企業(yè)的稅負(fù)。

（三）自身問題

企業(yè)為了納稅，有必要開展在中國(guó)，一個(gè)很好的執(zhí)行稅收政策在一般情況下，對(duì)于一些位置和多個(gè)部門共同合作完成的需要。在一些企業(yè)，相關(guān)人員對(duì)稅法的理解和執(zhí)行上的偏差是因?yàn)椋c溝通不暢的問題之間的稅務(wù)機(jī)關(guān)做企業(yè)，因?yàn)椴环隙悇?wù)機(jī)關(guān)和稅收優(yōu)惠的享受的要求也會(huì)受到影響。同時(shí)，一些企業(yè)沒有納稅人權(quán)利在稅收立法方面得到充分利用，為我國(guó)的稅法規(guī)定，如果企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)或其他方面的特殊困難，如果不及時(shí)申報(bào)納稅的，可以申請(qǐng)延長(zhǎng)，但有些公司在實(shí)際的工作是對(duì)已被忽視，導(dǎo)致形勢(shì)的稅收成本。

三、降低稅收成本的措施

（一）強(qiáng)化依法納稅的意識(shí)，從而避免稅收處罰

企業(yè)稅的懲罰成本，通常是因?yàn)榧{稅人的業(yè)務(wù)水平相對(duì)較低，而對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)不足造成的。企業(yè)的稅務(wù)人員不夠了解稅法，企業(yè)所得稅的納稅意識(shí)將是微弱的，甚至是雞毛蒜皮的事，導(dǎo)致司法機(jī)關(guān)的處罰由稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)中，稅務(wù)處罰成本，使企業(yè)承擔(dān)額外的損失和企業(yè)信譽(yù)嚴(yán)重的損傷。因此，為了優(yōu)化稅收成本，企業(yè)需要控制稅收懲罰成本，提高納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)稅收懲罰的零成本。需要指出的是，積極的納稅人稅法的過程中，需要知道如何根據(jù)法律和稅收籌劃的限制納稅，了解邊界將違反依法納稅的義務(wù)，準(zhǔn)確把握稅收規(guī)模和判斷標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)只在這這樣可以有效地避免企業(yè)稅收懲罰成本。

（二）合理開展納稅籌劃，從而減少稅收實(shí)體成本以及稅收財(cái)務(wù)成本

稅收籌劃可以說是體現(xiàn)在稅法與不同的稅收方案的框架下建立的稅收制度已在一個(gè)合理的、科學(xué)的分析進(jìn)行的，規(guī)劃或設(shè)計(jì)自己的商業(yè)交易，以及金融問題，為了減輕稅收負(fù)擔(dān)和稅收最大化的效益的目的。因此，在對(duì)政府稅收法律法規(guī)進(jìn)行綜合分析和比較后，稅收籌劃便是最佳的稅收選擇。稅收籌劃在降低稅務(wù)實(shí)體成本和降低財(cái)務(wù)成本方面發(fā)揮著重要作用。這是因?yàn)樨?cái)政成本的稅收實(shí)際上是一個(gè)額外的成本，成本的稅務(wù)實(shí)體，在銀行利率不變的情況下，兩者之間的關(guān)系基本上是一個(gè)線性函數(shù)的變化特征。通過開展稅收籌劃，企業(yè)可以獲得一舉兩得的效果，一方面可以降低稅務(wù)實(shí)體的成本，另一方面盡量避免稅收融資成本。因此，企業(yè)需要高度重視稅務(wù)籌劃。

（三）加強(qiáng)人員培訓(xùn)

通過形式多樣的稅收宣傳和職業(yè)培訓(xùn)，提高企業(yè)員工的納稅意識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)。對(duì)于辦稅員工來說，培訓(xùn)主要針對(duì)其具體的辦稅業(yè)務(wù)和技巧，培養(yǎng)他們成為既熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī)的綜合人才，并成為企業(yè)成本管理和內(nèi)部控制的磐石；對(duì)普通員工的培訓(xùn)，主要集中培養(yǎng)他們的納稅意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，要樹立全員動(dòng)員、全員參與、全員管理的思想；對(duì)企業(yè)的高層應(yīng)該著重培訓(xùn)并灌輸其正確的納稅理念，使企業(yè)高層破除把稅收工作當(dāng)作財(cái)務(wù)部門工作的陳舊思想，使企業(yè)高層積極支持稅收成本管理工作。

（四）稅企配合從而降低稅收服務(wù)成本

企業(yè)的納稅服務(wù)成本具有比較明顯的靈活性，通過實(shí)施多項(xiàng)節(jié)約措施可以顯著降低這一成本。企業(yè)降低納稅服務(wù)成本，往往需要稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)等部門的溝通與配合。首先，企業(yè)需要樹立節(jié)稅觀企業(yè)稅收成本管理策略

王 茜念，除了必要的人員和辦公費(fèi)用，盡可能避免不必要的開支，稅務(wù)人員需要提高工作效率和服務(wù)水平，從而完成最低的勞動(dòng)成本稅工作。

（五）充分利用稅務(wù)代理服務(wù)

對(duì)于企業(yè)來說，稅收工作可以說是一個(gè)相對(duì)較高的技術(shù)含量，稅務(wù)人員需要設(shè)置理想的專業(yè)知識(shí)和發(fā)展會(huì)計(jì)，稅務(wù)等稅法，通常難以滿足企業(yè)員工的要求。所以企業(yè)需要積極利用稅務(wù)代理，發(fā)揮中介組織的作用，通過運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)工作者和稅務(wù)專家和CTA，負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)工作。

（六）建立和完善企業(yè)稅收成本管理機(jī)制

建立健全企業(yè)納稅成本預(yù)算與申報(bào)制度的實(shí)施、稅收成本管理相互制約制度、稅收負(fù)擔(dān)的統(tǒng)計(jì)與分析，實(shí)施企業(yè)稅務(wù)成本的全面管理。在現(xiàn)有的稅收政策，根據(jù)企業(yè)綜合計(jì)算行業(yè)類型的企業(yè)類型，產(chǎn)品的稅收成本，并參考上一年度的財(cái)政預(yù)算和決算的成本數(shù)據(jù)，而根據(jù)稅收政策的變化和政策的國(guó)家稅收政策的調(diào)整成本的變化預(yù)測(cè)。根據(jù)稅務(wù)成本的統(tǒng)計(jì)分析，檢查預(yù)算執(zhí)行情況，針對(duì)存在的問題提出整改措施。稅務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和合法性是稅務(wù)成本管理和內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。建立健全企業(yè)稅收成本管理機(jī)制，實(shí)行全方位的稅收成本管理。

四、結(jié)語

控制企業(yè)稅收成本可以說是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中占據(jù)有利的位置，就需要高度重視稅收成本的控制問題，通過降低企業(yè)成本提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為國(guó)網(wǎng)重慶市電力公司永川供電分公司）

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