董吾

摘 要：隨著我國(guó)文化體制改革的深入，傳媒企業(yè)賴以生存的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化，要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更快更好地發(fā)展，就必須提高企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理能力。預(yù)算作為貫穿于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的管理工具，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重。目前，傳媒企業(yè)歷史沿襲的事業(yè)單位預(yù)算管理已不能滿足企業(yè)發(fā)展的要求，建立一套系統(tǒng)完善的預(yù)算管理體系已刻不容緩。本文首先對(duì)目前傳媒企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，認(rèn)為傳媒企業(yè)預(yù)算中主要存在管理無(wú)體系、編制不科學(xué)、控制不全面、考核不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐?wèn)題，并在此基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)傳媒企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：傳媒企業(yè) 預(yù)算管理

中圖分類號(hào)：F812.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）05（c）-074-02

預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)計(jì)劃的量化。預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程。

從預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略管理的關(guān)系來(lái)看，預(yù)算是保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要工具，可以協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部不同單位、部門之間的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，溝通企業(yè)不同層級(jí)的人員或同一層級(jí)不同部門的人員，控制企業(yè)未來(lái)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果，考核企業(yè)內(nèi)部不同單位、部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，激勵(lì)企業(yè)管理者和員工為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)奮斗。由于預(yù)算貫穿于企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，因此加強(qiáng)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重中之重。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和改革開(kāi)放的不斷擴(kuò)大，廣播電視傳媒企業(yè)賴以生存的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、體制環(huán)境和社會(huì)條件均發(fā)生了重大的變化，這既為廣播電視傳媒企業(yè)發(fā)展壯大提供了機(jī)遇、創(chuàng)造了條件，同時(shí)又出現(xiàn)了必須面對(duì)的新情況、新問(wèn)題。

1 目前傳媒企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.1 不重視前期準(zhǔn)備工作，制度建設(shè)無(wú)體系

在我國(guó)廣播電視傳媒業(yè)的發(fā)展一直是黨和政府在領(lǐng)導(dǎo)，多為行政事業(yè)屬性，預(yù)算遵循行政事業(yè)單位規(guī)定，實(shí)行收支兩條線。改革開(kāi)放以來(lái)，廣播電視傳媒業(yè)開(kāi)始轉(zhuǎn)制為企業(yè)，但之前事業(yè)單位只重社會(huì)效益、不重經(jīng)濟(jì)效益、只重政績(jī)、不重績(jī)效等的觀念和管理卻承襲了下來(lái)，在預(yù)算觀念上，僅僅將預(yù)算管理當(dāng)作控制費(fèi)用的工具，沒(méi)有預(yù)算整合企業(yè)資源的理念，導(dǎo)致對(duì)預(yù)算管理準(zhǔn)備上不夠重視，預(yù)算管理制度的體系建設(shè)缺乏系統(tǒng)化，在組織體系上也缺乏董事會(huì)層面的重視和領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致與公司內(nèi)部單位、部門之間的對(duì)接工作不到位，預(yù)算效率低下。

1.2 目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)，預(yù)算編制不科學(xué)

預(yù)算的目標(biāo)是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，防范風(fēng)險(xiǎn)，促成戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于傳媒企業(yè)自身特有的政治屬性以及行業(yè)性限制，許多企業(yè)缺乏明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不明，盲目編制預(yù)算，甚至導(dǎo)致企業(yè)只重視短期利益而忽視或損害長(zhǎng)期利益。如傳媒企業(yè)自身定位不明使產(chǎn)出的作品得不到市場(chǎng)認(rèn)可、為盡快產(chǎn)出效益而忽視作品的產(chǎn)出質(zhì)量等，這些都將在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中阻礙企業(yè)的發(fā)展。另外，在預(yù)算編制方法上，基本上以固定預(yù)算為主，其他方法運(yùn)用很少，在編制的指標(biāo)上，也是目標(biāo)不明，內(nèi)容粗獷，無(wú)法突出重點(diǎn)，使責(zé)任無(wú)法具體落實(shí)。

1.3 預(yù)算范圍較簡(jiǎn)單，預(yù)算控制不全面

預(yù)算管理的目的是通過(guò)預(yù)算促使經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前大多數(shù)傳媒企業(yè)預(yù)算較簡(jiǎn)單，一般僅由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成，預(yù)算原則上按照收支平衡編制，以收定支和以支定收的情況常有發(fā)生，加上預(yù)算調(diào)整不夠及時(shí)，即使調(diào)整也比較隨意，較難適應(yīng)市場(chǎng)變化，根本無(wú)法滿足調(diào)動(dòng)企業(yè)人、財(cái)、物協(xié)調(diào)發(fā)展的需要。在預(yù)算控制方面，只重視事前的預(yù)算編制和調(diào)整工作，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的內(nèi)部流程、逐級(jí)審批等事中控制以及已發(fā)生業(yè)務(wù)如何再提高效率等事后控制并不盡人意。由于預(yù)算制度體系不健全、預(yù)算指標(biāo)沒(méi)有細(xì)化到各個(gè)部門以及實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中的人為偏差等，控制在各部門間很難協(xié)調(diào)，無(wú)法有效地監(jiān)控，使費(fèi)用超支和預(yù)算執(zhí)行不利的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

1.4 分析數(shù)據(jù)不完整，考核隨意不嚴(yán)謹(jǐn)

預(yù)算范圍的狹隘造成分析體系的不健全，只關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，缺乏業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支持，導(dǎo)致無(wú)法通過(guò)全面的預(yù)算數(shù)據(jù)結(jié)合經(jīng)營(yíng)過(guò)程來(lái)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，沒(méi)有細(xì)化的預(yù)算指標(biāo)也使得逐層分解找出問(wèn)題難以實(shí)現(xiàn)，無(wú)法找到問(wèn)題的根源并解決問(wèn)題。預(yù)算考核不嚴(yán)謹(jǐn)，責(zé)任落實(shí)不到位且剛性不足，常常為了保證收入預(yù)算的完成而忽視支出預(yù)算的考核甚至不考核支出預(yù)算。預(yù)算的激勵(lì)通常只為保證收入預(yù)算的完成，對(duì)于支出預(yù)算的節(jié)余或者超支沒(méi)有考核制度，也沒(méi)有獎(jiǎng)懲措施，導(dǎo)致考核與預(yù)算結(jié)果不匹配，考核流于形式。

2 加強(qiáng)傳媒企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策

2.1 做好預(yù)算管理的前期工作，提升企業(yè)預(yù)算的戰(zhàn)略地位

做好預(yù)算管理，必須先做好前期的準(zhǔn)備工作。首先，做好預(yù)算管理的思想工作，從意識(shí)層面入手，普及預(yù)算知識(shí)，認(rèn)識(shí)預(yù)算目的和作用，改變事業(yè)單位重行政輕制度、重政績(jī)輕績(jī)效、重收入輕成本的觀念，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益一起抓，提高成本控制意識(shí)和可持續(xù)經(jīng)營(yíng)思想，樹(shù)立現(xiàn)代傳媒企業(yè)全面預(yù)算管理的理念。其次企業(yè)要通過(guò)內(nèi)外因素的診斷分析明確戰(zhàn)略定位，因?yàn)榱己玫膽?zhàn)略使企業(yè)揚(yáng)長(zhǎng)避短、趨利避害，為預(yù)算管理指明方向，大大提高預(yù)算管理的效益。最后提升企業(yè)預(yù)算的戰(zhàn)略地位，建立健全預(yù)算管理組織體系，成立董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算管理委員會(huì)，下設(shè)預(yù)算管理辦公室作為常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，各預(yù)算執(zhí)行單位和部門全員協(xié)同的預(yù)算管理三級(jí)組織機(jī)構(gòu)，保證預(yù)算的民主與合理。

2.2 按戰(zhàn)略制訂預(yù)算方法目標(biāo)，充分發(fā)揮各職能部門作用

很多企業(yè)預(yù)算不準(zhǔn)確的主要原因是預(yù)算沒(méi)有與公司戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)計(jì)劃相銜接。企業(yè)必須有明確的戰(zhàn)略和跨年度的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，不能只是發(fā)展方向，而要有具體的目標(biāo)，否則無(wú)法對(duì)預(yù)算編制形成指導(dǎo)意見(jiàn)。預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)所處的發(fā)展階段來(lái)確定每個(gè)階段預(yù)算管理的出發(fā)點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，結(jié)合各部門的運(yùn)營(yíng)計(jì)劃予以編制。在預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)可能不一致時(shí)，要進(jìn)行必要的修改和調(diào)整。

此外，只有財(cái)務(wù)部門編制的預(yù)算是無(wú)法有效配置資源，無(wú)法滿足企業(yè)戰(zhàn)略要求的。全面的預(yù)算管理需要全員參與，需要充分發(fā)揮各職能部門的作用。因?yàn)槠髽I(yè)是由每個(gè)部門每個(gè)人組成的，各職能部門和員工都是預(yù)算管理的一份子。應(yīng)該通過(guò)預(yù)算建立起相互博弈的話語(yǔ)機(jī)制，充分通過(guò)話語(yǔ)權(quán)表達(dá)出各個(gè)層面的預(yù)算意見(jiàn)并形成各個(gè)層面博弈，如管理層與股東的博弈、各職能部門與管理層的博弈，各職員與職能部門的博弈等，從而使預(yù)算結(jié)果盡量達(dá)到各方面的綜合平衡，這樣預(yù)算方案才更專業(yè)更具操作性，預(yù)算管控才更能得到各部門和員工的支持。值得關(guān)注的是，在全員參與的過(guò)程中，考慮到參與會(huì)使預(yù)算變得松馳，上一級(jí)對(duì)其所控的預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)具有決策權(quán)。

2.3 合理運(yùn)用、調(diào)整預(yù)算方法，確保預(yù)算結(jié)果合理嚴(yán)肅

預(yù)算的編制過(guò)程就是企業(yè)為了完成戰(zhàn)略目標(biāo)而做出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行為軌跡的預(yù)計(jì)過(guò)程，是非常重要的過(guò)程。如果每個(gè)過(guò)程都能有清晰可靠的預(yù)計(jì)，具備可行性，那么整個(gè)預(yù)算的完成概率將大大提高，更具有說(shuō)服力。由此看來(lái)，之前單一的預(yù)算編制方法已經(jīng)不能滿足管理的要求，必須結(jié)合行業(yè)的特點(diǎn)、競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略、管理基礎(chǔ)和要求，選擇合適的預(yù)算編制方法，如對(duì)節(jié)目生產(chǎn)制作部門采用彈性預(yù)算、對(duì)有管理基礎(chǔ)的部門采用滾動(dòng)預(yù)算、對(duì)新項(xiàng)目新業(yè)務(wù)采用項(xiàng)目預(yù)算以及對(duì)準(zhǔn)備創(chuàng)新改革的部門和業(yè)務(wù)采用零基預(yù)算等，這樣才能保證每個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的預(yù)算軌跡都經(jīng)得起推敲，保證預(yù)算編制目標(biāo)的合理性和可行性。

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要加強(qiáng)預(yù)算的分析，合理進(jìn)行總結(jié)和展望。一方面，通過(guò)數(shù)據(jù)或者預(yù)算現(xiàn)象來(lái)挖掘問(wèn)題，尋找預(yù)算執(zhí)行不利的原因加以防范改進(jìn)。另一方面，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行有利的因素，今后進(jìn)一步鞏固和推廣。如：運(yùn)用結(jié)構(gòu)分析節(jié)目制作成本中人員費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用、辦公費(fèi)用實(shí)際數(shù)結(jié)構(gòu)與預(yù)算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對(duì)預(yù)算完成情況的不同影響；采用對(duì)標(biāo)分析，了解企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)劣，明確地位，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施等。

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生較大變化，導(dǎo)致原有的預(yù)算方案可能執(zhí)行困難甚至導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如近年來(lái)廣告業(yè)加強(qiáng)醫(yī)療廣告、電視購(gòu)物行業(yè)加強(qiáng)虛假?gòu)V告管理等，就需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。此外，傳媒企業(yè)預(yù)算調(diào)整的隨意性、滯后性，也需要加以重視。要加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整的剛性要求，防范預(yù)算調(diào)整一言堂，制訂較為嚴(yán)格的特殊審批流程，包括預(yù)算追加、減少的原因、時(shí)間、程序、方法、權(quán)限等，在充分考慮到經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的影響后，合理調(diào)整預(yù)算，報(bào)經(jīng)上級(jí)預(yù)算機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核和審批，使預(yù)算能有序運(yùn)行。

2.4 建立健全預(yù)算的考核制度，完善事前事中事后的監(jiān)管

預(yù)算必須與考核緊密掛鉤，特別是執(zhí)行預(yù)算的管理者更應(yīng)該與預(yù)算目標(biāo)掛鉤，這樣才能使整個(gè)團(tuán)隊(duì)主觀上積極地去完成預(yù)算目標(biāo)。應(yīng)通過(guò)預(yù)算考核引導(dǎo)各預(yù)算執(zhí)行部門的經(jīng)濟(jì)行為，避免出現(xiàn)各部門只顧自身利益或短期利益的情況。

在考核過(guò)程中，首先要注意考核的時(shí)效性，如果等預(yù)算結(jié)束后再進(jìn)行考核，那已經(jīng)既成事實(shí)，無(wú)法挽回，大大削弱了預(yù)算考核應(yīng)有的作用?？己藨?yīng)根據(jù)預(yù)算管理要求和經(jīng)營(yíng)情況變化來(lái)選擇時(shí)間點(diǎn)，可以一個(gè)月進(jìn)行一次，也可以按季度進(jìn)行，年終統(tǒng)一匯總決算；若遇到經(jīng)營(yíng)變化導(dǎo)致預(yù)算發(fā)生大調(diào)整，也可以此為時(shí)間點(diǎn)進(jìn)行考核。其次，考核要堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正的原則，要明確被考核者對(duì)其直接責(zé)任可控，及明晰考核者對(duì)其間接責(zé)任的影響，否則權(quán)責(zé)不明，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位，出現(xiàn)預(yù)算失控的情況。

通過(guò)考核，可以進(jìn)一步梳理企業(yè)預(yù)算管理中不完善的地方和存在的問(wèn)題，建立健全預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算考核等方面的管理體系，做到將預(yù)算管理貫穿于預(yù)算的調(diào)研論證，監(jiān)督控制，評(píng)價(jià)追責(zé)的全過(guò)程，完善事前事中事后的各項(xiàng)預(yù)算監(jiān)管工作。

綜上所述，預(yù)算管理做為企業(yè)全員、全過(guò)程、全要素的管理與控制工具，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障。我們應(yīng)緊密結(jié)合廣播電視傳媒業(yè)管理的現(xiàn)狀，分析研究，通過(guò)不斷的實(shí)踐，修改和完善全面預(yù)算管理，為提升廣播電視傳媒企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)改革發(fā)展提供支持和保障。

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