劉明月+胡耀輝

【摘 要】 近年來，我國宏觀經(jīng)濟結(jié)構(gòu)亟需轉(zhuǎn)型升級，經(jīng)濟發(fā)展步入中低速發(fā)展的新常態(tài)，生產(chǎn)型企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境也更加嚴峻復(fù)雜、市場競爭更加激烈。在這種大背景和大趨勢下，企業(yè)亟需加強經(jīng)營決策活動的精細化水平。影子價格作為一種很好的成本管理工具，主要用于在有限資源條件下，如何通過資源的最優(yōu)配置，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標。本文以實例的形式研究了影子價格在生產(chǎn)型企業(yè)資源配置中的應(yīng)用。

【關(guān)鍵詞】影子價格； 線性規(guī)劃； 企業(yè)資源； 應(yīng)用研究

一、引言

經(jīng)濟上行期間，生產(chǎn)型企業(yè)往往通過簡單的規(guī)模擴張就可以實現(xiàn)利潤水平的快速提升，通過搶抓機遇性業(yè)務(wù)就可以順利完成盈利目標。但是，經(jīng)濟下行期間，傳統(tǒng)的跑馬圈地式的發(fā)展模式難以為繼，企業(yè)必須積極改革創(chuàng)新，提高科學化、精細化管理的水平，才能在日益激烈的市場環(huán)境下生存下去。企業(yè)必須深度思考如何在有限資源條件下，通過資源的最優(yōu)配置，進而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化目標的問題。前蘇聯(lián)經(jīng)濟學家康特羅維奇提出的影子價格概念，是一種很好的成本管理定量分析工具。影子價格通過設(shè)定好約束條件，求解線性規(guī)劃分析中最優(yōu)的線性拉格朗日乘子，發(fā)掘投入資源與產(chǎn)出盈利之間的彈性關(guān)系，或者說投入資源增加帶動產(chǎn)出盈利增加的金額。本文以實例的形式研究了影子價格在生產(chǎn)型企業(yè)資源配置中的應(yīng)用，對于生產(chǎn)型企業(yè)提高科學化、精細化管理水平，實現(xiàn)持續(xù)、健康、長遠發(fā)展具有重要的實踐指導(dǎo)意義。

二、G集團影子價格測算實例

G集團主要從事冷軋板、鍍鋅板、彩涂板的生產(chǎn)銷售，集團目前具備60萬噸冷軋板、60萬噸鍍鋅板、10萬噸彩涂板的生產(chǎn)能力。如表1所示，G集團2016年冷軋板、鍍鋅板、彩涂板三種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品消耗量分別是10單位鋼板和4工時人工、8單位鋼板和6工時人工、4單位鋼板和8工時人工。鋼板正常供應(yīng)量為21000萬單位，正常單位成本10萬；人工正常供應(yīng)量為15000萬單位，正常單位成本8萬。冷軋板可行銷售量最大為3000萬單位，鍍鋅板和彩涂板的可行銷售量暫不受限制。冷軋板、鍍鋅板、彩涂板三種產(chǎn)品的單位邊際貢獻分別為50萬元、36萬元、28萬元。

由于集團目前所有的固定資產(chǎn)均為新采購，短期內(nèi)無進一步更新設(shè)備打算，所以假設(shè)固定成本不變。在計算資源影子價格時，本文以單位邊際貢獻最大化為目標進行測算。單位邊際貢獻指的是單位銷售收入減去單位變動成本之間的差額，在固定成本維持不變時，單位邊際貢獻最大化基本等同于企業(yè)盈利水平最大化。本文設(shè)定如下的目標方程：

依據(jù)表2列明的G集團各種資源的影子價格數(shù)據(jù)，當G集團生產(chǎn)冷軋板產(chǎn)品3000單位、鍍鋅板600單位、彩涂板1800單位時，可以使得邊際貢獻最大，為111000萬元。鋼板材料的影子價格是6萬元，人工工時的影子價格為4萬元，冷軋板產(chǎn)品的影子價格為76萬元。依據(jù)影子價格的概念定義和研究結(jié)果，如果G集團的其他生產(chǎn)成本和產(chǎn)品的終端售價保持不變的時候，鋼板材料每按正常單位成本10萬元增加1單位，則可以給G集團的終端營業(yè)利潤帶來增加6萬元的業(yè)績彈性?；谕瑯拥倪壿?，如果鋼板材料每按正常單位成本10萬元減少1單位，則可以給G集團的終端營業(yè)利潤帶來減少6萬元的業(yè)績彈性。

三、影子價格在生產(chǎn)型企業(yè)資源配置中的應(yīng)用

影子價格在生產(chǎn)型企業(yè)資源配置中的應(yīng)用包括判斷生產(chǎn)型企業(yè)資源的貢獻程度和稀缺程度、判斷生產(chǎn)型企業(yè)吸納應(yīng)急資源的合理性以及經(jīng)濟性、計算生產(chǎn)型企業(yè)產(chǎn)品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格、計算生產(chǎn)型企業(yè)產(chǎn)品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格等多個方面。

一是判斷生產(chǎn)型企業(yè)資源的貢獻程度和稀缺程度，進而實現(xiàn)資源優(yōu)化配置導(dǎo)向作用。資源的影子價格在某種程度上反映的是該資源對于企業(yè)的貢獻程度或者說稀缺程度，解決的是如何在有限資源條件下，通過資源的最優(yōu)配置，進而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化目標的問題。某種資源的影子價格越多，說明該資源對于企業(yè)的貢獻程度越大、稀缺程度越高。以前述G集團為例，鋼板材料的影子價格是6萬元，人工工時的影子價格為4萬元，說明鋼板材料這種資源相對于勞動力更加稀缺，企業(yè)應(yīng)該將更多的資源用于采購鋼板材料而不是招聘勞動力。在有必要的時候，甚至可以主動精簡部分冗余勞動力，將壓降出來的資源采購鋼板材料，通過資源的優(yōu)化整合實現(xiàn)經(jīng)營效益的提升。

二是用于判斷生產(chǎn)型企業(yè)吸納應(yīng)急資源的合理性、經(jīng)濟性。生產(chǎn)型企業(yè)在旺季生產(chǎn)經(jīng)營過程中或者訂單突然增加時，往往需要吸納應(yīng)急資源以保障正常生產(chǎn)經(jīng)營、維持與合作伙伴的長期合作關(guān)系。應(yīng)急資源不同于常備資源，其成本通?？紤]到意外因素相對較高，比如讓工作加班加點需要支付相對正常公式更多的工資報酬，又比如跨區(qū)域或者向國外采購原材料增加運輸成本、談判成本等。在這種情況下，影子價格完全可以用來判斷吸納應(yīng)急資源的合理性、經(jīng)濟性。如果某種資源的正常單位成本與其影子價格之和低于加急單位采購成本，則可以吸納該種應(yīng)急資源；而如果某種資源的正常單位成本與其影子價格之和高于加急單位采購成本，則沒必要吸納該種應(yīng)急資源。以前述G集團為例，吸納鋼板材料應(yīng)急資源的加急單位采購成本上限為16萬元，吸納人工工時應(yīng)急資源的加急單位采購成本上限為12萬元。

三是可以用于計算生產(chǎn)型企業(yè)產(chǎn)品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。很多企業(yè)為了保證內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易或者不同責任中心之間交易的公允性，通常需要針對產(chǎn)品確定合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。在產(chǎn)品影子價格的具體應(yīng)用上，產(chǎn)品的影子價格應(yīng)該等于單位產(chǎn)品耗用的資源數(shù)量與該資源影子價格的乘積之和。以前述G集團為例，冷軋板產(chǎn)品的影子價格應(yīng)該等于76萬元、鍍鋅板的影子價格應(yīng)該等于72萬元、彩涂板的影子價格應(yīng)該等于56萬元。當G集團的銷售分公司或者子公司向生產(chǎn)分公司或者子公司購買相關(guān)產(chǎn)品時，可以依據(jù)該價格進行內(nèi)部轉(zhuǎn)移，從而最大程度的調(diào)動起生產(chǎn)銷售的積極性，在集團范圍內(nèi)實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。

四是可以用于生產(chǎn)型企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的優(yōu)先次序分析。生產(chǎn)型企業(yè)的產(chǎn)能和資源都是有限的，所以各種產(chǎn)品的生產(chǎn)存在著競爭關(guān)系。企業(yè)必須充分考慮生產(chǎn)的機會成本，從而做出最優(yōu)的生產(chǎn)決策。以前述G集團為例，企業(yè)用于增量市場推廣的營銷宣傳費用為500萬元，如果用于推廣冷軋板產(chǎn)品則可以實現(xiàn)銷量6單位的增加，用于推廣鍍鋅板產(chǎn)品則可以實現(xiàn)銷量8單位的增加，用于推廣彩涂板產(chǎn)品則可以實現(xiàn)銷量10單位的增加，那么企業(yè)該不該進行增量市場營銷推廣，應(yīng)該推廣哪種產(chǎn)品？可以根據(jù)具體產(chǎn)品的影子價格進行增量利潤的預(yù)測。如果用于推廣冷軋板產(chǎn)品可以實現(xiàn)增量利潤為76萬元乘以6單位等于456萬元；如果用于推廣鍍鋅板產(chǎn)品可以實現(xiàn)增量利潤為72萬元乘以8單位等于576萬元；如果用于推廣彩涂板產(chǎn)品可以實現(xiàn)增量利潤為56萬元乘以10單位等于560萬元。所以，G集團用于增量市場推廣的營銷宣傳活動，如果用于彩涂板或者鍍鋅板，單純從經(jīng)濟效益上講就是值得的，最優(yōu)的決策是用于推廣鍍鋅板產(chǎn)品。

四、影子價格在生產(chǎn)型企業(yè)資源配置中的應(yīng)用弊端

影子價格是一種很好的成本管理工具，對于經(jīng)濟下行期間生產(chǎn)型企業(yè)提高科學化、精細化管理的水平，通過資源的最優(yōu)配置，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標具有重要的指導(dǎo)意義。但是影子價格在應(yīng)用中也有自己的弊端，主要在于僅僅從當前的經(jīng)濟利益出發(fā)去思考、分析和決策問題。一方面沒有考慮到企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展，在資源的具體分配上僅僅從短期效益出發(fā)，針對雖長遠發(fā)展有利但短期效益不足的產(chǎn)品沒有給予鼓勵，針對雖短期效益明顯但長遠發(fā)展動力不足的產(chǎn)品也沒有給予支持；另一方面僅僅從企業(yè)的經(jīng)濟效益層面出發(fā)去思考問題，沒有考慮到社會效益、品牌形象、技術(shù)創(chuàng)新等方面，事實上這些方面對于建設(shè)及提高企業(yè)的核心競爭力，營造領(lǐng)先市場同業(yè)的競爭優(yōu)勢是非常重要的，比如前述G集團的市場營銷推廣活動，可能從經(jīng)濟效益上考慮并不可行，但是考慮到其帶來的市場品牌形象和品牌美譽度的提升，則有可能是非常好的選擇。

五、結(jié)語

本文以G集團為例，實證研究了影子價格在生產(chǎn)型企業(yè)資源配置中的應(yīng)用。影子價格作為一種科學的工具，應(yīng)用范圍非常廣泛，可以用于判斷生產(chǎn)型企業(yè)資源的貢獻程度和稀缺程度、判斷生產(chǎn)型企業(yè)吸納應(yīng)急資源的合理性以及經(jīng)濟性、計算生產(chǎn)型企業(yè)產(chǎn)品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格、計算生產(chǎn)型企業(yè)產(chǎn)品的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格等多個方面，但是其也有自己的弊端，要在于僅僅從當前的經(jīng)濟利益出發(fā)去思考、分析和決策問題。生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)該科學使用影子價格這種工具實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。

參考文獻：

[1]梁喜，阮實惠.基于影子價格下的城市交通運輸系統(tǒng)碳交易貨幣化方法研究[J]. 公路，2016，（3）.

[2]田石強，石廣明，熊輝.湖南省火電企業(yè)污染物排放影子價格研究[J]. 環(huán)境與可持續(xù)發(fā)展，2015，（5）.

[3]徐世平，王麗麗.淺議工程項目影子價格理論[J]. 價值工程，2014，（8）.

[4]汪慧玲，盧錦培，白婧.中國農(nóng)業(yè)污染物影子價格及其污染成本研究[J]. 吉林大學社會科學學報，2014，（5）.

[5]姚玲.淺述影子價格涵義及其在水運建設(shè)項目中的作用[J].價值工程，2014，（16）.

[6]葉斌，唐杰，陸強.電力行業(yè)碳排放權(quán)資源影子價格模型：以海南為例[J]. 運籌與管理，2013，（4）.

[7]鄭山水.影子價格長短期劃分及其計算[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2011，（7）.

[8] 楊穎，佟仁城，王玥.基于投入產(chǎn)出線性規(guī)劃模型的燃料乙醇影子價格研究[J].數(shù)學的實踐與認識，2011，（17）.