蘇白瑜

摘 要：隨著會計集中核算模式在國內(nèi)各行各業(yè)的廣泛應(yīng)用，各地區(qū)電力企業(yè)也悄然成立了會計核算中心，其在統(tǒng)一業(yè)務(wù)、規(guī)范核算、財務(wù)分析、風(fēng)險管控、協(xié)同監(jiān)督和會計基礎(chǔ)一體化方面都起到了積極的作用。但同時也存在會計責(zé)任不明確、難以發(fā)揮財務(wù)與業(yè)務(wù)前端的協(xié)同效應(yīng)、憑證傳遞耗費大量人力物力的問題。本文通過對電力企業(yè)地區(qū)會計集中核算模式進行研究，并提出相應(yīng)的改進措施。

關(guān)鍵詞：電力 會計集中核算 成效

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）11（b）-145-02

為適應(yīng)“三集五大”的財務(wù)集約化要求，電力企業(yè)積極探索地區(qū)會計集中核算模式。所在地區(qū)的電力企業(yè)會計核算中心成立于2013年9月，隸屬于市公司財務(wù)部，主要負責(zé)地區(qū)內(nèi)縣供電公司的會計核算、資金支付業(yè)務(wù)、報表編制，同時參與財務(wù)分析、協(xié)同監(jiān)督。

1 基本做法

1.1 人員身份不變

由于市供電局財務(wù)部人員緊張，目前會計核算中心的人員都是采用集約方式從各縣公司抽調(diào)，且根據(jù)各縣公司業(yè)務(wù)量大小決定抽調(diào)人員的數(shù)量，每家公司2～4人不等。這些人員都是競爭上崗，來自各個縣公司的骨干，精通各類會計業(yè)務(wù)，是會計核算中心順利運行的根本保證。

1.2 會計主體不變

在會計主體不變的前提下，各縣公司定期將發(fā)生的各項業(yè)務(wù)原始資料送至核算中心，由會計核算中心按照資金授權(quán)審批制度進行資金的支付，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度進行賬務(wù)處理，確保真實、準確地反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

2 取得的成效與存在的問題

2.1 取得的成效

會計核算中心成立至今已有近四年了，其成效也逐漸顯現(xiàn)出來。2.1.1 統(tǒng)一表單、明確附件、規(guī)范業(yè)務(wù)

雖然各縣公司都是嚴格按照國家統(tǒng)一的會計制度和國網(wǎng)的通用制度進行會計處理，但是對于會計憑證的附件要求卻各不相同。而會計核算中心的成立，最大限度地統(tǒng)一了地區(qū)內(nèi)的各類費用報銷表單和必備附件，適應(yīng)財務(wù)集約化要求，進一步規(guī)范業(yè)務(wù)。

例如差旅費報銷，地區(qū)內(nèi)7家縣公司有7個版本的差旅費報銷匯總單據(jù)；有些公司外出只要附相關(guān)文件通知即可，有些公司還要求同時附上績效系統(tǒng)的外出審批單；有些公司通過員工自助報銷系統(tǒng)表單添加自動計算公雜費、伙食補貼的公式，避免人工計算的錯誤和省去大量人工復(fù)核。而會計核算中心成立后，對于同類業(yè)務(wù)統(tǒng)一各類報銷表單，統(tǒng)一附件要求，汲取縣公司典型經(jīng)驗并進行推廣。

在工程項目管理方面，核算中心也是下了大力氣。因工程項目管理一直是電力企業(yè)的一個難點，為進一步完善和加強工程核算管理，推動工程項目財務(wù)標準化建設(shè)，結(jié)合本地區(qū)實際情況并經(jīng)廣泛征求意見，對工程核算憑證必備附件及相關(guān)表單進行統(tǒng)一規(guī)范。

2.1.2 集中處理、相互制衡、核算規(guī)范

會計集中核算使會計業(yè)務(wù)由原來各單位的內(nèi)部處理變?yōu)闀嫼怂阒行牡募刑幚?，不同公司的會計人員進行交叉互審，不相容崗位相分離、定期輪換。同一個會計事項在經(jīng)過縣公司層面初審后，還需要經(jīng)過會計核算中心核算崗、審核崗、主管三個不同公司的會計人員進行處理。因其不是來自被核算單位，其獨立性能夠得到保證，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職業(yè)判斷更具有客觀性，避免原來各單位自行核算時會計人員受主觀因素影響導(dǎo)致無法真實、準確地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)的可能性。

2.1.3 俯看基層，挖掘數(shù)據(jù)，實施財務(wù)分析

由于整個地區(qū)的會計業(yè)務(wù)都在核算中心處理，因此通過這個平臺能夠接觸到、收集到各個公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，能夠從宏觀看到整個地區(qū)的各項指標完成情況，也能從微觀上透視各公司的財務(wù)情況及其所處的地位。

通過采用比較分析法對不同公司各項關(guān)鍵指標（利潤總額、經(jīng)濟增加值、凈資產(chǎn)收率、資產(chǎn)負債率等）的預(yù)算完成情況、同期增減進行分析，并針對指標完成情況與序時進度存在偏差的進行因素分析。

例如利潤總額，反映的是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。通過挖掘數(shù)據(jù)，得到哪幾家公司利潤總額完成情況超過預(yù)算序時進度，而哪家公司出現(xiàn)虧損。通過與去年同期相比，得出哪些縣公司盈利能力有不同程度的提高，利潤總額同比增加多少，利潤主要貢獻來自于哪幾家公司。同時，要對這些公司盈利能力提高主要得益于購電結(jié)構(gòu)變化，還有購銷毛益增減進行分析，具體影響情況，有些因素如購銷毛益增減，還需要進一步考慮是否由于差別躉售電價的傾斜。最后從環(huán)比來看地區(qū)整體盈利能力趨勢，各縣公司利潤總額環(huán)比增速等。

通過一系列的對比分析，能夠反映出企業(yè)的發(fā)展動態(tài)，揭示當期財務(wù)狀況和營業(yè)情況增減變化，判斷引起變動的主要項目是什么，這種變化的性質(zhì)是有利還是不利，發(fā)現(xiàn)問題并評價企業(yè)財務(wù)管理水平，同時也可以預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供決策依據(jù)。

2.1.4 異常預(yù)警、風(fēng)險管控、參與協(xié)同監(jiān)督

為落實國家電網(wǎng)公司依法治企的工作要求，強化財務(wù)監(jiān)督職能，健全內(nèi)部監(jiān)督機制，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，會計核算中心將日常監(jiān)督與專項稽核作為風(fēng)險管控長效機制，參與異常預(yù)警與協(xié)同監(jiān)督。

日常監(jiān)督指的是每月認真總結(jié)、通報核算中發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出建議并督促整改、層層落實，要求縣公司要舉一反三，引以為戒。對于共性問題進行統(tǒng)一規(guī)范，務(wù)必堅持依法從嚴治企，規(guī)范財務(wù)管理，夯實管理基礎(chǔ)。

專項稽核主要是會計核算中心每年都要針對縣公司資金安全管理、債權(quán)債務(wù)管理、報銷管理、工程管理、會計基礎(chǔ)工作等各方面開展2～3場專項稽核，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理問題和內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，糾正違規(guī)行為，促進企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

2.1.5 有助于實現(xiàn)會計基礎(chǔ)一體化

會計基礎(chǔ)工作是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，電網(wǎng)企業(yè)在經(jīng)歷過創(chuàng)一流、會計基礎(chǔ)創(chuàng)優(yōu)后會計基礎(chǔ)工作方面都得到了很大的提高，而會計基礎(chǔ)的一體化又對會計基礎(chǔ)工作提出了更高的要求。例如，安溪、晉江公司的原始憑證粘貼單有計入附件張數(shù)，而其他縣公司原始憑證粘貼單都未入附件張數(shù)。會計檔案作為會計基礎(chǔ)工作的一部分，附件張數(shù)作為原始憑證的必備要素，因各個公司對原始憑證粘貼單是否計入附件張數(shù)處理方法不一致，導(dǎo)致同一份憑證附件張數(shù)公司不同，附件張數(shù)就不同。雖然在會計基礎(chǔ)工作方面大家都沒有錯，但是如果能夠進行統(tǒng)一規(guī)范，將有助于推進會計基礎(chǔ)一體化。

通過會計核算中心的統(tǒng)一規(guī)范要求，在會計核算、會計監(jiān)督、會計檔案管理等方面都有力的推進了會計基礎(chǔ)一體化進程。

2.2 會計集中核算存在的問題

2.2.1 會計責(zé)任不明確

實行會計集中核算后，會計核算工作與單位經(jīng)濟活動相脫節(jié)，縣公司領(lǐng)導(dǎo)及會計人員認為會計憑證上的記賬、審核、主管都是核算中心人員，非本公司財務(wù)人員，因此本單位不再承擔(dān)會計責(zé)任，或者以此來減輕本單位的會計責(zé)任。而會計核算中心的會計人員認為沒有參與單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，對業(yè)務(wù)的真實性無從掌握，只對縣公司報送的會計憑證附件資料的合法合規(guī)性負責(zé)。

2.2.2 不利于發(fā)揮財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的協(xié)同效應(yīng)

企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生來源于前端業(yè)務(wù)部門的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，財務(wù)部門以貨幣的形式對其進行記錄，反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果。因此只有充分發(fā)揮財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的協(xié)同效應(yīng)，充分理解業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實質(zhì)，才能準確地反映在財務(wù)上。特別是ERP在電力企業(yè)的深化應(yīng)用，財務(wù)系統(tǒng)與計劃、營銷、項目等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成與應(yīng)用，更依賴于財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的協(xié)同。而會計核算中心人員缺乏與業(yè)務(wù)部門的溝通機制，大都局限于與基層縣公司財務(wù)人員的溝通或者信息傳遞，不利于發(fā)揮財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的協(xié)同效應(yīng)。

2.2.3 憑證傳遞耗費大量精力

實行會計集中核算后，各縣公司需要專人派車定期把報銷資料送到核算中心處理，并辦理好交接手續(xù)。遇到緊急付款或者月底、年底，有時候每天都要往返核算中心，對于路程較遠的公司來說，通常都要花費至少半天的時間，耗費大量的人力物力，還存在原始資料丟失的風(fēng)險。

3 改進措施

3.1 建立健全內(nèi)部控制制度

《會計法》將單位負責(zé)人作為會計責(zé)任的主體，明確了單位負責(zé)人為單位會計責(zé)任主體，因此被核算單位仍應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)會計責(zé)任，保證會計人員依法履行職責(zé)。對此要求各單位建立健全內(nèi)部控制制度，權(quán)責(zé)劃分明確、清晰，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

3.2 由核算模式轉(zhuǎn)為稽核模式

為了充分發(fā)揮財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的協(xié)同效應(yīng)，深化財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，進一步提升企業(yè)管理水平，將會計核算中心轉(zhuǎn)型為財務(wù)稽核中心，下放會計核算、資金支付、報表編制職能，著力于財務(wù)稽核，縣公司所有會計業(yè)務(wù)均需要經(jīng)過財務(wù)稽核中心審核通過方可進行支付入賬，將風(fēng)險管控關(guān)口前移。

3.3 實行憑證電子化

為了避免憑證傳遞耗費大量精力，消除憑證丟失的風(fēng)險，積極推行業(yè)務(wù)憑證電子化，打破地理空間的限制，提高憑證傳遞效率，實現(xiàn)信息的共享，為財務(wù)稽核中心的遠程在線審核提供支撐。

4 結(jié)語

電力企業(yè)地區(qū)會計集中核算中心的成立是公司經(jīng)營管理模式的一次重大變革，難免會遇到各種問題。我們應(yīng)該看到它在風(fēng)險管控、協(xié)同監(jiān)督等方面取得的成效，對于其中暴露出來的問題積極尋求解決方法，一定能夠探索出適合電力企業(yè)發(fā)展需要的會計集中核算模式。

參考文獻

[1] 李有華，鄭厚清.企業(yè)集團會計集中核算模式及信息系統(tǒng)研究[C].全國會計信息化年會論文集，2011.

[2] 周志強.會計集中核算面臨的問題及對策[J].財會研究，2003（12）.