車明爽

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍不斷地擴(kuò)大，且經(jīng)營情況更加多元化和復(fù)雜化，財務(wù)集中管理已經(jīng)成為企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財務(wù)管理的首選管理方法，企業(yè)集團(tuán)通過進(jìn)行財務(wù)的集中管理，增強(qiáng)企業(yè)的資金風(fēng)險防御能力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動的正常開展和進(jìn)行，謀求長久的發(fā)展之路。本文通過對企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)財務(wù)集中管理進(jìn)行研究分析，探討企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財務(wù)集中管理中存在的問題，提出加強(qiáng)財務(wù)集中管理的策略，以促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)財務(wù)集中管理水平的提高。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財務(wù)集中管理；問題；措施

現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)對企業(yè)資產(chǎn)建立財務(wù)集中管理模式，對其自身的經(jīng)營和發(fā)展來說，具有極其重要的保障作用。在其內(nèi)部建立財務(wù)集中管理模式，可以把企業(yè)的財務(wù)資金進(jìn)行集中的管理和調(diào)配，對集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行集中的匯報、整理和處理，對整個企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行集中的財務(wù)預(yù)算管理，還可以利用財會軟件進(jìn)行集中的會計核算，有助于集團(tuán)對內(nèi)部的財務(wù)資源進(jìn)行統(tǒng)一合理的配置，進(jìn)行逐級匯報審批的管理模式，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，提高自身整體的財務(wù)管理水平和綜合管理水平，對其自身的持續(xù)發(fā)展具有戰(zhàn)略意義。

一、企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財務(wù)集中管理中存在的問題

（一）企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理人員在工作中存在徇私舞弊的行為

企業(yè)集團(tuán)的管理存在漏洞，無法對集團(tuán)下屬的所有企業(yè)進(jìn)行有效的管理，企業(yè)分公司存在私設(shè)賬目，賬目瞞報，資金挪用等舞弊行為，存在人為操作造成的違規(guī)經(jīng)營和賬務(wù)不實(shí)的情況，企業(yè)集團(tuán)無法對下設(shè)分公司的財務(wù)情況進(jìn)行及時的監(jiān)管，分公司的管理人員亂用職權(quán)，為滿足個人利益提供方便，導(dǎo)致財務(wù)漏洞的出現(xiàn)，給企業(yè)造成不可挽回的損失。通過財務(wù)的集中管理，可以利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，利用財務(wù)管理軟件進(jìn)行會計電算化管理，將財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)核算，確保企業(yè)的財務(wù)報表統(tǒng)一，同時也確保企業(yè)的各種財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)統(tǒng)一，企業(yè)的財務(wù)管理人員可以通過數(shù)據(jù)集成管理，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和研究，規(guī)避企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，防止企業(yè)的財務(wù)人員發(fā)生舞弊的違法違規(guī)現(xiàn)象，有效的提高企業(yè)財務(wù)的科學(xué)管理水平。

（二）集團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)信息匯報慢，數(shù)據(jù)信息有失真現(xiàn)象

企業(yè)集團(tuán)對分公司財務(wù)情況進(jìn)行了解的過程復(fù)雜，操作周期較長，分公司需要對各種的財務(wù)情況進(jìn)行核算，然后進(jìn)行逐級的上報，財務(wù)數(shù)據(jù)信息容易出現(xiàn)誤差，且效率較慢。各分公司與總公司存在財務(wù)數(shù)據(jù)信息交流，但各分公司之間卻存在信息壁壘，沒能實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息互通，使得財務(wù)的數(shù)據(jù)管理缺少科學(xué)性和統(tǒng)一性。企業(yè)集團(tuán)的下設(shè)公司眾多，財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)多種形式，財務(wù)核算形式不統(tǒng)一，在企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行總體的財務(wù)核算時，工作量巨大，且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)誤差。企業(yè)集團(tuán)要充分利用現(xiàn)代的科學(xué)技術(shù)，把各分公司的財務(wù)系統(tǒng)建成數(shù)據(jù)庫進(jìn)行管理，各分公司只要隨時更新自己的平臺信息，便于總公司的收集和整理，加快了總公司對各分公司財務(wù)管理的工作效率，同時實(shí)現(xiàn)了對各分公司的實(shí)時監(jiān)控，對整個集團(tuán)財務(wù)狀況進(jìn)行動態(tài)分析，提高財務(wù)管理的水平。

（三）企業(yè)存在財務(wù)集中管理職能不全，監(jiān)督不力

企業(yè)集團(tuán)總公司設(shè)立財務(wù)管理部門進(jìn)行整個集團(tuán)的財務(wù)管理，雖然表面上采用了財務(wù)集中管理的模式，但是財務(wù)人員不能準(zhǔn)確參與和了解具體經(jīng)營活動的財務(wù)數(shù)據(jù)情況，只靠業(yè)務(wù)部門和分公司所傳遞的數(shù)據(jù)，進(jìn)行對比和參照，而下設(shè)分公司的財務(wù)管理又存在各自為政的問題，財務(wù)數(shù)據(jù)重復(fù)記錄和整理，又由于財務(wù)狀況不透明，會出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)分歧，造成財務(wù)管理狀況混亂，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理工作存在重復(fù)工作，造成財務(wù)資源浪費(fèi)，工作效率低下的情況，財務(wù)管理人員沒有嚴(yán)格按照管理制度進(jìn)行日常工作。企業(yè)集團(tuán)要將財務(wù)集中管理，就要將財務(wù)的管理權(quán)限統(tǒng)一到集團(tuán)的財務(wù)部，再由集團(tuán)財務(wù)部對資金的使用進(jìn)行科學(xué)合理的配置，財務(wù)部的工作任務(wù)繁重，財務(wù)人員，會計人員，會計內(nèi)審人員，財務(wù)核算人員各司其職，做好本職工作，分公司的管理者要負(fù)責(zé)對本公司的資金使用，對公司的盈利向集團(tuán)上報，并由集團(tuán)配置如何使用。

（四）企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財務(wù)集中管理后出現(xiàn)預(yù)算不實(shí)的現(xiàn)象

企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財務(wù)集中管理模式，進(jìn)行集團(tuán)年度預(yù)算成本管理時，預(yù)算的基數(shù)來自各公司上年度的預(yù)算制訂情況和執(zhí)行情況，進(jìn)行年度內(nèi)的預(yù)算編制，企業(yè)集團(tuán)會對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)膲旱?，分公司為了控制?shí)際費(fèi)用在預(yù)算編制范圍之內(nèi)，往往就會把預(yù)算的基數(shù)進(jìn)行向上虛報，造成整體的集團(tuán)財務(wù)預(yù)算不實(shí)的情況。企業(yè)集團(tuán)無法對各公司的預(yù)算情況真實(shí)的掌握，并制訂真實(shí)的預(yù)算管理制度。

（五）企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)人員無法滿足現(xiàn)代財務(wù)管理方法的需求

企業(yè)集團(tuán)的進(jìn)行財務(wù)集中管理，會給財務(wù)部門帶來巨大的工作量，企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)工作人員缺少對現(xiàn)代財務(wù)管理方法的掌握，對財務(wù)數(shù)據(jù)的處理工作效率低下，對于各公司的財務(wù)數(shù)據(jù)收集和匯總?cè)狈ω攧?wù)理論知識的支持，對企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)集中管理缺乏管理意識，多數(shù)的財會工作人員還在運(yùn)用記賬、算賬、報賬的傳統(tǒng)會計思想來進(jìn)行財務(wù)工作，這種工作意識顯然不能滿足企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)代管理理念的需求。財務(wù)人員對現(xiàn)代數(shù)字信息財務(wù)系統(tǒng)的操作和利用率低，造成企業(yè)財務(wù)集中管理的理念流于形式，沒有通過先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)將財務(wù)信息進(jìn)行數(shù)字集成管理，無法達(dá)到理想的管理效果。

二、企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)財務(wù)集中管理的措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的組織機(jī)構(gòu)配置和組織機(jī)構(gòu)管理

企業(yè)集團(tuán)要對總部和各分公司的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，保證對各公司的控制和內(nèi)部管理，對財務(wù)集中管理的基礎(chǔ)工作進(jìn)行合理的分配和科學(xué)的管理，科學(xué)設(shè)置財務(wù)管理部門的崗位和工作人員，嚴(yán)格規(guī)范不同層級的資金審批權(quán)限，明確各部門的管理職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)財務(wù)行為的統(tǒng)一?？偛康目刂茩?quán)體現(xiàn)在對分公司財務(wù)的控制權(quán)，分公司的財務(wù)系統(tǒng)要附屬于總部財務(wù)管理系統(tǒng)，確保對分公司的管理和控制。集團(tuán)將集團(tuán)內(nèi)部的資金調(diào)配、資金審批和生產(chǎn)經(jīng)營活動全部集中到總部，集團(tuán)總部對資金進(jìn)行收支分別管理，分公司的資金需求納入集團(tuán)的預(yù)算管理體制，集團(tuán)財務(wù)管理部門對資金進(jìn)行調(diào)配劃撥，如有臨時特殊情況，分公司應(yīng)提出書面申請，集團(tuán)財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行批復(fù)，分公司進(jìn)行合理使用，分公司不得對資金進(jìn)行截留或挪作他用。

（二）規(guī)范和完善集團(tuán)財務(wù)管理制度

總公司若要對分公司的進(jìn)行科學(xué)的管理，確保分公司按照總公司的程序協(xié)同發(fā)展，切實(shí)執(zhí)行總公司的發(fā)展策略和發(fā)展規(guī)劃，必須規(guī)范管理制度，建立財務(wù)集中管理體系，明確規(guī)定各項(xiàng)財務(wù)集中管理制度，做到總公司的每項(xiàng)管理規(guī)定都有據(jù)可查，保證管理制度的有效實(shí)施和有效運(yùn)行。特別是對集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算財務(wù)管理，要加強(qiáng)對各公司預(yù)算基數(shù)的審核，對各公司的預(yù)算申報進(jìn)行仔細(xì)的審查和調(diào)研，并制訂合理的各公司預(yù)算制度，保證各公司預(yù)算管理的有效進(jìn)行。同時，加強(qiáng)對財會工作的內(nèi)部審計，通過內(nèi)部審計，保證財務(wù)管理工作沒有紕漏，避免舞弊等違法違規(guī)的行為發(fā)生，造成集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)損失，確保分公司認(rèn)真執(zhí)行總公司的財務(wù)管理制度，同時確保管理制度的管理效果。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的資金使用率

企業(yè)的資產(chǎn)情況和流動資金是企業(yè)的生命，企業(yè)通過對資金的合理調(diào)配和有效使用，可以最大程度的減少資金的閑置率，通過資金的合法運(yùn)作，為企業(yè)帶來更大的利益。財務(wù)的集中管理是集團(tuán)通過吸收存款的形式把下屬分工司的閑散資金集中起來進(jìn)行管理，并且配置到有需要的其他公司，促進(jìn)其經(jīng)營業(yè)務(wù)的進(jìn)行，集團(tuán)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)資金的相互調(diào)配，互相支持，互相協(xié)助，同時通過集中管理，避免了內(nèi)部無序的資金流通，實(shí)現(xiàn)了資金來源的可追溯性，有效的提高了資金的科學(xué)使用率。在這一過程中，同時也提高了各分公司管理者對資金成本的認(rèn)識，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，加強(qiáng)對資金的節(jié)約意識，有效控制公司運(yùn)營成本。

（四）加強(qiáng)財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)集團(tuán)為確保財務(wù)集中管理制度的有效實(shí)施，要加強(qiáng)財務(wù)管理人員的隊伍建設(shè)，加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)其對財務(wù)管理水平及國家相關(guān)財務(wù)法律政策的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對財政資金的管理和監(jiān)控。與此同時，企業(yè)還要加強(qiáng)財務(wù)人員對企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營活動的內(nèi)容培訓(xùn)工作，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)活動情況，熟悉企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)和運(yùn)作形式，對各公司的預(yù)算使用情況能做到科學(xué)的管理，不進(jìn)行單純的預(yù)算壓制，也通過客觀的分析，防止企業(yè)集團(tuán)資金的浪費(fèi)和流失，掌握企業(yè)資金運(yùn)作手段，提高資金的利用率。同時，還要財務(wù)人員熟練掌握現(xiàn)代信息化財會技術(shù)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的財務(wù)管理。

（五）增強(qiáng)了企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)風(fēng)險防御能力

財務(wù)的集中管理首先可以使集團(tuán)內(nèi)部的有效資金集約起來，通過集約式的管理模式，增強(qiáng)了財務(wù)風(fēng)險的防御能力，企業(yè)在對資金的使用和資本運(yùn)作中，難免出現(xiàn)疏漏和風(fēng)險管理漏洞，集中管理可以及時的發(fā)現(xiàn)漏洞，并且提出可行性的改進(jìn)措施和完善措施，最大程度的削弱或者避免財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。同時通過對財務(wù)軟件的使用，可以加強(qiáng)對企業(yè)會計管理水平的提高，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析和管理，提高企業(yè)財務(wù)管理的科學(xué)管理水平。

三、結(jié)束語

企業(yè)集團(tuán)對其內(nèi)部實(shí)行財務(wù)集中管理，最大程度的適應(yīng)了企業(yè)集團(tuán)在當(dāng)前時代形勢下的發(fā)展需求。企業(yè)需要把財務(wù)集中管理落到實(shí)處，加強(qiáng)對企業(yè)工作人員財務(wù)集中管理的理念培訓(xùn)，加大對現(xiàn)代財務(wù)信息技術(shù)的運(yùn)用，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集成管理，在實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)上，為企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展壯大提供了必備保障，財務(wù)集中管理使企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管理更加便捷，更加科學(xué)，使企業(yè)的財務(wù)狀況更加直觀，更加穩(wěn)定，更具可操作性，最大程度的提高了企業(yè)資金的利用率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，提高了企業(yè)的科學(xué)管理水平，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：威海市雙島灣開發(fā)投資有限公司）